淺談個人所得稅征管中存在的問題及對策

摘要 隨著居民收入水平的提高，我國個人所得稅收入在財(cái)政收入規(guī)模中的比重也在逐年提高。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了納稅人自行申報(bào)個人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報(bào)管理，有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，促進(jìn)了個人所得稅收入的提高。個人所得稅征管工作中還存在一些問題，對此，應(yīng)當(dāng)針對造成問題的原因采取相應(yīng)的對策。 　　關(guān)鍵詞 個人所得稅；征管；自行申報(bào)；源泉控管
　　
　　隨著居民收入水平的提高，我國個人所得稅收入在財(cái)政收入規(guī)模中的比重也在逐年提高。2007年我國個人所得稅收入完成3186億元，同比增長29.8%。近年來，國家對個人所得稅征管接連提出新舉措，要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步改進(jìn)個人所得稅的征收管理，并開始實(shí)行個人所得稅自行申報(bào)制度。2007年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了納稅人自行申報(bào)個人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報(bào)管理，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，促進(jìn)了個人所得稅收入的提高。雖然各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化個人所得稅征管方面做了許多工作，但是目前稅款流失現(xiàn)象依然嚴(yán)重，個人所得稅征管工作中還存在一些問題，對此，應(yīng)當(dāng)針對造成問題的原因采取相應(yīng)的對策。
　　
　　一、個人所得稅征管中存在的問題
　　
　　（一）納稅人納稅意識相對薄弱
　　從整個社會的范圍來看，依法納稅的意識在人們的心目中仍然沒有完全建立起來，這對稅款的應(yīng)收應(yīng)盡是極為不利的。以個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得為例，由于部分業(yè)戶納稅意識淡薄，致使不少從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶辦理了工商營業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以至于對沒有固定經(jīng)營場所的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅的征管，到目前為止，征管上基本是空白。
　　（二）個人應(yīng)稅所得難以準(zhǔn)確核實(shí)
　　個人收入的來源渠道較多，數(shù)額分散，流動性大，工資、薪金之外的所得有明有暗，有現(xiàn)金形式也有實(shí)物形式，并且在總收入中占的比重越來越大。由于目前市場經(jīng)濟(jì)還不夠發(fā)達(dá)，信用化程度仍然較低，個人收入分配大部分使用現(xiàn)金支付結(jié)算，要完全真實(shí)反映個人的真實(shí)收入比較困難。正是個人收入的這種不透明，導(dǎo)致個人應(yīng)稅所得難以核實(shí)，不利于稅款及時足額的征收。
　　（三）征管手段相對落后, 征管力量不足
　　個人所得稅現(xiàn)金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，必然造成在個稅的征收管理過程中，征收機(jī)關(guān)的執(zhí)法和稽查力度不到位，懲治偷稅不嚴(yán)。對個人所得稅的征管工作粗放和不到位的情況仍然存在，對偷逃個人所得稅的行為查處不力、打擊不夠，導(dǎo)致個人所得稅征管漏洞較多，極易造成稅款的流失。
　　（四）源泉控管未得到完全落實(shí)
　　目前我國個人所得稅對工薪、薪金的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報(bào)納稅，但實(shí)際執(zhí)行的情況并不盡如人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳制，是可以控制和調(diào)節(jié)相當(dāng)大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務(wù)。這些源泉控制的環(huán)節(jié)放松，必然導(dǎo)致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。 　　二、進(jìn)一步加強(qiáng)個人所得稅征管的對策
　　
　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)稅法的宣傳力度
　　針對目前我國納稅人納稅意識仍相對薄弱的狀況，首先就是要充分利用各種宣傳渠道，向全社會進(jìn)行廣泛、深入的稅法宣傳，在各大報(bào)刊、電臺、電視臺等新聞媒體設(shè)置固定欄目進(jìn)行經(jīng)常性的稅法宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報(bào)刊有文章、公民有資料，使稅法深入千家萬戶，人人皆知。其次，是要在加強(qiáng)稅收征管手段現(xiàn)代化的同時，加強(qiáng)納稅服務(wù)，在服務(wù)理念上要強(qiáng)化為納稅人服務(wù)的意識，做到主動服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)；在服務(wù)手段上要不斷創(chuàng)新，運(yùn)用科技手段進(jìn)一步完善網(wǎng)上納稅，方便納稅人，切實(shí)減輕納稅人申報(bào)納稅申報(bào)的難度和壓力。
　�。ǘ�）建立嚴(yán)密的個人收支監(jiān)控體系
　　我國目前仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，分配上存在個人收入隱性化、多元化的特點(diǎn)。建立支付申報(bào)制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個人收入的有效手段，應(yīng)盡早制定相關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)定所有支付個人收入的單位和個人均要定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)支付個人收入的有關(guān)情況，建立健全支付情況報(bào)送制度，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、海關(guān)、工商、銀行、保險(xiǎn)等部門之間的信息資料交換和共享，以有效監(jiān)控個人收入；實(shí)行儲蓄實(shí)名制和財(cái)產(chǎn)登記制度，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌握個人各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)狀況，使個人的應(yīng)稅所得得到準(zhǔn)確核實(shí)，防止偷逃稅行為的發(fā)生。
　�。ㄈ�）規(guī)范征管手段，加強(qiáng)征管力量
　　針對目前個人所得稅征管中征管手段不夠完善，征管力量相對薄弱的現(xiàn)狀，各級地方稅務(wù)局要適時充實(shí)個人所得稅征管人員，增強(qiáng)征管力量；同時，要采取各種形式，盡快開展稅收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作能力，保證個人所得稅征管工作的順利開展。個人所得稅要有大的起色，必須嚴(yán)厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務(wù)的單位，要依法查處，嚴(yán)格進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。同時要加大稅收稽查力度，努力提高稅收稽查的針對性和有效性。
　�。ㄋ模┻M(jìn)一步推行個人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制
　　當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對象，推行自行申報(bào)，以積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大社會影響；二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級以上干部中實(shí)行申報(bào)制，使國家干部在自行申報(bào)繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，與此同時，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個人，既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰，要依法追究法律責(zé)任。
　　
　　參考文獻(xiàn)
　　[1]歐陽建華：個人所得稅征管的幾點(diǎn)建議[J]，經(jīng)濟(jì)管理者，2008年2月
　　[2] 采取有效措施 強(qiáng)化個人所得稅征管，國家稅務(wù)總局
　　[3]田愛國：加強(qiáng)我國個人所得稅征管的現(xiàn)實(shí)措施研究，2007年2月

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