事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)探究

　　導(dǎo)語(yǔ)：事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不規(guī)則性、客觀性、可變性以及可預(yù)測(cè)性的特點(diǎn),而且事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般主要是以非營(yíng)利為主,因此構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系就顯得特別重要,文章主要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行了探討。下面是小編搜集整理的事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)探究的論文范文，歡迎大家閱讀參考。

　　摘要：剖析事業(yè)單位外部財(cái)務(wù)控制體系建立存在的次要成績(jī)和緣由,找出樹立并完善事業(yè)單位外部財(cái)務(wù)控制體系的設(shè)計(jì)準(zhǔn)繩、根本內(nèi)容和采取的措施，并停止討論。

　　【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;外部財(cái)務(wù)控制;設(shè)計(jì)準(zhǔn)繩;對(duì)策建議;

　　一、事業(yè)單位外部財(cái)務(wù)控制體系中存在的成績(jī)和緣由

　　目前,隨著我國(guó)財(cái)政體制變革的不時(shí)深化,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的理念相應(yīng)發(fā)作了變化,逐漸樹立起了以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際爲(wèi)指點(diǎn)、以財(cái)經(jīng)法規(guī)爲(wèi)根據(jù)、以理財(cái)爲(wèi)重點(diǎn)、以有利于本身開展?fàn)?wèi)目的的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制。但是,從近年的任務(wù)理論中發(fā)現(xiàn),事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理外部控制任務(wù)存在諸多成績(jī),如: 財(cái)務(wù)制度不健全,會(huì)計(jì)核算不實(shí);支出不通明和收入不合理,即該收的收不下去,該支的支不出去,或隨意擴(kuò)展開支范圍,把不應(yīng)開支的費(fèi)用也在帳上列支;經(jīng)費(fèi)的收支沒有預(yù)算或有預(yù)算也不能很好地執(zhí)行;財(cái)務(wù)管理制度松弛,經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不按審批順序辦事;支出不作帳,設(shè)立“帳外帳”,巧立項(xiàng)目發(fā)放各種補(bǔ)貼;現(xiàn)金管理制度不嚴(yán)厲等等。

　　上述表現(xiàn)與有關(guān)規(guī)則、制度不相符,形成事業(yè)單位支出流失,本錢加大情況滋長(zhǎng)了小集團(tuán)的趨利認(rèn)識(shí),招致一些事業(yè)單位外部分配不公,互相攀比,一盤散沙,爲(wèi)糜爛的繁殖提供溫床,使單位辦事業(yè)的主旨遭到嚴(yán)重?fù)p害。其成績(jī)存在的緣由次要是方案經(jīng)濟(jì)條件下所構(gòu)成的管理形式的影響。臨時(shí)以來,事業(yè)單位的預(yù)算支出單一,經(jīng)費(fèi)靠供應(yīng),由此而構(gòu)成的“等、靠、要”的思想。事業(yè)單位走向市場(chǎng)當(dāng)前,要求單位指導(dǎo)抓創(chuàng)收,開展文明產(chǎn)業(yè),加強(qiáng)自我造血機(jī)能,這就必定會(huì)帶來支出來源的多樣化,隨之而來的,要求事業(yè)單位的支出管理與收入管理相結(jié)合;預(yù)算管理與資金管理相結(jié)合;要求樹立起一整套新的“統(tǒng)、分”結(jié)合的管理形式。增強(qiáng)財(cái)務(wù)外部控制,而實(shí)踐狀況是控制制度的樹立與完善需求一個(gè)進(jìn)程,在這個(gè)進(jìn)程中財(cái)務(wù)管理某些環(huán)節(jié)失控,也難以防止。一些事業(yè)單位指導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理任務(wù)不注重,加之財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)程度較低,財(cái)務(wù)管理根底單薄,不能發(fā)揚(yáng)監(jiān)控作用,這是財(cái)務(wù)管理失控的一個(gè)重要緣由。

　　二、事業(yè)單位外部財(cái)務(wù)控制體系的設(shè)計(jì)準(zhǔn)繩

　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)外部控制是指:在事業(yè)單位外部樹立起無效的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制,對(duì)事業(yè)單位的方案施行、開支規(guī)范以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行狀況停止監(jiān)視和反省,及時(shí)糾正存在的成績(jī)。其控制準(zhǔn)繩是:

　�、倩ハ酄恐茰�(zhǔn)繩。即一項(xiàng)完好的資金活動(dòng),在橫向和縱向上必需分配給具有相互制約作用的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位辨別完成,以互相牽制和監(jiān)視。

　�、趨f(xié)分配合準(zhǔn)繩。指在財(cái)政資金的運(yùn)用進(jìn)程中,各部門或人員必需互相配合,各崗位與環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步,各項(xiàng)手續(xù)嚴(yán)密銜接,防止扯皮、脫節(jié)、增加矛盾和內(nèi)訌。

　�、郾惧X效益準(zhǔn)繩。應(yīng)力爭(zhēng)以最小的控制本錢獲得最大的控制效果。

　　三、事業(yè)單位外部財(cái)務(wù)控制體系的根本內(nèi)容

　�、贅淞⒖刂屏闼�,標(biāo)準(zhǔn)舉措順序。即依據(jù)事業(yè)單位的任務(wù)范圍、任務(wù)性質(zhì)和義務(wù)特點(diǎn),樹立起一整套的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理外部控制零碎。從組織和制度上對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)虛行外部控制。同時(shí)還要標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)作順序、迷信合理地設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程,明白各個(gè)崗位和控制點(diǎn)監(jiān)視控制的次要內(nèi)容等。

　　②完善控制制度,明白控制規(guī)范。要在事業(yè)單位外部樹立起完善的控制制度,包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)流程制度、支出審核制度、收入審批制度、憑證查驗(yàn)制度、現(xiàn)金管理制度、票據(jù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、考核獎(jiǎng)勵(lì)制度、外部稽核制度和外部審計(jì)制度等等。同時(shí)還要明白控制規(guī)范,由于沒有規(guī)范也就無所謂控制。要依據(jù)事業(yè)單位的性質(zhì)和任務(wù)特點(diǎn)樹立起卓有成效的控制規(guī)范,如本錢查用率、收入降低率等。有條件的單位還應(yīng)樹立起合適本單位的目標(biāo)控制制度,把自上而下的目標(biāo)分解與自下而上的目的保證無機(jī)地結(jié)合起來,促進(jìn)事業(yè)單位任務(wù)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　③完善控制機(jī)制,進(jìn)步控制效果。事業(yè)單位財(cái)務(wù)外部控制的觸角要深化到單位的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面,控制要不留死角。責(zé)權(quán)劃分要明白詳細(xì),操作方便;控制不能控死,放開不能搞亂。增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)外部控制的目的在于:仔細(xì)執(zhí)行國(guó)度有關(guān)政策法規(guī)、制度,促進(jìn)事業(yè)單位安康開展。

　�、苤v求控制辦法,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防備。事業(yè)單位財(cái)務(wù)外部控制要講求迷信的控制辦法,要綜合運(yùn)用組織規(guī)劃控制、受權(quán)同意控制、會(huì)計(jì)復(fù)核控制、片面預(yù)算控制以及外部報(bào)告和外部審計(jì)控制辦法。要區(qū)別業(yè)務(wù)的性質(zhì)和任務(wù)的特點(diǎn),合理地界定和動(dòng)用不同的辦法,或幾種辦法靈敏組合,合理搭配,以求取得最佳的控制效果。除此之外,還要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防備控制,即依據(jù)關(guān)鍵義務(wù)的著重環(huán)節(jié),明白風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),對(duì)控制點(diǎn)的活動(dòng)增強(qiáng)預(yù)測(cè)并樹立起一套預(yù)警、評(píng)價(jià)、報(bào)告、應(yīng)急和防備的規(guī)章制度,只要這樣,才干收到實(shí)效,防止大的損失和失誤。

　　四、完善事業(yè)單位外部財(cái)務(wù)控制體系的若干建議

　�、龠M(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度,進(jìn)步內(nèi)控認(rèn)識(shí),樹立良好的外部控制環(huán)境。單位擔(dān)任人在外部控制體系中居主導(dǎo)位置。依照《會(huì)計(jì)法》和《外部會(huì)計(jì)控制根本標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)則,單位擔(dān)任人作爲(wèi)單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)任務(wù)的第一責(zé)任主體,對(duì)本單位內(nèi)控制度的合感性、無效性應(yīng)負(fù)次要責(zé)任。因而,必需進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位擔(dān)任人及全體員工在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn),使他們能充沛看法到外部控制建立的重要性,培育良好的外部控制認(rèn)識(shí)和外部控制環(huán)境,從而實(shí)在實(shí)行起健全單位外部控制的職責(zé)。同時(shí)設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu),確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系,爲(wèi)每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限,明白樹立受權(quán)和分配責(zé)任的辦法,因事設(shè)人、視能受權(quán)、責(zé)任到位,且責(zé)任與權(quán)益對(duì)等,以加強(qiáng)組織的控制認(rèn)識(shí)。靈敏運(yùn)用方案控制、目的控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制辦法,真正到達(dá)外部控制的目的。

　�、诩訌�(qiáng)會(huì)計(jì)根底任務(wù),強(qiáng)化會(huì)計(jì)零碎的控制造用,健全財(cái)務(wù)管理制度，爲(wèi)財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的根底,必需注重改良事業(yè)單位的會(huì)計(jì)根底任務(wù),強(qiáng)化會(huì)計(jì)零碎的控制造用,健全財(cái)務(wù)管理制度。強(qiáng)化會(huì)計(jì)任務(wù)根底,需求財(cái)政機(jī)關(guān)增強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)根底任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)教育,不時(shí)提升會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)管理程度,并在此根底上樹立對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)根底任務(wù)和財(cái)務(wù)制度的片面反省制度,樹立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

　�、墼鰪�(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)視,發(fā)揚(yáng)財(cái)政與審計(jì)部門作用,完善單位外部控制體系。事業(yè)單位的外部控制是一個(gè)進(jìn)程,這個(gè)進(jìn)程是經(jīng)過歸入管理進(jìn)程的少量制度及活動(dòng)施行的。因而,要確保外部控制制度被實(shí)在地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,外部控制可以隨時(shí)順應(yīng)新狀況等,外部控制就必需被監(jiān)視。監(jiān)視是一種隨著工夫的推移而評(píng)價(jià)制度執(zhí)行質(zhì)量的進(jìn)程,分爲(wèi)外部監(jiān)視和內(nèi)部監(jiān)視。一方面,需停止外部審計(jì)和控制自我評(píng)價(jià)。外部審計(jì)協(xié)助事業(yè)單位停止“軟控制”環(huán)境的營(yíng)建,成爲(wèi)外部進(jìn)程的設(shè)計(jì)參謀,使成員能盲目地把辦事精確和職業(yè)品德放在首位,構(gòu)成監(jiān)視外部控制其他環(huán)節(jié)的次要力氣。而控制自我評(píng)價(jià)指的是各單位不活期或活期地對(duì)本人的內(nèi)控零碎停止評(píng)價(jià),根本特征是關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)程和控制的成效,由管理部門和職工共同停止,用構(gòu)造化的辦法展開評(píng)價(jià)活動(dòng)。另一方面,促進(jìn)和完善對(duì)單位外部控制體系的內(nèi)部監(jiān)視。這需求立法、執(zhí)法、審計(jì)、監(jiān)管諸方面對(duì)單位內(nèi)控停止獨(dú)立、客觀、公正的研討,或制定原則,或指出指南,或提供框架和參考根據(jù)。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與外部控制任務(wù)的主管部門,審計(jì)部門是重要的保證體系,因而,在健全完善行政事業(yè)單位外部控制體系的進(jìn)程中,財(cái)政和審計(jì)部門該當(dāng)發(fā)揚(yáng)非常重要的作用。各級(jí)財(cái)政部門該當(dāng)成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),增強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位外部控制制度建立的組織與指點(diǎn),并撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),爲(wèi)外部控制制度建立提供經(jīng)費(fèi)支持。

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