國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計體系研究論文
摘要：完善的內(nèi)部審計是保障企業(yè)實現(xiàn)既定目標的重要保障。國有集團型企業(yè)在我國經(jīng)濟改革大潮中面臨著更大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，因此，其內(nèi)部審計應(yīng)為企業(yè)的正常運行和長遠戰(zhàn)略規(guī)劃提供風(fēng)險監(jiān)控和評估，從而更好的為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)。本文主要分析了國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計體系中存在的缺陷，并提出重構(gòu)對策。
關(guān)鍵詞：國有集團型企業(yè)；內(nèi)部審計；缺陷；重構(gòu)
一、前言
近年來，在經(jīng)濟全球化的背景下，我國經(jīng)濟改革不斷深化，能夠更好的與世界經(jīng)濟相融合，國有集團型企業(yè)生存和發(fā)展面臨著來自全球競爭市場，競爭壓力不斷加大。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計也在不斷的對自身進行調(diào)整，但是其中仍存在一些缺陷，極大地阻礙了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須要對其進行重構(gòu)。
二、國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計體系的缺陷分析
1.獨立性不明顯，組織機構(gòu)設(shè)置缺乏多元性。內(nèi)部審計部門的主要工作是檢查、評價企業(yè)風(fēng)險，加強企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)順利經(jīng)營保駕護航，它是一個相對獨立的機構(gòu)。內(nèi)部審計部門的獨立性強弱會影響其評價結(jié)果，而獨立性的強弱也與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對機構(gòu)的重視程度具有很大的關(guān)系，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較重視內(nèi)部審計機構(gòu)，那么其獨立性就相對較強，反之則較弱。我國國有集團型企業(yè)由于缺乏足夠的重視，內(nèi)部審計部門大多是向分管財務(wù)的總經(jīng)理直接報告，使其機構(gòu)的獨立性大大降低。除此之外，國有集團型企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理、不健全，很多都僅僅在集團或者總經(jīng)理層面設(shè)置審計部門，人員配備也較少，缺乏可給予支持的下屬機構(gòu)，這不利于審計部門對企業(yè)整體運行的.了解和把握，難以保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，給審計工作的順利開展帶來了極大的阻力。
2.內(nèi)審職能難以充分發(fā)揮，監(jiān)督職能嚴重弱化�，F(xiàn)在，大多數(shù)國有集團型企業(yè)的內(nèi)部審計職能還比較局限，僅涉及財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計以及履行監(jiān)督評價等職能層面。并且有相當(dāng)一部分企業(yè)只是將內(nèi)部審計機構(gòu)作為擺設(shè)，讓其代表相關(guān)的國有資產(chǎn)管理部門履行其監(jiān)督職能，難以充分發(fā)揮其自身職能。另外，雖然內(nèi)部審計機構(gòu)逐漸完善，但是其中仍然存在崗位設(shè)置和人員配備不足等問題。并且一些企業(yè)的審計部門由于涉及到自身切身利益的問題，不能大膽、公開、公正地開展審計工作，缺乏客觀性和公正性，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的隱患。
3.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)綜合性不強，降低了審計效果。國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計整體素質(zhì)不高，雖然近年來其學(xué)歷層次、專業(yè)性水平逐漸改善提高，但是在全球經(jīng)濟一體化的背景下，與其它發(fā)達國家相比，仍然存在很大的差距，尤其在方法上比較落后，仍然采用靜態(tài)審計和事后審計等方法。從一些數(shù)據(jù)調(diào)查可以看出，我國國有集團型企業(yè)隊伍中CIA和高級審計師專業(yè)資格人數(shù)所占比例比較低，導(dǎo)致審計隊伍整體素質(zhì)不高。從企業(yè)層面來看，內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)缺乏合理性，約55%的審計人員都是財經(jīng)專業(yè)的，管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計算機等專業(yè)人員不足，專業(yè)水平較低，難以有效進行風(fēng)險導(dǎo)向的管理審計，不能很好的適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營、管理和發(fā)展的需要。
三、國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計體系的重構(gòu)分析
1.對企業(yè)內(nèi)部審計體系進行重構(gòu)。針對國有集團型企業(yè)獨立性不明顯，組織機構(gòu)設(shè)置缺乏多元性這一問題，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計體系進行重構(gòu)，建立內(nèi)部審計分級管理體系，并對其進行正確的定位，明確其機構(gòu)職責(zé)。在結(jié)構(gòu)方面，一方面，對于企業(yè)下屬經(jīng)營單位如果其規(guī)模較大、利潤較高，可以為之設(shè)立獨立的審計部門，其定位和職責(zé)應(yīng)明確，定期向總部匯報工作成果即可，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和管控職能；另一方面，可設(shè)置審計監(jiān)察部，該部門可以由集團董事長直接領(lǐng)導(dǎo)并直接匯報工作，從而使企業(yè)內(nèi)部審計工作更加具有客觀性和獨立性。
2.對企業(yè)內(nèi)部審計職能進行重構(gòu)。現(xiàn)階段，我國國有集團型企業(yè)的內(nèi)部審計人員職能定位是“查錯防弊”，具體來說就是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性以及有效性等進行審查、監(jiān)督及評價。然而隨著內(nèi)部審計控制制度的完善，其職能觀念也需要結(jié)合其自身的特點進行相應(yīng)的改變，應(yīng)從之前的監(jiān)督職能向監(jiān)督服務(wù)型職能轉(zhuǎn)換。國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)對其下屬成員企業(yè)開展相關(guān)咨服務(wù)詢，具體來說就是為下屬成員企業(yè)提供咨詢服務(wù)，幫助他們解決日常經(jīng)營管理問題，同時為管理管理層所作的重大問題決策提供合理的指導(dǎo)，從而使其經(jīng)營管理不斷完善，促進下屬集團和集團總部的交流和互動，從整體上更好的協(xié)調(diào)管理，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。
3.提高企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計工作給予高度重視，加強專業(yè)素質(zhì)的考核，進一步完善內(nèi)部審計的職業(yè)化和規(guī)范化。例如，要求就職人員必須要具有審計從業(yè)資格證，對于現(xiàn)有在職人員則可以為其提供職業(yè)培訓(xùn)，定期組織從業(yè)能力和綜合素質(zhì)的考核，從而從整體上提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)水平。
四、結(jié)語
內(nèi)部審計主要是對企業(yè)各類業(yè)務(wù)是否符合標準和規(guī)定、是否遵循程序以及資源是否合理利用進行評價的部門，其工作對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響。加強和改善國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計工作，對于提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、加強集團管控以及提高企業(yè)市場競爭力等都具有積極意義。國有集團型企業(yè)應(yīng)加強對審計工作的認識，完善審計體系，提高人員綜合素質(zhì)，從而更好的推動國有集團型企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
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