銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的成本及其控制

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的成本及其控制 結(jié)算業(yè)務(wù)作為傳統(tǒng)的中間業(yè)務(wù)，其重要性日益為各商業(yè)銀行所關(guān)注。然而在多年的結(jié)算實踐中，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)長期處于不計成本、粗放經(jīng)營的狀態(tài)，這顯然與商業(yè)銀行的效益性經(jīng)營原則相左。要使結(jié)算業(yè)務(wù)為銀行創(chuàng)造應(yīng)有的效益，就不能忽略其成本問題。

　　一、銀行結(jié)算成本的構(gòu)成

　　結(jié)算業(yè)務(wù)涉及的成本內(nèi)容比較廣泛，考查結(jié)算業(yè)務(wù)的成本，既要考慮傳統(tǒng)意義上的成本，又要考慮到管理會計意義上的成本�？偲饋碇v，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的成本包括以下八個方面。

　　1.固定資產(chǎn)折舊和遞延資產(chǎn)攤銷成本。每個對外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的營業(yè)機構(gòu)都需要營業(yè)用房、運輸車輛、計算機具等等，這些都需要固定資產(chǎn)投入，并以分期折舊的形式構(gòu)成成本，形成銀行經(jīng)營成本的一部分。而隨著金融競爭的日益激烈，各商業(yè)銀行越來越重視其形象建設(shè)，在硬件上著力改善對外營業(yè)環(huán)境，各營業(yè)機構(gòu)的裝修支出呈遞增趨勢，這項費用支出以遞延資產(chǎn)攤銷的方式按年度分期攤?cè)虢?jīng)營成本之中。

　　2.物質(zhì)材料的消耗。要維持結(jié)算業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)，需要消耗大量的低值易耗品。辦公文具、賬表憑證、車船燃料、封裝材料、計算機配套部件及紙張等等構(gòu)成了銀行經(jīng)營成本的重要內(nèi)容。尤其是隨著計算機應(yīng)用的普及，物料消耗的成本將越來越大。

　　3.人工成本。盡管計算機已有相當(dāng)程度的普及，但從總體上看，目前商業(yè)銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)仍明顯具有勞動密集型的性質(zhì)。而且隨著結(jié)算業(yè)務(wù)量的增加和結(jié)算業(yè)務(wù)新品種的不斷涌現(xiàn)，一些銀行的結(jié)算人員仍在擴張。人力投入越多，工資、福利、人員管理費用越高，對銀行經(jīng)營成本總量的壓力也就越顯著。

　　4.維持結(jié)算業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)所支付的公用事業(yè)費用。主要包括水、電、郵政電信、取暖降溫、安全保衛(wèi)等一系列費用種類。

　　5.營銷成本。營銷成本是指流通領(lǐng)域為推銷產(chǎn)品而發(fā)生的各項成本。銀行結(jié)算服務(wù)作為一種特殊的沒有具體形態(tài)的“產(chǎn)品”，要為社會公眾所接受并為商業(yè)銀行創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益，也需要開展必要的營銷活動，從而形成營銷成本，例如各種形式的廣告宣傳費、業(yè)務(wù)試辦初期為客戶提供的收費減免以及銀行與客戶之間的聯(lián)誼費用支出等等。

　　6.沉沒成本。沉沒成本是指過去投資所形成的資產(chǎn)因經(jīng)營狀況的變化而不再適用所帶來的成本�？疾槌翛]成本的內(nèi)容，重點應(yīng)放在總投入中未能得到成本補償?shù)哪且徊糠郑�例如，因營業(yè)地點搬遷，變賣原營業(yè)用房的收入不足以彌補未提足折舊的差額成本。

　　7.機會成本。機會成本并不構(gòu)成真實的成本支出，不在任何會計賬戶中登記。它是指為開辦一項業(yè)務(wù)而犧牲的開辦另一項業(yè)務(wù)的成本代價。

　　8.質(zhì)量成本。一項結(jié)算業(yè)務(wù)是否為更多的公眾所接受，至關(guān)重要的因素是業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量高，客戶就歡迎；質(zhì)量低，則少有人問津。所謂質(zhì)量成本就是指為保持或提高業(yè)務(wù)質(zhì)量所支出的一切費用，以及因質(zhì)量未達(dá)到規(guī)定水平所產(chǎn)生的一切損失。它包括三個方面的內(nèi)容：預(yù)防成本（為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量達(dá)到規(guī)定水平而發(fā)生的各種成本）、檢驗成本（為評估和檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量而發(fā)生的費用）和損失成本（在業(yè)務(wù)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失或者在業(yè)務(wù)形成后，因業(yè)務(wù)質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出）。具體到每項成本，質(zhì)量成本的種類比較廣泛，主要有結(jié)算新業(yè)務(wù)試辦費用、人員培訓(xùn)和質(zhì)量獎勵費用、結(jié)算業(yè)務(wù)事前事中事后監(jiān)督費用、已實現(xiàn)操作因失誤而作廢形成的費用、結(jié)算差錯引起的客戶索賠損失等等。

　　二、銀行結(jié)算成本的控制

　　針對日益增加且對銀行經(jīng)營總成本影響日益加大的結(jié)算業(yè)務(wù)成本，各商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)行全面成本控制，擠壓成本支出。

　　1.通過大力增加收入抵補日益擴張的結(jié)算業(yè)務(wù)成本。增加收入的形式有兩種：一是結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入，盡管目前的收費標(biāo)準(zhǔn)還比較低，但在既定成本水平下，結(jié)算業(yè)務(wù)量越大，手續(xù)費收入也就越高，況且某些業(yè)務(wù)品種的單筆手續(xù)費收入還是較高的，例如銀行承兌匯票的承兌手續(xù)費、個人小額匯款手續(xù)費等等。關(guān)鍵是要保證如期足額收進(jìn)每筆手續(xù)費，避免漏收少收，促使收入累增。另一種形式是通過結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)造的間接效益來增加收入。眾多客戶在某家銀行營業(yè)機構(gòu)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)不僅可以增加銀行業(yè)務(wù)量，為銀行創(chuàng)造可觀的手續(xù)費收入，而且可以為銀行帶來可觀的存款。存款是銀行生存之本，而結(jié)算業(yè)務(wù)所帶來的利率最低的活期存款，以及結(jié)算過程中可能產(chǎn)生的臨時性無息存款，對銀行效益的作用更為明顯。間接效益創(chuàng)造的收入，往往大大高于直接的手續(xù)費收入，因此大力推廣結(jié)算業(yè)務(wù)意義重大。

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