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綠色稅收的啟示

時(shí)間:2020-10-13 18:52:14 財(cái)稅畢業(yè)論文 我要投稿

綠色稅收的啟示

綠色稅收的啟示1

根據(jù)一般性概念,稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借權(quán)利和有關(guān)的規(guī)定,對(duì)單位和個(gè)人無(wú)償?shù)、?qiáng)制的取得財(cái)政收入所發(fā)生的一種特殊分配活動(dòng),體現(xiàn)了以國(guó)家為主體的在國(guó)家和納稅人之間形成的特定分配關(guān)系。
然而,自二十世紀(jì)60年代初世界學(xué)界著手"綠色經(jīng)濟(jì)"開(kāi)始,稅收在一定程度上也被賦予了新的職責(zé)。為了從根本上使環(huán)境保護(hù)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的保障,增強(qiáng)民眾的環(huán)保意識(shí),

綠色稅收的啟示2

  根據(jù)一般性概念,稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)利和有關(guān)的法律規(guī)定,對(duì)單位和個(gè)人無(wú)償?shù)亍?qiáng)制的取得財(cái)政收入所發(fā)生的一種特殊分配活動(dòng),體現(xiàn)了以國(guó)家為主體的在國(guó)家和納稅人之間形成的特定分配關(guān)系。

  然而,自二十世紀(jì)60年代初世界經(jīng)濟(jì)學(xué)界著手研究"綠色經(jīng)濟(jì)"問(wèn)題開(kāi)始,稅收在一定程度上也被賦予了新的職責(zé)。為了從根本上使環(huán)境保護(hù)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的保障,增強(qiáng)民眾的環(huán)保意識(shí), 建立"綠色"生態(tài)稅收制度效果較為顯著。

  一、什么是綠色稅收

  到目前為止,關(guān)于綠色稅收組成問(wèn)題的討論還沒(méi)達(dá)成共識(shí),但現(xiàn)有的定義至少都包括以下一個(gè)或幾個(gè)方面的內(nèi)容:

  1.根據(jù)排放量和對(duì)環(huán)境的損害程度來(lái)決定稅率以計(jì)算排放稅。

  2.對(duì)生產(chǎn)出來(lái)能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費(fèi)者征稅(如對(duì)汽油征收的消費(fèi)稅)。

  3.在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵。

  4.對(duì)于能夠節(jié)約能源或減少污染的設(shè)備和生產(chǎn)方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

  由于缺乏公認(rèn)可接受的定義,已經(jīng)使得對(duì)于這種稅收的一貫性分類(lèi)劃分方法變得復(fù)雜化。但經(jīng)合組織(OECD)正和其他一些機(jī)構(gòu)在共同致力于研究解決這個(gè)問(wèn)題的辦法。

  二、國(guó)家如何使用綠色稅收同樣有數(shù)據(jù)表明,在工業(yè)化國(guó)家中,不含鉛汽油從開(kāi)征綠色稅收中獲得的收益最多。事實(shí)上,對(duì)含鉛汽油征稅在1999年總收入增長(zhǎng)的原因中大約起到40%的作用,接下來(lái)是對(duì)摩托車(chē)征稅的效果,促進(jìn)了20%以上的增長(zhǎng)。綜合起來(lái)說(shuō),根據(jù)經(jīng)合組織的資料,對(duì)石油、柴油燃料和機(jī)動(dòng)車(chē)輛的銷(xiāo)售及使用所征收的稅收增長(zhǎng)占所有環(huán)境稅收相關(guān)收入的91%還多。因此,對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家總體上來(lái)說(shuō),從單純排放量征稅對(duì)于稅收增長(zhǎng)的程度是相當(dāng)適度的,但進(jìn)一步研究各個(gè)國(guó)家的趨勢(shì)--特別是那些被稱(chēng)作"生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)者"的國(guó)家--揭示了根據(jù)排放量收的稅能產(chǎn)生效益可觀的收入。除了這些顯著的發(fā)展成果外,任何對(duì)廣泛意義上的綠色稅收采取強(qiáng)硬的、總體性的改革都只限于這些為數(shù)不多的國(guó)家。

  這些改革起源的發(fā)達(dá)國(guó)家又能被分為兩類(lèi):第一類(lèi)即所謂的"生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)者",包括丹麥、荷蘭、挪威和瑞典,他們從根本上改革其稅收體系以依賴(lài)于快速增長(zhǎng)的環(huán)境稅收。第二類(lèi)是指澳大利亞、比利時(shí)、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)和瑞士,他們正在該領(lǐng)域取得越來(lái)越多的重大成績(jī)。在對(duì)這些國(guó)家如何更好的完善生態(tài)稅收、連同在管理這些稅收中的相關(guān)復(fù)雜性和如何達(dá)到期望收入這些經(jīng)驗(yàn)做一個(gè)仔細(xì)的分析之后,我們不難總結(jié)出:

  三、從生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)國(guó)獲得的經(jīng)驗(yàn)

  總體上來(lái)說(shuō),生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)者嘗試著采取三種方法改革環(huán)境稅收:取消或調(diào)整不合理的補(bǔ)貼和稅收準(zhǔn)備,出于對(duì)環(huán)境方面考慮的因素而重組稅收結(jié)構(gòu),以及開(kāi)征新的綠色稅收。在這些國(guó)家中另一種趨勢(shì)是完善綠色稅收以組成更廣泛更基礎(chǔ)的國(guó)家稅收政策改革的一部分。

  在回顧了生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)國(guó)最近的經(jīng)驗(yàn)后,我們可以得出六個(gè)主要的觀察結(jié)果:

  1.生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)者并不是在真空中實(shí)行綠色稅收的改革。更確切的說(shuō),他們采取的這些改革措施可能違背一些國(guó)際協(xié)定針對(duì)全球變暖的趨勢(shì)提倡消減溫室效應(yīng)氣體排放量這樣一種公共背景。

  2.對(duì)二氧化碳排放量征稅已經(jīng)變成了所有生態(tài)稅收改革的共同關(guān)鍵因素。幾乎所有的國(guó)家都發(fā)現(xiàn),達(dá)到環(huán)境目標(biāo)最有效的途徑是通過(guò)對(duì)二氧化碳這種造成溫室效應(yīng)最主要?dú)怏w的目標(biāo)排放量進(jìn)行征稅。但是由于很難精確的計(jì)算二氧化碳的排放量,稅收被指定于排放這種氣體產(chǎn)品的估計(jì)碳含量。因此,在實(shí)踐中,這些稅總是以產(chǎn)品稅或以純排放稅的形式表現(xiàn)出來(lái)。但即使是在"生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)者"國(guó)家之間,稅率變化也很大,其中尤以挪威和瑞典的稅率最高。

  3.這兒討論的綠色稅收改革,通常都是在收入中性的背景下進(jìn)行的。大部分情況下,這些改革能起到雙重作用:既能改善環(huán)境條件,又能利用積累的資金緩解由其他稅收--尤其是那些可能影響就業(yè)的稅收引起的不合理地方。如綠色稅收的開(kāi)征允許丹麥削減針對(duì)勞動(dòng)收入和社會(huì)保障收入的邊際稅率,而瑞典則在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了所得稅主要程度上的一般性減少。

  4.在缺乏補(bǔ)償措施的情況下,綠色稅收可能會(huì)影響國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。這種論點(diǎn)甚至引起某些生態(tài)稅收領(lǐng)導(dǎo)國(guó)也賦予一些嚴(yán)重產(chǎn)生溫室效應(yīng)氣體的排放者以免稅的優(yōu)惠,雖然這些免稅傾向于弱化稅收償付和氣體排放之間的`聯(lián)系。例如芬蘭已經(jīng)對(duì)電力部門(mén)的含碳?xì)怏w排放免予征稅;丹麥在某些情況下,已經(jīng)用自愿的協(xié)定取代了稅收;挪威針對(duì)逐漸下降的對(duì)石油部門(mén)的投資,決定重新考慮對(duì)含碳產(chǎn)品的征稅問(wèn)題。因此,政策在綠色稅收真正設(shè)計(jì)和使用的過(guò)程中,介于環(huán)境目標(biāo)和工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的交互作用已經(jīng)扮演了一個(gè)主要的角色。

  5.研究顯示公共承認(rèn)綠色稅收的回歸性。但是在他們當(dāng)前的水平下,生態(tài)稅收通常意義上看起來(lái)并沒(méi)有什么主要的回歸性影響。此外,綠色稅收的分配結(jié)果應(yīng)該聯(lián)系他們?nèi)〈亩愂蘸彤a(chǎn)生的有關(guān)環(huán)境提高來(lái)衡量。

  6.一個(gè)典型的生態(tài)稅收完全能包括缺乏其他類(lèi)型稅收的貿(mào)易,但由于大部分生態(tài)稅收的目標(biāo)是消除和減少自身的稅基,所以經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生環(huán)境保護(hù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)之間的目標(biāo)沖突。舉例來(lái)說(shuō),對(duì)含鉛汽油征收的高額消費(fèi)稅引起了這種燃料在澳大利亞、丹麥、芬蘭、挪威和瑞典市場(chǎng)上的消失,但也正如這個(gè)例子所示,生態(tài)稅收可能通過(guò)給消費(fèi)者使用清潔替代品以激勵(lì)來(lái)改變消費(fèi)模式(在這里是改變的汽油消費(fèi)量),與此同時(shí),保持一個(gè)相當(dāng)大并且比較穩(wěn)定的稅基不變(在此例中是指針對(duì)不含鉛汽油而言)。

  當(dāng)然,財(cái)政和環(huán)境目標(biāo)的沖突僅僅在一定層次的稅收水平上可能發(fā)生,因此不應(yīng)被夸大。比如說(shuō),許多針對(duì)二氧化碳排放征收的稅收,稅基都還是比較穩(wěn)定的,甚至在一些使用這些稅收的國(guó)家出現(xiàn)了稅基增長(zhǎng)的情況。并且,當(dāng)前的稅收水平看起來(lái)不像在任何重大方面要改變消費(fèi)習(xí)慣,反而有趨勢(shì)要針對(duì)污染物質(zhì)增加新的或提高現(xiàn)存的稅收來(lái)擴(kuò)大范圍。也就是說(shuō),隨著使用這些稅收的增加,未來(lái)發(fā)生改變必是不爭(zhēng)的事實(shí)。

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