醫(yī)院往來款項(xiàng)管理論文
摘要：往來款項(xiàng)是醫(yī)院會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。長期以來，往來款項(xiàng)的清理面臨多重困難。本文從醫(yī)院往來款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，重點(diǎn)闡述往來款項(xiàng)在醫(yī)院管理中的重要性，并對管理中存在的問題提出一些措施，為更好地管理醫(yī)院提供一定的參考。
關(guān)鍵詞：往來款項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制
醫(yī)院往來款是資產(chǎn)負(fù)債表中重要的組成部分，往來款項(xiàng)的存在既關(guān)系到醫(yī)院的收入和成本，也關(guān)系到醫(yī)院潛在的盈虧，是醫(yī)院會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。往來款項(xiàng)管理是對醫(yī)院日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的管理活動，它與成本、資金及實(shí)物資產(chǎn)等密切相關(guān)。所以，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中，往來款項(xiàng)的管理十分重要。定期開展往來款項(xiàng)清理，對于理清醫(yī)院運(yùn)營過程中的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)、奠定內(nèi)部管理環(huán)境、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。
一、醫(yī)院往來款項(xiàng)管理現(xiàn)狀及問題
通過對醫(yī)院往來款管理的研究，筆者認(rèn)為在債權(quán)債務(wù)管理中存在以下幾方面的問題：
（一）管理制度不完善，管理缺乏依據(jù)
部分醫(yī)院未建立定期對賬和詢證制度，導(dǎo)致往來款項(xiàng)無法與對方單位核對一致，甚至出現(xiàn)單邊掛賬的現(xiàn)象；部分醫(yī)院內(nèi)部控制制度不夠完善，未建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理流程，對往來款項(xiàng)的確認(rèn)缺乏審批程序或?qū)徟h(huán)節(jié)流于形式，掛賬隨意性較大。
（二）涉及面廣，管理責(zé)任不清晰
醫(yī)院的往來款項(xiàng)涉及面廣，包括藥品款、設(shè)備款、工程款、科研款等，涉及部門多，幾乎涉及院內(nèi)所有部門，牽涉人員多，獎(jiǎng)懲和考核機(jī)制不健全，崗位職責(zé)不明晰，沒有相關(guān)科室或部門的配合，往來款清理工作久拖不決。
�。ㄈ⿳徫惠啌Q導(dǎo)致往來款項(xiàng)長期掛賬
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)崗位的更換，其具體工作交接不會涉及具體的.會計(jì)核算和管理；并且對于一些符合核銷條件的款項(xiàng)需要經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層層審批后方可實(shí)施，有些領(lǐng)導(dǎo)出于風(fēng)險(xiǎn)考慮不愿意審批核銷，因此造成往來款項(xiàng)不清理。
（四）信息化管理處于初級階段，往來信息不完整
部分醫(yī)院并未引入HRP，往來款的核算管理處于信息化管理的初級階段，并不體現(xiàn)每筆款項(xiàng)的清理責(zé)任人、預(yù)計(jì)清理時(shí)間、賬齡、逾期情況等信息。因此，信息的缺失導(dǎo)致經(jīng)辦人員、職能科室和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)不清晰，往來清賬無明確的考核時(shí)間點(diǎn)、無法建立信息約束機(jī)制、逾期風(fēng)險(xiǎn)無法準(zhǔn)確識別。
�。ㄎ澹┵~務(wù)處理不規(guī)范，賬務(wù)核對不及時(shí)
往來款項(xiàng)具有核算范圍廣、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的特點(diǎn)，容易成為醫(yī)院調(diào)節(jié)利潤、優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)等業(yè)務(wù)的載體，導(dǎo)致會計(jì)核算混亂，為后續(xù)資金結(jié)算和往來清理形成障礙；由于財(cái)務(wù)工作月初、月末繁忙的特點(diǎn)，不能在第一時(shí)間與對方單位確認(rèn)交易事項(xiàng)，導(dǎo)致雙方確認(rèn)時(shí)間不同步或金額不一致，為清理工作留下隱患。
二、醫(yī)院加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的重要性
長期以來，醫(yī)院注重窗口管理、資金管理等，而對于與資金、成本、固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的往來款項(xiàng)并未充分重視。因此，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理對于醫(yī)院內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理比較重要。
�。ㄒ唬┯欣谠鰪�(qiáng)醫(yī)院資金管理
加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，有利于醫(yī)院資金良性循環(huán)，應(yīng)收款項(xiàng)過多，反映醫(yī)院流動資金占用過多，不利于資金支付能力的保持；應(yīng)收款項(xiàng)賬齡過長，反映醫(yī)院清理欠款能力較差，不利于回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)付款項(xiàng)過多，影響醫(yī)院的償債能力和資信水平，加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，使醫(yī)院的債務(wù)規(guī)模與實(shí)際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證醫(yī)院的資金支付能力。
（二）有利于醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)分析
醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營決策依賴于經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而往來款項(xiàng)構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。如果往來款項(xiàng)賬齡較長，并且不能得到及時(shí)、有效的清理，那么就會使得本來應(yīng)該及時(shí)反映的收支業(yè)務(wù)滯后反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，喪失了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步的財(cái)務(wù)分析也就失去了意義。
�。ㄈ┯欣谔岣哚t(yī)院的管理水平
醫(yī)院往來款項(xiàng)涉及的實(shí)際業(yè)務(wù)較多，款項(xiàng)性質(zhì)各不相同，無法按照會計(jì)科目的屬性把往來賬目進(jìn)行合理分類并有效運(yùn)用到管理決策中。而往來款項(xiàng)越是復(fù)雜，管理者越是需要綜合分析，以便作出正確的決策，這就需要財(cái)務(wù)人員對往來款項(xiàng)進(jìn)行正確的分類和反映，才能為醫(yī)院管理者提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，從而提高醫(yī)院的管理水平。
�。ㄋ模┯欣谔嵘t(yī)院信息化管理水平
往來款項(xiàng)屬于流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)，因此加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，有助于真實(shí)反映醫(yī)院經(jīng)營狀況，確保會計(jì)信息及其他管理信息的正確性和可靠性，完善內(nèi)部控制體系，為管理者提供正確評價(jià)醫(yī)院經(jīng)營效益的決策信息。
三、加強(qiáng)醫(yī)院往來款管理的措施
為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證醫(yī)院國有資產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，有必要制定和實(shí)施一系列具有加強(qiáng)醫(yī)院往來款管理的方法。
�。ㄒ唬┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，建立全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控機(jī)制
全面梳理各類業(yè)務(wù)往來處理流程，識別并評估流程中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控的第一條防線；在完善往來入賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化管理，實(shí)現(xiàn)按賬齡、預(yù)計(jì)清賬時(shí)間，逾期未清理等要求動態(tài)提取數(shù)據(jù)的目標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供有效的技術(shù)支撐；推進(jìn)往來款在線稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來款項(xiàng)處理過程中的不規(guī)范情況，杜絕利用往來款項(xiàng)虛列收入成本、調(diào)節(jié)利潤等事項(xiàng)的發(fā)生。
�。ǘ┙∪t(yī)院內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對醫(yī)院往來款項(xiàng)的管理
嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，建立并有效執(zhí)行往來款項(xiàng)定期對賬與詢證制度。醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況合理制定對賬周期，保證往來款及時(shí)核對、發(fā)現(xiàn)雙方單位差異并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，提升交易雙方入賬處理的一致性，為資金結(jié)算和往來核算奠定基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上，將雙方單位的詢證函和對賬記錄作為會計(jì)檔案加以整理、歸檔。完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，將往來款項(xiàng)清理納入績效考核范圍；明確臨床、職能科室及財(cái)務(wù)部門的管理職責(zé)，逐步改變財(cái)務(wù)部門是往來款項(xiàng)清理唯一責(zé)任部門的錯(cuò)誤認(rèn)識，建立完善的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。
（三）強(qiáng)化壞賬計(jì)提和核銷的監(jiān)督審查
嚴(yán)格審查往來款項(xiàng)的壞賬計(jì)提和核銷，對于程序不規(guī)范、依據(jù)不充分、情況不真實(shí)的申請予以駁回，并追究相關(guān)科室的責(zé)任，確保所有壞賬計(jì)提、往來核銷證據(jù)充分；醫(yī)院經(jīng)營過程中發(fā)生的往來款單位或患者發(fā)生破產(chǎn)、變更、注銷、債務(wù)人死亡等原因，導(dǎo)致無法完成賬款清理工作，或已經(jīng)進(jìn)入司法程序或者經(jīng)過司法機(jī)關(guān)判決仍得不到及時(shí)清理的情況，財(cái)務(wù)部門需要采用多種手段盤活應(yīng)收款項(xiàng)，不能回收現(xiàn)金或者通過銀行轉(zhuǎn)賬的，可收取承兌匯票等資產(chǎn)，盡量降低醫(yī)院損失。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)審計(jì)對往來款項(xiàng)的日常監(jiān)督
醫(yī)院審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的及時(shí)性和有效性進(jìn)行綜合評價(jià)，了解往來款項(xiàng)的執(zhí)行情況，特別要重點(diǎn)核查三年以上的往來款項(xiàng)，審查是否有呆賬和壞賬現(xiàn)象，逐筆審查醫(yī)院與外部單位的往來是否按照規(guī)范的流程進(jìn)行管理，是否存在異常業(yè)務(wù)，評價(jià)往來款項(xiàng)管理是否全面，執(zhí)行情況和結(jié)果是否有效。
四、結(jié)語
往來款項(xiàng)的管理對于加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制、提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要的意義，也是提高會計(jì)信息質(zhì)量的必要手段。往來款項(xiàng)的管理需要各科室相互配合及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，建立管理機(jī)制，完善管理制度，明確管理責(zé)任，優(yōu)化管理流程，提升信息化管理水平，共同促進(jìn)醫(yī)院往來款管理水平的提高，從而降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
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