房地產企業(yè)內部控制探析

摘要：內部控制是現代企業(yè)加強治理，進步經營效率，實現經營方針和目標的有效工具和手段，對房地產開發(fā)企業(yè)來說尤是如此。結合自身多年的實際工作經驗，并參考大量文獻資料，分析了房地產開發(fā)企業(yè)的內部控制題目，并提出了自己的建議。
　　關鍵詞：房地產；企業(yè)；內部；控制
　　
　　1有關企業(yè)內部控制
　　
　　企業(yè)內部控制是以專業(yè)治理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的治理規(guī)范。
　　企業(yè)內部控制主要包括下列要素：
　　(1)內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
　　(2)風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，公道確定風險應對策略。
　　(3)控制活動。控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
　　(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、正確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
　　(5)內部監(jiān)視。內部監(jiān)視是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)視檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
　　
　　2房地產企業(yè)進行內部控制必要性分析
　　
　　內部控制是單位為了保證實現經營治理目標，在分工負責的條件下，組織內部經營活動而建立的各職能部分之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部分的職責和權限，形成一個完整嚴密、相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內部控制是現代企業(yè)加強治理，進步經營效率，實現經營方針和目標的有效工具和手段，對房地產開發(fā)企業(yè)來說尤是如此。
　　由于房地產的組成部分土地，是稀缺又不可替換的資源，屬國家所有。國家利用經濟杠桿進行宏觀調控，利用價值規(guī)律通過市場引導房地產開發(fā)企業(yè)達到供需平衡，保證消費者的利益。宏觀調控對房地產經營的作用，比其他商品更為重要，也是企業(yè)最難以控制的風險。同時房地產經營活動，不僅受經濟形勢變化的影響，而且會受政治形勢變化的影響，變數較多。加上融資環(huán)境惡化，政策環(huán)境嚴厲，開發(fā)品質要求越來越高，項目本錢不斷上升。因此，建立完善的房地產企業(yè)內部控制制度，對于完善房地產公司的治理結構和信息表露制度，保護投資者正當權益，并保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。
　　
　　3我國房地產企業(yè)內部控制現狀
　　
　　(1)我國部分房地產企業(yè)內控意識薄弱，執(zhí)行不到位。部分房地產企業(yè)企業(yè)內部控制建設因企業(yè)組織類型不同而不同，主要表現為：民營企業(yè)，經營者對內部控制熟悉不足，沒有充分熟悉到建立內控的重要性和必要性；在治理上實行家族制，在決策中慣用主座意識，在崗位設置上為節(jié)省人工用度，實行一人兼多崗、一崗并多職，沒有很好地構成內部牽制；在貨幣資金治理、實物監(jiān)控、投資和資產處置等方面，沒有制定成文的內控制度。
　　(2)房地產行業(yè)內部控制體系不健全。目前，多數企業(yè)的內部控制制度不夠全面，在控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。例如沒有覆蓋所有的部分和職員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操縱環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。
　　(3)內控制度行為主體素質不能完全滿足需要。大部分房地產企業(yè)財會職員(尤其是基層職員)得不到有效的培訓、進步，專業(yè)水平很難適應新的工作形勢要求。一些不具備從業(yè)資格的職員也進進了財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解。
　　(4)企業(yè)的監(jiān)視機制不健全。目前有很多企業(yè)監(jiān)視評審主要依靠內審部分來實現，而有些企業(yè)的內審部分隸屬于財務部分，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會算帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。 　　4完善我國房地產企業(yè)內部控制對策
　　
　　(1)完善會計系統(tǒng)的建立。房地產開發(fā)企業(yè)一個有效的會計系統(tǒng)應當能做到：①確認并記錄所有真實的經濟業(yè)務；②及時并充分具體地描述經濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經濟業(yè)務做出適當的分類；③計量經濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值；④確定經濟業(yè)務發(fā)生的期間，以便將經濟業(yè)務記錄在適當的會計期間；⑤在財務會計報告中適當地表達經濟業(yè)務和表露相關事項。
　　(2)房地產企業(yè)應該設立有效的控制活動。房地產企業(yè)在遵守會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身公道的會計政策和會計控制制度。為此應作到：①明確規(guī)定處理各種經濟業(yè)務的職責分工和程序方法；②職責分離；③資產接觸與記錄使用；④績效考評；⑤保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性；⑥明確規(guī)定建立財產清查盤點制度；⑦明確規(guī)定計算機財務治理系統(tǒng)操縱權限和控制方法。
　　(3)建立良好的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現。加強和完善企業(yè)內部控制，應留意企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，包括經營治理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，治理控制方法，人力資源治理政策和實務，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。在房地產開發(fā)企業(yè)的全部經營活動過程中，應樹立以下觀念：宏觀經濟觀念、市場經營觀念、競爭觀念和創(chuàng)新觀念等，樹立正確的房地產經營思想，必須以全心全意為消費者服務為宗旨；以進步經濟效益為中心；以競爭和改善經營治理為手段；以國家法律、政策為依據；以國家大局利益為準繩，終極實現房地產經營目標。
　　(4)進步治理職員對內部控制的熟悉程度，增強內部控制意識。人作為企業(yè)的主體，作為企業(yè)各項政策的執(zhí)行者，應該最先從根本上進步自身對內部控制的熟悉程度，這是進步我國企業(yè)內部控制效果的首要條件。只有房地產企業(yè)各級職員熟悉上得到了進步，房地產企業(yè)各個業(yè)務部分或職員才能真正的貫徹企業(yè)的各項制度。工作職員正確理解內部控制的目標和含義，重視內部控制在治理活動中的重要地位，樹立全面控制的概念，使內部控制超越財務、審計的范圍，滲透到企業(yè)治理的方方面面，在業(yè)務運作過程中才能真正相互影響、相互制約。
　　(5)完善房地產公司治理結構，為內控系統(tǒng)的構建提供制度基礎。健全的房地產公司治理結構是房地產企業(yè)實施內部會計控制、優(yōu)化治理的條件。公司治理結構是企業(yè)產權關系的具體體現，是企業(yè)決策機制、激勵機制和監(jiān)控體系等制度安排的基礎。有效的治理結構是決定企業(yè)能否正常運轉和健康成長的基礎性制度，是內部會計控制制度的組織保證。建立和完善內部會計控制制度，在治理結構上進一步強化董事會的作用，完善決策機制；健全監(jiān)控體系，設立內部審計、稽核等專門的監(jiān)視機構，并賦予其相應的監(jiān)視權；建立和改進激勵和約束機制，要以制度約束人，強化責任追究制度。
　　(6)強化和完善內部監(jiān)視機制。盡管房地產企業(yè)設立各項制度安排、進行權責分工、進行目標治理、采取各項控制程序，但監(jiān)視是必須的。為了確保內部控制制度得到全面、正確的實施，必須建立內部控制機制，推進內部控制的落實。財政、稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部分應當按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)視檢查。同時，大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監(jiān)視職能，使會計職員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面受注冊會計師的公證監(jiān)視。另外，要發(fā)動全社會參與會計監(jiān)視。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)(特別是上市公司)違法違游記為曝光，以充分發(fā)揮***監(jiān)視的作用。
　　總之，加強房地產企業(yè)內部控制，建立健全內部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。認真總結和探索新方法、新思路，從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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