淺論內(nèi)部審計在公司治理風(fēng)險中的作用
【論文摘要】隨著經(jīng)營管理環(huán)境的日趨復(fù)雜，公司面對的風(fēng)險不斷增加，公司組織機(jī)構(gòu)的重整越加頻繁，對于內(nèi)部審計在改進(jìn)風(fēng)險管理，完善治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求日益高漲。內(nèi)部審計部門在越來越多的領(lǐng)域發(fā)揮著積極的審查、評估作用。內(nèi)部審計師也在更大范圍內(nèi)為管理層提供專業(yè)服務(wù)。風(fēng)險是每個公司都要面對和解決的，同時風(fēng)險也可以預(yù)防和控制，將公司的風(fēng)險盡量降低。內(nèi)部審計在公司治理風(fēng)險中扮演著重要的角色，起著重要的作用。
[論文關(guān)鍵詞】審計 風(fēng)險 作用
內(nèi)部審計是一種獨(dú)立．客觀的`保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨(dú)立性，廣泛性．綜合性，積極性特點，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善，健康發(fā)展的免疫機(jī)制，內(nèi)部審計從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題，分析問題并解決問題。
當(dāng)今社會．為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的運(yùn)行模式，國際內(nèi)部審計也在尋求改革．其主要特征是從以檢查，評估為主要內(nèi)容的符合性審計向以增值和改革機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況為主要內(nèi)容的增值型審計轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)變使得內(nèi)部審計在公司治理中的作用越來越重要。在公司治理中，先有管理、管理控制，后有內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是管理控制的組成部分，同時也是評價其他管理控制的手段。其基本目的是幫助組織完成其目標(biāo)，為此要揭露相關(guān)的風(fēng)險．并提出改進(jìn)建議。
風(fēng)險管理是管理層的一項主要職責(zé)．而對組織的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評估和報告通常是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。在適當(dāng)情況下內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層、審計委員會和董事會就風(fēng)險和風(fēng)險管理實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論如果首席審計執(zhí)行官認(rèn)為高級管理層接受的風(fēng)險水平與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策不一致，或該水平不能被機(jī)構(gòu)接受，首席審計執(zhí)行官司應(yīng)就此與高級管理層進(jìn)行討論。若討論仍然解決不了這些問題，首席審計執(zhí)行官和高級管理層應(yīng)將此事報告董事會解決。管理層負(fù)責(zé)對重大風(fēng)險采取針對性行動，首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)評價這些行動。若高級管理層出于某些原因決定不采取糾正行動并承擔(dān)后果．首席審計執(zhí)行官應(yīng)向董事會報告這些情況。
對于企業(yè)而言，風(fēng)險是某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失，致使企業(yè)目標(biāo)無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。企業(yè)中的風(fēng)險可能來自眾多方面，其中包括內(nèi)部管理不完善、人為損害的風(fēng)險，也包括外部環(huán)境變化造成的風(fēng)險，同時包括可能出現(xiàn)的不可預(yù)測的自然災(zāi)害等因素。不確定性因素是在現(xiàn)有的知識其他限制條件下無法預(yù)測的因素。對企業(yè)來說較大的風(fēng)險在于市場的風(fēng)臉、財產(chǎn)損失的風(fēng)險和競爭能力減弱的風(fēng)險之所以存在風(fēng)險。是因為存在著眾多的可能導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的不確定因素。風(fēng)險管理就是采取一定的措施對風(fēng)險進(jìn)行檢測評估．使風(fēng)險降低到可以接受的程度．并將其控制在某一可以接受的水平上。
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