對我國股指期貨會計問題的思考

一、對傳統(tǒng)和實務的 　�。ㄒ唬�對現(xiàn)行財務會計確認的影響　　對股指期貨的確認有兩方面的需要解決：首先，在到期日前是否將股指期貨所代表的權(quán)利或義務作為表內(nèi)項目中的資產(chǎn)或負債項目加以確認；其次，在財務報告日是否應將股指期貨公允價值的變動確認為損益�！　≡趥鹘y(tǒng)財務會計理論中，收入、費用（成本）確認的基礎包括權(quán)責發(fā)生制原則、收付實現(xiàn)制原則和配比原則等，它們也都以“過去發(fā)生的交易、事項”為基礎，而對未來發(fā)生的交易或事項不予確認。而股指期貨交易則是以股票價格指數(shù)為基礎預先設定的一種標準合約交易。這種契約性交易在于“未來發(fā)生的交易、事項”。無論是套期保值的交易，還是投機套利的交易，其立足點都只在于未來期間合約的平倉交易行為。但按照現(xiàn)行會計要素理論，這種未來終止合約的最終交易卻難以確認為會計要素，其資產(chǎn)、負債項目和損益項目也均無法在傳統(tǒng)會計中得到確認�！　」芍钙谪浭且环N高收入與高風險并存的交易方式，在合約履行過程中，其價值在不斷變化，如果等到履行合約時再確認股指期貨所產(chǎn)生的高風險、高收益的會計信息，整個會計信息的相關(guān)性就會有所下降，無法實現(xiàn)“決策有用性”這一會計目標。股指期貨開倉交易，雖然形成交易者資源的流出，但按規(guī)定僅僅是極有限的交易傭金、印花稅等能夠確切計量的費用，但是，這種費用的支出并不是交易者的目的，交易者的真正目的在于合約開倉時的股票價格指數(shù)與合約平倉時的股票價格指數(shù)的差額所形成的資本利得。然而就會計實務而言，這種合約的未來平倉交易事項，對管理當局和其他會計信息使用者而言，更具重要性和相關(guān)性，這就給會計要素確認的理論和實務提出了新的問題。　�。ǘ�）對現(xiàn)行財務會計計量的影響　　　

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