制定切合企業(yè)實際的內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部控制制度是化管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)。內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)和，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。只要嚴格遵循內(nèi)部會計控制制度的原則，并采取適當?shù)牟襟E與方法，就能將內(nèi)部會計控制制度建立起來。

首先，要對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境展開調(diào)查。任何一個單位總是處于一定的經(jīng)營環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境的變化必然會對單位形成一定的外部機會與外部威脅。這些外部環(huán)境主要包括、、文化、人口、技術(shù)等。盡管外部機會與威脅不在單位內(nèi)部控制范圍之外，但在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度前必須對此有所了解，這樣制定出的內(nèi)部會計控制制度才能有效規(guī)避外部風險，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標。

同時對本單位的經(jīng)營方式、組織體系，資金、物資、設(shè)備、技術(shù)的狀況，信息溝通和管理過程等情況也了解清楚，并有針對性地制訂和加強會計控制制度，才能發(fā)揮作用和效力。

其次，要劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。一般而言，單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)可劃分為行政領(lǐng)導(dǎo)體系、構(gòu)成要素體系、經(jīng)營體系和管理體系等四個系統(tǒng)。這四個系統(tǒng)的組成部分和內(nèi)容又劃分為若干所屬的子系統(tǒng)。如行政領(lǐng)導(dǎo)體系可分為董事長、總經(jīng)理、各個職能部門和分支公司經(jīng)營的所屬系統(tǒng)；構(gòu)成要素體系可分為人力、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)；經(jīng)營體系分為銷售、采購、生產(chǎn)、儲運、運輸?shù)认到y(tǒng)；管理體系可分為會計、統(tǒng)計、審計、監(jiān)控、電腦管理等系統(tǒng)。當然，還可細分，如內(nèi)部會計控制系統(tǒng)又可分為現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收貨款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、資本、成本、費用、利潤等控制系統(tǒng)。

根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)，將系統(tǒng)運行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定下來，作為內(nèi)部控制要點；同時找出每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效方法和操作規(guī)范，將各個環(huán)節(jié)按照先后活動的過程次序進行編排，予以連接起來，就可以制定出一個完整的程序。

再次，要劃分合理的職責。合理的職責劃分，可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正不正常情況的出現(xiàn)。對會計工作涉及的各項職責進行合理的劃分，是使每個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作。判斷職責劃分是否合理，主要是看能否及時地發(fā)現(xiàn)某一員工在履行其職責過程中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為。在進行職責劃分時應(yīng)注意兩點：第一，應(yīng)將處理每一筆業(yè)務(wù)的全過程分為幾個環(huán)節(jié)或幾個步驟，然后將一筆業(yè)務(wù)執(zhí)行包括的各個環(huán)節(jié)指派不同的人員或部門分別完成。如銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售的授權(quán)審批、貨物的發(fā)運、銷售發(fā)票的開具等工作分派給不同的人員。完成任何一項業(yè)務(wù)都要有兩個或兩個以上的人員或部門共同進行，同時又相互牽制。不同人員或部門的相互協(xié)作和相互監(jiān)督就可以防止不正常情況的出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)也能及時發(fā)現(xiàn)并糾正。第二，在職責的劃分中，應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離。如一項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行以及相關(guān)資產(chǎn)的保管應(yīng)指派不同的部門或人員。如采購部門人員負責貨物的采購，會計部門應(yīng)記錄已收到的貨物，倉庫應(yīng)負責該貨物的保管工作。在記錄該項采購交易前，會計人員應(yīng)確定采購是否經(jīng)過授權(quán)審批，所訂購的貨物是否已實際收到。同時，會計記錄又為明確存于倉庫貨物的受托責任提供了依據(jù)。在手工會計系統(tǒng)，應(yīng)收款總賬與明細賬應(yīng)有不同的人員來記錄，而記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負責調(diào)節(jié)銀行賬戶等。

最后，形成內(nèi)部控制制度。在確定程序、、職責和操作規(guī)范后，要將內(nèi)部會計控制制度的各項原則貫徹到各個有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法、職責和規(guī)范中去，用文字形式分別在有關(guān)的內(nèi)部會計控制制度中予以說明。這樣，就能夠形成一整套嚴密的內(nèi)部會計控制制度管理體系。

建立內(nèi)部會計控制制度，是單位，特別是經(jīng)營管理體制的重要組成部分。嚴密的內(nèi)部會計控制制度對于防止單位舞弊的發(fā)生、保障資產(chǎn)安全、改善經(jīng)營管理等具有十分重要的意義，也是單位經(jīng)營管理的內(nèi)在。在建立內(nèi)部會計控制制度時，除了要堅持基本原則、步驟、方法外，還應(yīng)當注意下列事項：

一是一切從實際出發(fā)。要根據(jù)單位的行業(yè)經(jīng)營特點、經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模大小、經(jīng)營方式、人員機構(gòu)情況等，綜合考慮建立內(nèi)部會計控制制度，不能千篇一律，生搬硬套。

二是善于運用系統(tǒng)論的方法。必須在充分調(diào)查單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理狀況的基礎(chǔ)上，運用系統(tǒng)和方法，對內(nèi)部結(jié)構(gòu)分成幾個系統(tǒng)及若干個更小系統(tǒng)進行適當分類，形成一個完善的內(nèi)部會計控制體系。

三是條理清晰。內(nèi)部會計控制制度的文字說明要簡潔明了，條理清楚，使人一看就懂，容易記憶、掌握和執(zhí)行。

四是各控制要點要全面，不能有遺漏、重疊。如有遺漏，必須重補。對程序的各個活動環(huán)節(jié)不宜分得太細，太細顯得繁瑣，不利于建立和執(zhí)行。

五是不能搞形式主義。建立內(nèi)部會計控制制度后，必須立即組織實施，嚴格執(zhí)行，不能流于形式。單位負責人和中高級管理人員要帶頭遵守，員工自覺遵守。

六是實現(xiàn)紀律控制。在執(zhí)行過程中，要組織相關(guān)職能部門定期或隨時檢查執(zhí)行情況，實行紀律控制。對發(fā)現(xiàn)有不嚴格執(zhí)行、違反制度的，應(yīng)當及時采取措施予以制止；發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度有不完善、不嚴密、或不適合單位經(jīng)營要求和實際情況的，應(yīng)對制度加以修訂。

【制定切合企業(yè)實際的內(nèi)部會計控制制度】相關(guān)文章：

淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制制度03-18

淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度03-22

論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度03-24

對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的幾點認識03-19

對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的幾點熟悉03-22

建立和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度03-22

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會計控制03-28

控制論與企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計03-23

制定內(nèi)部控制測評準則03-23