對(duì)我國(guó)出口退稅政策目標(biāo)的再思考

一、正確選擇出口退稅政策目標(biāo)
　　
　　我國(guó)目前的出口退稅政策至少承擔(dān)了以下四個(gè)不同的政策目標(biāo)：
　　
　　一是促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展，即貿(mào)易目標(biāo)。出口退稅保證我國(guó)的出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與其他國(guó)家或地區(qū)的商品平等競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。
　　
　　二是平衡財(cái)政收支，即財(cái)政目標(biāo)。如我國(guó)多次為減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)、平衡財(cái)政預(yù)算調(diào)低出口退稅率。
　　
　　三是影響匯率，即匯率目標(biāo)。如我國(guó)2004年和2006年兩次調(diào)低出口退稅率，其政策意圖之一就是通過(guò)降低貿(mào)易順差，緩解人民幣升值的壓力。
　　
　　四是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目標(biāo)。我國(guó)目前對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)實(shí)行零稅率或接近征稅率的退稅率，對(duì)限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實(shí)行低的退稅率或不退稅，出口退稅體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策意圖。
　　
　　在以上四個(gè)政策目標(biāo)中，貿(mào)易目標(biāo)是出口退稅政策的基本目標(biāo)，后三項(xiàng)是出口退稅政策的派生目標(biāo)。
　　
　　就財(cái)政目標(biāo)而言，我國(guó)在財(cái)政有壓力時(shí)往往通過(guò)降低出口退稅率來(lái)減少財(cái)政支出。出口退稅的理論和實(shí)證分析都表明，增加出口退稅，出口增加，貿(mào)易乘數(shù)和稅收乘數(shù)的雙重作用會(huì)提高國(guó)民收入水平從而增加財(cái)政收入，而且增加的財(cái)政收入要多于出口退稅的增加，即財(cái)政收入凈增加。因此，若利用降低出口退稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)只能是適得其反。
　　
　　就匯率目標(biāo)而言，匯率目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)外部均衡，但通過(guò)退稅率的調(diào)整，改變出口產(chǎn)品的相對(duì)成本，從而消除真實(shí)匯率與名義匯率的背離來(lái)保持國(guó)際收支平衡的辦法，在實(shí)現(xiàn)外部均衡的同時(shí)卻造成內(nèi)部失衡，因?yàn)榻档统隹谕硕�，出口減少，貿(mào)易乘數(shù)和稅收乘數(shù)的.雙重作用會(huì)使國(guó)民收入水平下降和失業(yè)率上升，代價(jià)是巨大的。因此，用出口退稅政策來(lái)實(shí)現(xiàn)匯率目標(biāo)的做法值得商榷。根本辦法應(yīng)是進(jìn)行匯率機(jī)制改革，配合采用貨幣政策和匯率政策來(lái)實(shí)現(xiàn)外部均衡。
　　
　　就產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目標(biāo)而言，出口退稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整效果也是有限的，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)實(shí)行完全出口退稅政策也只能說(shuō)是保證了該產(chǎn)業(yè)能公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，與其他國(guó)家的同產(chǎn)業(yè)相比，出口退稅并沒(méi)有起到優(yōu)惠和鼓勵(lì)的作用。而對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實(shí)行較低的出口退稅率確實(shí)能起到限制該產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品出口的作用，但問(wèn)題的關(guān)鍵是，限制某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品出口，就不需要限制該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)銷售嗎?顯然這是出口退稅力不能及的。實(shí)際上，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)需要解決更深層次的制度瓶頸，要從完善產(chǎn)權(quán)制度入手，提高各種產(chǎn)權(quán)配置與流動(dòng)的交易效率。
　　
　　不可否認(rèn)，我國(guó)的出口退稅政策在一定的歷史階段對(duì)上述多個(gè)政策目標(biāo)發(fā)揮了積極的作用，但與出口退稅政策出臺(tái)的初始環(huán)境相比.我國(guó)目前的政治、經(jīng)濟(jì)、國(guó)際貿(mào)易環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，這要求我們重新審視出口退稅政策目標(biāo)的適宜性和效果�？梢哉f(shuō)，我國(guó)目前的出口退稅政策承受了太多其無(wú)法承受的功能，影響了基本功能的發(fā)揮。因此，必須盡快實(shí)現(xiàn)出口退稅政策目標(biāo)的歸位，取消出口退稅政策對(duì)財(cái)政政策、匯率政策和產(chǎn)業(yè)政策的替代.使其回歸到穩(wěn)定的、單一的促進(jìn)出口的政策。
　　
　　二、合理確定出口退稅率
　　
　　確定了出口退稅政策的單一目標(biāo)以后，就可以僅依據(jù)最優(yōu)出口退稅和次優(yōu)出口退稅的理論，以國(guó)家福利最大化為目標(biāo)，考慮行政管理和實(shí)踐的可行性確定我國(guó)的出口退稅率。
　　
　　根據(jù)最優(yōu)出口退稅理論，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家福利最大化，應(yīng)根據(jù)出口產(chǎn)品的國(guó)外需求彈性（或者說(shuō)，該產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的壟斷程度）確定出口產(chǎn)品的退稅率。根據(jù)次優(yōu)出口退稅理論，對(duì)具有出口負(fù)外部性的產(chǎn)品應(yīng)不退稅或少退稅�？紤]行政管理和實(shí)踐的可行性，根據(jù)這兩種理論確定的不完全退稅的產(chǎn)品應(yīng)限定在較小的范圍。因此，確定我國(guó)出口退稅率的基本思路是：對(duì)絕大多數(shù)產(chǎn)品實(shí)行完全退稅政策（增值稅出口零稅率），對(duì)少數(shù)壟斷程度很高、負(fù)外部性很強(qiáng)的產(chǎn)品實(shí)行不完全退稅或不退稅政策。具體來(lái)說(shuō)，實(shí)行不完全退稅或不退稅政策的出口產(chǎn)品主要包括：