【精華】內(nèi)部審計(jì)論文

　　從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻(xiàn)和附錄等部分組成。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家收集的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價和修訂；是否適時地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級的管理責(zé)任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評價、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時對分類進(jìn)行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的.有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評價

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時，是否對有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價制度，及時對內(nèi)部控制體系實(shí)施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新

　　1.1提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

　　企業(yè)集團(tuán)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)部門的重要作用，并通過組織設(shè)置及制度設(shè)計(jì)來明確內(nèi)部審計(jì)部門的地位，這樣不僅有利于審計(jì)任務(wù)的順利完成，同時還能夠確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果具有較強(qiáng)的客觀性和公正性。在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理過程中，需要確保企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部門要獨(dú)立于各管理層，直接向董事長負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會進(jìn)行工作。審計(jì)委員會屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督系統(tǒng)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行評價和監(jiān)督。另外對于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部門，需要對部門和個人的審計(jì)權(quán)限進(jìn)行明確，并確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)論能夠得到有效的執(zhí)行。在當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員組成中，需要注重人員結(jié)構(gòu)比例的合理笥，不僅需要具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，同時還要根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)的需要配置各方面的專業(yè)技術(shù)人員，從而更好的強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門咨詢服務(wù)能力的提升，為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供重要的依據(jù)，強(qiáng)化企業(yè)的日常管理水平和質(zhì)量。

　　1.2重塑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式

　　企業(yè)集團(tuán)選擇內(nèi)部審計(jì)管理模式是，需要根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇具有針對性的管理模式，在選擇過程中確保做到能夠靈活運(yùn)用。對于不同層面，在選擇內(nèi)部審計(jì)管理模式時也具有差異性，對于企業(yè)集團(tuán)總部層面，則宜以董事會負(fù)責(zé)制作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式。同時還需要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)及下屬公司的地域及業(yè)務(wù)分布情況來下派審計(jì)中心，所下派的審計(jì)中心需要對所負(fù)責(zé)的.轄區(qū)內(nèi)的集團(tuán)分公司或是子公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展，同時還要確保各下派機(jī)構(gòu)內(nèi)的負(fù)責(zé)人要定期進(jìn)行輪換。在企業(yè)集團(tuán)的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團(tuán)核心分公司的，應(yīng)派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，對分公司進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督；否則接受集團(tuán)公司審計(jì)委員會的直接監(jiān)督。對集團(tuán)公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營規(guī)模考慮是否單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。若設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)審計(jì)委員會負(fù)責(zé)；若子公司不單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，則集團(tuán)公司審計(jì)委員會將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會同意。

　　1.3確定企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部及其派出機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接

　　集團(tuán)審計(jì)部的職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作的宏觀管理，其所包括的內(nèi)容較多。下派審計(jì)中心則屬于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部的直屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，其不僅需要完成企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的內(nèi)部工作任務(wù)，同時還對具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行組織實(shí)施。其不僅需要完成本中心的各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)內(nèi)容，同時還要更好的完成企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，做好配合和協(xié)助工作。對于下派審計(jì)中心的業(yè)務(wù)則由集團(tuán)審計(jì)部門實(shí)施歸口管理，下派審計(jì)中心需要向企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行工作匯報(bào)，下派審計(jì)中心的績效考核由集團(tuán)審計(jì)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時下派審計(jì)中心的負(fù)責(zé)人需要由各審計(jì)中心負(fù)責(zé)人輪換任職，其薪酬和職權(quán)等同于集團(tuán)審計(jì)部門的副職。對于下派審計(jì)中心人員的薪酬、財(cái)務(wù)和固定資產(chǎn)管理等都需要按照企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)管理規(guī)定和方法進(jìn)行執(zhí)行。下派的審計(jì)中心與集團(tuán)子公司或是公司保持相對獨(dú)立的關(guān)系，不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這對于審計(jì)工作的開展提供了較好的便利性。

　　2結(jié)束語

　　內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重要組成部分，通過科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅可以優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)，而且還能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作職能的充分發(fā)揮。而且在科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理模式下，企業(yè)員工的工作積極性則會被充分的調(diào)動起來，有利于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的加強(qiáng)，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展具有極為重要的意義。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競爭激烈，市場環(huán)境變換莫測，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)等不確定因素不斷增加，企業(yè)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，來作為企業(yè)的一種自我約束機(jī)制，它已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，本文對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策，做了一些研究與探討，希望能對相關(guān)人士提供幫助。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題及對策

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用，但是由于我國起步較晚，以及企業(yè)自身內(nèi)部的問題，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍面臨著諸多的問題，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展背景及意義

　　企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)是我國自1983年利用行政手段推廣的，實(shí)行到現(xiàn)在已有30多年的歷史，在這30多年的實(shí)踐中，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到迅速發(fā)展，它對于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到了重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一項(xiàng)必要手段，它基于企業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的需要發(fā)展，是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一個環(huán)節(jié)，協(xié)助服務(wù)于企業(yè)管理的進(jìn)行，在現(xiàn)代社會發(fā)展背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上管理工作的延伸，發(fā)揮著協(xié)調(diào)的作用，對促進(jìn)企業(yè)長久健康的發(fā)展有著深遠(yuǎn)特殊的意義。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　1.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國外存在差異

　　西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為了生存與發(fā)展，適應(yīng)競爭激烈的市場氛圍，自發(fā)的建立起來的，而我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自國家經(jīng)濟(jì)體制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起來，內(nèi)部審計(jì)制度建立的方式不同，一定程度上說明了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的被動性，另外內(nèi)部審計(jì)在國內(nèi)外企業(yè)中的地位也不相同，國外的企業(yè)通常在內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，而我國相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不健全，有的甚至依附于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，地位較低。國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)工作的目的跟職能也不盡相同，國外的內(nèi)部審計(jì)職能主要是審查、評價，直接對行政總裁負(fù)責(zé)，而我國的內(nèi)部審計(jì)主要以內(nèi)部糾錯防弊為主，主要職能是監(jiān)督，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)在遇到來自企業(yè)內(nèi)部高層的壓力時，審計(jì)工作無法正常開展，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)[1]。

　　2.我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識上的偏差

　　我國企業(yè)通常把內(nèi)部審計(jì)工作與會計(jì)部門的職能混合在一起，定位側(cè)重于“監(jiān)督導(dǎo)向”，監(jiān)督其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動，這種偏向與監(jiān)督的指導(dǎo)思想，在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一個監(jiān)督者它的權(quán)威性很低，通常都沒有處罰權(quán)，這就使內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)無法實(shí)施真正的監(jiān)督，發(fā)揮不出真正的作用。

　　3.我國企業(yè)沒有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　有相當(dāng)一部分企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立仍處于一個形式的過程，甚至處于一個空白的狀態(tài)，有很多企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門通其他職能部門合并在一起，或者在企業(yè)內(nèi)部改革中將內(nèi)部審計(jì)部門撤掉，這就造成了內(nèi)部審計(jì)工作人員人心惶惶，無法安心開展工作，由于我國企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)職能定位于監(jiān)督，這就使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和其他部門主管上認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就屬于一種挑毛病，對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生抵觸，加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)作用不明顯，致使企業(yè)內(nèi)部組建和建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展緩慢。

　　4.企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作

　　由于企業(yè)的管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，這種態(tài)度就決定了內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)低下的地位和微弱的實(shí)際效果，另外由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，有時會觸犯到一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接利益，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門會處于一個被排擠的尷尬境地，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策會影響到整個企業(yè)的發(fā)展方向，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)可有可無的工作，這就使企業(yè)文化的影響讓內(nèi)部審計(jì)工作面臨困難[2]。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對策

　　1.重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　我國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的建立是企業(yè)的`需要，認(rèn)識到在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展日新月異，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。建立獨(dú)立的審計(jì)部門，保證審計(jì)部門工作的開展不受外界的干擾，能夠按照規(guī)定的職權(quán)辦事，保證內(nèi)部審計(jì)工作的公正客觀。企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門時應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展結(jié)合市場行情，建立一個科學(xué)，操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)管理體制。

　　2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)工作方式

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置，改進(jìn)審計(jì)工作的方法，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，引進(jìn)專門的人才，利用現(xiàn)代科技手段工作，除了培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)技能素質(zhì)外，還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員的管理才能，強(qiáng)化他們的敬業(yè)、服務(wù)意識，同時對審計(jì)工作進(jìn)行定期的檢查考核，對努力工作的員工進(jìn)行獎勵，真正激發(fā)員工的工作積極性。

　　3.創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是員工在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的一種價值觀、信念、行為準(zhǔn)則的方式，他對企業(yè)的方方面面都有著深遠(yuǎn)的影響，當(dāng)然也會影響著內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，形成一個良好的氛圍，這會在無形中促進(jìn)內(nèi)部審核的發(fā)展[3]。

　　四、結(jié)束語

　　在當(dāng)前信息化、全球化的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)的生存與發(fā)展也面臨著很多不確定性因素的風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠更好地生存發(fā)展下去，為我國的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)力量。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]元麗星.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策[J].吉林工程技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx（，8）：35-37.

　　[2]劉亞華.淺析我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策[J].經(jīng)濟(jì)視角（下旬刊），20xx，（9）：50-51.

　　[3]馬雁，邱兆學(xué).我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究[J].中國管理信息化，20xx，（19）：18-20.

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用

　　1.防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)下風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。所謂防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是指對經(jīng)濟(jì)組織所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，簡單地說，就是要確定經(jīng)濟(jì)組織正在或?qū)⒁�面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中充分了解醫(yī)院總體目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)，通過對財(cái)務(wù)收支、資金使用等情況的分析，對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評價，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn)，從監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)的角度為管理者當(dāng)好參謀，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這在一定程度上來講，對廉政建設(shè)起到監(jiān)督作用。

　　2.發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。通過財(cái)政、財(cái)務(wù)、效益、管理等方面的審計(jì)，揭露和查處問題，認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的主客觀原因、內(nèi)外部和歷史現(xiàn)實(shí)等方面的原因及其可能產(chǎn)生的后果，尋找從源頭上和根本上解決問題的對策和措施，促進(jìn)問題的徹底解決。

　　二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理的措失

　　1.合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受單位職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。不同的審計(jì)項(xiàng)目，每個項(xiàng)目中不同的工作對審計(jì)人員都提出不同的要求，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財(cái)會人員向以財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機(jī)械、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員必須克服自身弱點(diǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。不僅要注重審計(jì)檢查，更應(yīng)注重審計(jì)分析，不僅要注重發(fā)現(xiàn)問題，更應(yīng)注重原因分析。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。立足于審計(jì)工作要求和審計(jì)人才隊(duì)伍現(xiàn)狀，注重加強(qiáng)審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，建立優(yōu)秀審計(jì)師人才庫，對審計(jì)人員進(jìn)行分層、分類培養(yǎng)和管理，通過鼓勵自學(xué)、培訓(xùn)、以審代培等多種方式提高現(xiàn)有在崗審計(jì)人員的理論水平和實(shí)際工作能力，實(shí)現(xiàn)建設(shè)一支熟悉醫(yī)療衛(wèi)生管理，精通審計(jì)專業(yè)知識，與醫(yī)院發(fā)展相適應(yīng)的專業(yè)人才隊(duì)伍”的審計(jì)目標(biāo)。

　　3.加快審計(jì)信息化建設(shè)。在會計(jì)信息化環(huán)境中，審計(jì)人員單純擁有審計(jì)專業(yè)知識和簡單的計(jì)算機(jī)知識已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力。由于計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)已不能僅僅局限于簡單的計(jì)算，而是應(yīng)該形成一個系統(tǒng)的審計(jì)規(guī)范且將其融入一套軟件程序，以適應(yīng)審計(jì)工作需要。

　　4.創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制實(shí)現(xiàn)單純從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理決策審計(jì)的轉(zhuǎn)變。向管理決策審計(jì)延伸是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的`必然趨勢。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員,要樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)管理職能的意識,要深入其中,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢。緊緊圍繞醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo),從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向效益管理方面的全面審計(jì)轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。

　　5.充分挖掘內(nèi)部審計(jì)方式，努力實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的延伸。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理制度和會計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)事前事中審計(jì)，達(dá)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施全過程的監(jiān)督。審計(jì)人員在進(jìn)行管理及效益審計(jì)時，應(yīng)按照內(nèi)審的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對其進(jìn)行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題，對癥下藥，從而促進(jìn)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

　　6.創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量。在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展下，審計(jì)手段也應(yīng)從傳統(tǒng)模式向計(jì)算機(jī)模式下進(jìn)行轉(zhuǎn)變。首先加大投入，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析，科學(xué)評價被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；另一方面充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對日常業(yè)務(wù)進(jìn)行即時監(jiān)督，形成網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到審計(jì)質(zhì)量的提高。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　1引言

　　農(nóng)村商業(yè)銀行在體制創(chuàng)新、金融要素放活的過程中，受到了國際金融市場沖擊的影響，如何優(yōu)化金融環(huán)境，分類防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，對我國農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出了非常高的要求。

　　2農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　2.1內(nèi)部審計(jì)理念陳舊

　　目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理念還處于內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，內(nèi)部審計(jì)主要還是集中在合規(guī)化審計(jì)方面，而將“風(fēng)險(xiǎn)”這一理念植入內(nèi)部審計(jì)中，并在農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)用比較少，缺乏對內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中職責(zé)和作用的準(zhǔn)確、全面認(rèn)識。一般情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作只是注重檢查銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合法性，借此判斷農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范，這在一定程度上可以避免農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。但是，這種審計(jì)缺乏對農(nóng)村商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評估，更缺乏對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況的評價，使得內(nèi)部審計(jì)成為事后評估機(jī)制，而不能通過事前評估來對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系還不夠成熟

　　在我國從20xx年以后內(nèi)部審計(jì)協(xié)會陸續(xù)頒布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及相關(guān)的具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南，這些準(zhǔn)則、規(guī)定為內(nèi)部審計(jì)工作的展開提供了堅(jiān)實(shí)的法律依據(jù)，但是對內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作方面的指導(dǎo)仍然有所欠缺。農(nóng)村商業(yè)銀行依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，制定了適合自身發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，但也不是硬性的規(guī)范要求，能否體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)，還值得我們商榷，與銀行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化要求還是有一定距離。具體表現(xiàn)在三個方面：①大多數(shù)審計(jì)人員會遵循領(lǐng)導(dǎo)要求或根據(jù)自己多年工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，往往在制定審計(jì)計(jì)劃、確立審計(jì)目標(biāo)、設(shè)計(jì)工作程序和監(jiān)督、控制審計(jì)質(zhì)量等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn)；②由于審計(jì)人員之間受教育水平不同，再加之如果缺乏與其他人員的必要溝通，對同一事物的看法可能存在差異，對審計(jì)工作的執(zhí)行方式也會有所不同，在不太成熟的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系情況下，不便于得出客觀統(tǒng)一的審計(jì)結(jié)論；③銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量項(xiàng)目評價不規(guī)范。

　　2.3內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)比較狹窄

　　現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)工作中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)范圍主要集中在合規(guī)性、操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)上，對于國家風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)注程度非常低，由此可見，商業(yè)銀行十分重視來源于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而來自外部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾乎未考慮。農(nóng)村商業(yè)銀行雖然提出了要關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)，并提出政策應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，但是在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注僅僅只是停留于表面，從出具的審計(jì)報(bào)告中，可以看出農(nóng)村商業(yè)銀行著重還是分析信貸風(fēng)險(xiǎn)，通過計(jì)算出的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)考慮銀行發(fā)放貸款是否存在呆賬、壞賬情況，進(jìn)而影響銀行整體發(fā)展，也缺乏詳細(xì)、健全的信貸風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

　　2.4電子化業(yè)務(wù)不能解決內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的新問題

　　隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也漸漸在農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)際工作中得到廣泛應(yīng)用。通過計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)出的專用審計(jì)軟件在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用中會出現(xiàn)一些問題，如：審計(jì)數(shù)據(jù)、抽樣審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估方面的高效率性和準(zhǔn)確率還需要不斷提高，并且審計(jì)軟件的功能也要適當(dāng)有所增加。在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，電子信息化程度并不是非常高，大多數(shù)情況，只有在現(xiàn)場審查過程中才用到審計(jì)系統(tǒng)，并且計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)。手工審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)工作中仍占主導(dǎo)地位，審計(jì)人員在多年的實(shí)踐工作中積累大量經(jīng)驗(yàn)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行判斷，隨著銀行發(fā)展規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量越來越多，手工審計(jì)已無法滿足銀行發(fā)展需要。很多因素都可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如：專業(yè)審計(jì)軟件在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中控制不力，在分析審計(jì)抽樣過程中分析缺乏準(zhǔn)確性，這些都會讓審計(jì)工作遺漏很多重大事項(xiàng)，給內(nèi)部審計(jì)帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部監(jiān)督的過程得不到計(jì)算機(jī)技術(shù)的有力支持，專業(yè)審計(jì)軟件在這方面的功能也尚未開發(fā)出來。由此可見，農(nóng)村商業(yè)銀行急需要利用一個完善的專業(yè)審計(jì)軟件來幫助銀行解決各方面問題。

　　2.5審計(jì)人員力量薄弱，素質(zhì)存在明顯差異

　　隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)越來越多，業(yè)務(wù)范圍越來越廣，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。我國農(nóng)村商業(yè)銀行中有相當(dāng)一部分人并非來自于財(cái)會專業(yè)，而是從銀行其他部門轉(zhuǎn)調(diào)入審計(jì)部門，并且對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計(jì)上，缺乏對銀行新出現(xiàn)業(yè)務(wù)的了解，而國際商業(yè)銀行就明確提出了銀行內(nèi)部審計(jì)人員必須具備在企業(yè)基層工作經(jīng)歷的要求，要非常熟悉銀行整個業(yè)務(wù)流程，只有這樣才能使審計(jì)工作更加順利進(jìn)行。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)也對審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)提出了新的要求，但是我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)才處于起步階段。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量只占到全部工作人員人數(shù)的1%，與中國銀行規(guī)定的2%比例要求存在一定差距，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到國際商業(yè)銀行5%比例標(biāo)準(zhǔn)水平，這充分表明我國農(nóng)村商業(yè)銀行極其缺乏審計(jì)人員。而且我國農(nóng)村商業(yè)銀行來自于財(cái)會專業(yè)類審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，他們大多只關(guān)注于財(cái)會類專業(yè)知識，忽視了與之相關(guān)的計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識，隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)面的拓展，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的引入，單一的專業(yè)知識難以應(yīng)付銀行方方面面的問題，會給銀行審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。從總體來看，農(nóng)村商業(yè)銀行缺少復(fù)合型人才，整體素質(zhì)亟待提升，還不能滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。

　　3完善農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的政策建議

　　3.1更新內(nèi)部審計(jì)理念

　　為了提高內(nèi)部審計(jì)有效性，就需要更新內(nèi)部審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該由合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行改制的推進(jìn)，過去的強(qiáng)化控制、提高控制效果的審計(jì)理念已不再適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行也不適用了，應(yīng)逐步朝規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的方向轉(zhuǎn)變，只有風(fēng)險(xiǎn)管理有效化，才能提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理效果。在審計(jì)過程中要全面地分析農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，可以采取現(xiàn)場檢查和其他審計(jì)方法結(jié)合的方式多方面收集審計(jì)證據(jù)。堅(jiān)持運(yùn)用科技信息設(shè)備和大數(shù)據(jù)分析的科學(xué)方法，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，堅(jiān)持事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查的審計(jì)全流程，只有這樣才能提高全流程監(jiān)控的準(zhǔn)確度。

　　3.2完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范

　　我國當(dāng)前的法律規(guī)范體系對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用的具體規(guī)定不是非常明確，這也使得農(nóng)村商業(yè)的管理部門對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不充分，重視程度不高。因此，為了更好地促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，國家理論實(shí)務(wù)界的行政主管部門應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)現(xiàn)有的關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，加快風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建設(shè)，使其不斷完善發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行根據(jù)國家規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，制定一個健全且有效的規(guī)范內(nèi)部審計(jì)體系指導(dǎo)實(shí)際工作。在制定規(guī)范性體系中也需要注意兩點(diǎn)：其一，對國際上現(xiàn)有成果的精華部分要選擇性吸收，一切從實(shí)際情況出發(fā)，做到具體問題具體分析，我們國家內(nèi)審協(xié)會在構(gòu)建準(zhǔn)則過程中積極學(xué)習(xí)國際上先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)則中很多地方與國際社會都趨于相同，但是在吸收引入過程中還是存在一些問題，有的準(zhǔn)則是原封不動照搬西方經(jīng)驗(yàn)，一些精髓的概念并沒有充分引進(jìn)，與我國的實(shí)際國情存在一定差距。我國的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與國外的審計(jì)背景有相似之處，但我國也有自身的發(fā)展特點(diǎn)，學(xué)習(xí)借鑒人家的直接成果用于自身體系建設(shè)上還需要結(jié)合國家實(shí)際情況，只有這樣才能加快建設(shè)發(fā)展步伐。其二，內(nèi)部控制的制定對于操作性的要求也比較高。我們應(yīng)該關(guān)注國際內(nèi)部審計(jì)中具體操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，將具有實(shí)際操作意義的內(nèi)容加入我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中，發(fā)揮其在實(shí)際工作中的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行在國家健全且規(guī)范性內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上也可以建立自己銀行的.規(guī)范性內(nèi)部審計(jì)體系，對審計(jì)體系內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)防控的環(huán)節(jié)進(jìn)行直接或間接調(diào)節(jié)，使之相互聯(lián)系、密切結(jié)合，共同達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。

　　3.3以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

　　農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的。內(nèi)部控制制度、內(nèi)部管理與銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平是密不可分的。所以，農(nóng)村商業(yè)銀行要以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)，逐步對風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行完善，深層次關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，對各個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行全面管控。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督首先是要對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督，主要體現(xiàn)在要對銀行的高層管理人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行綜合評估，因?yàn)楦邔庸芾砣藛T權(quán)力比較大，更可能擅自使用職權(quán)謀取私利，往往很多經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生與銀行高級管理人員有著重大關(guān)聯(lián)。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)和業(yè)務(wù)操作過程中對銀行規(guī)范的執(zhí)行情況全程跟蹤，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，錢投放到哪，跟蹤到哪，不留死角，不留空白。銀行所有交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)活動首先要綜合評估然后嚴(yán)格審批，但是在實(shí)際工作中，多方面原因都會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動并沒有得到授權(quán)，這樣就產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，計(jì)算機(jī)技術(shù)逐漸與農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開展聯(lián)系起來，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對交易事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展給予授權(quán)變得非常關(guān)鍵。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的前提下，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并采取針對性的措施，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

　　3.4進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺的運(yùn)用

　　農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)中建立以計(jì)算機(jī)為平臺的完善審計(jì)系統(tǒng)是十分有必要的，銀行內(nèi)部審計(jì)人員要能夠熟練掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，利用這樣的審計(jì)系統(tǒng)獲取準(zhǔn)確信息，再利用合適的風(fēng)險(xiǎn)評估方法對獲取的信息進(jìn)行評估得出合理可靠的審查結(jié)果，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)需要建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，并且還要有信息轉(zhuǎn)換和信息分析功能，通過利用這樣的審計(jì)系統(tǒng)才能為內(nèi)部審計(jì)人員的工作提供便利，使得審計(jì)工作順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員選取的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系要能夠全面反映出銀行各種信息，及時預(yù)測銀行存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便銀行能夠快速識別風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。農(nóng)村商業(yè)銀行還要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，實(shí)現(xiàn)真正意義上的事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查審計(jì)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率，對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題多、風(fēng)險(xiǎn)高的部門要高度關(guān)注，列入重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)控范圍，及時跟進(jìn)開展后續(xù)審計(jì)，以便審計(jì)部門整改落實(shí)到位。

　　3.5加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)水平

　　審計(jì)人員的綜合素質(zhì)會直接影響到農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，銀行應(yīng)當(dāng)重視員工的培訓(xùn)工作，充分發(fā)揮審計(jì)人員主觀能動性，不斷提高審計(jì)人員整體素質(zhì)水平，發(fā)揮審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中的積極作用。具體來說可以從以下方面進(jìn)行：①可以讓審計(jì)人員多次深入到銀行基層工作中，多了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動以便熟悉整個業(yè)務(wù)流程，高層管理人員可以通過談話或考核的方式了解審計(jì)人員對整個銀行業(yè)務(wù)的了解程度；②通過定期學(xué)習(xí)職業(yè)道德手冊，提高審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)意識和責(zé)任意識，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，始終堅(jiān)持愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、客觀、保密、勝任的工作原則，給銀行創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境；③積極組織銀行工作人員開展法律、電腦、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、會計(jì)等方面專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷更新審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)體系，培養(yǎng)復(fù)合型人才，使培訓(xùn)工作制度化、常態(tài)化，加大在審人員學(xué)習(xí)考試考核力度，強(qiáng)化審計(jì)人員知識體系；④建立激勵約束機(jī)制，將審計(jì)人員的工資薪酬與審計(jì)工作完成的好壞掛鉤，增強(qiáng)審計(jì)人員緊迫感，調(diào)動審計(jì)人員積極性。

　　4結(jié)束語

　　綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對于銀行的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義，將“風(fēng)險(xiǎn)”理念引入內(nèi)部審計(jì)有助于銀行充分識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。在以后的審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)不斷出現(xiàn)的新問題，積極尋求解決問題的新途徑、新方法、新舉措。只有這樣才能使農(nóng)村商業(yè)銀行“硬實(shí)力”、“軟實(shí)力”最大化，推動農(nóng)村商業(yè)銀行邁上新臺階。

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　在公司治理結(jié)構(gòu)安排中,究竟是將內(nèi)部審計(jì)部門置之于公司之外還是設(shè)置在公司內(nèi)部,我們不能一概而論。必須基于如下因素考慮才能作出恰當(dāng)選擇:

　　1、內(nèi)部審計(jì)外部化是否會降低代理成本。代理理論的創(chuàng)建者詹森和梅克林(Jensen and Meck hng)將代理成本區(qū)分為監(jiān)督成本、守約成本和剩余損失。監(jiān)督成本是指外部股東為了監(jiān)督管理者的過度消費(fèi)或自我放松(磨洋工)而耗費(fèi)的支出;代理人為了取得外部股東信任而發(fā)生的自我約束支出,稱為守約成本。

　　內(nèi)部審計(jì)的原始動機(jī)是為管理者服務(wù),在公司制企業(yè)中,這種服務(wù)對象和動機(jī)依然不變,因此,我認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)首先是一種守約成本。但公司制企業(yè)的產(chǎn)生,推進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,從傳統(tǒng)企業(yè)中的向管理者負(fù)責(zé)發(fā)展到今天的向所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé),內(nèi)部審計(jì)肩挑多重職責(zé)。如果內(nèi)部審計(jì)能夠同時承擔(dān)起這樣的多種責(zé)任需求,其實(shí)質(zhì)是能夠節(jié)約委托外部審計(jì)的監(jiān)督成本,因此,我們不能輕言內(nèi)部審計(jì)外部化問題。就某一企業(yè)來說,內(nèi)部審計(jì)的總成本可能低于外部審計(jì)的成本、等于外部審計(jì)的成本或大于外部審計(jì)的成本。在審計(jì)所達(dá)到的功效是相同的情況下,如果內(nèi)部審計(jì)成本小于或等于外部審計(jì)成本的話,都不易采取內(nèi)部審計(jì)外包的方式。

　　有專家認(rèn)為:企業(yè)如果建立一個自己的內(nèi)審部門,需要支付員工的薪金、培訓(xùn)費(fèi)和管理費(fèi)用,內(nèi)審?fù)馄竸t能節(jié)省這些費(fèi)用,而且企業(yè)可只在需要時聘用,以保持支出控制的靈活性。同時,如果由外部審計(jì)承擔(dān)內(nèi)審工作,內(nèi)審的方法和程序町與外部審計(jì)保持高度的一致性,這意味著外部審計(jì)人員能更多地依賴內(nèi)審工作,企業(yè)也可因少支付審計(jì)費(fèi)用而獲益。我覺得,我們無法僅通過上述信息就確定是否內(nèi)部審計(jì)成本一定比外部審計(jì)成本低。但按照交易成本理論,企業(yè)組織具有降低交易成本的優(yōu)勢,其主要原因是:第一,內(nèi)部監(jiān)督者比外部監(jiān)督者擁有更多的信息,外部監(jiān)督更強(qiáng)調(diào)競爭,內(nèi)部監(jiān)督則注重合作,合作表現(xiàn)為目標(biāo)的一致性,這樣就在一定程度上阻止了內(nèi)部各部門謀求壟斷地位的動機(jī),極易產(chǎn)生一種“預(yù)期集中”效應(yīng);第二,外部監(jiān)督只能依賴正式的記錄和文件,而內(nèi)部監(jiān)督既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據(jù)非正式的記錄和文件,而且,在滿足公司整體目標(biāo)的大前提下,監(jiān)督的深度和范圍可以在一定程度上進(jìn)行拓展;第三,內(nèi)部監(jiān)督是在一定的組織約束條件下進(jìn)行的,由于組織本身的權(quán)威性,使內(nèi)部監(jiān)督更加具有自律意識,從而通過組織行為提高組織效率;第四,內(nèi)部監(jiān)督更能體現(xiàn)組織內(nèi)部的企業(yè)文化特征,企業(yè)文化的形成和對企業(yè)文化的理解,有助于降低內(nèi)部交易成本。當(dāng)然,這也并不意味著內(nèi)部監(jiān)督一定優(yōu)于外部監(jiān)督。當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大到一定程度時,由于有限理性和機(jī)會主義的存在,企業(yè)的管理費(fèi)用會隨之上升,從而出現(xiàn)“官僚失靈”的問題。因此,內(nèi)部審計(jì)能否外包,其關(guān)鍵取決于企業(yè)自身的條件及與市場競爭的結(jié)果。

　　2、內(nèi)部審計(jì)是否外包,不能僅從監(jiān)督成本的角度思考與評判,我們必須關(guān)注對應(yīng)成本的另一個指標(biāo),即審計(jì)效益。我們需要考察內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),外包與非外包各自為企業(yè)增加了多少價值?將企業(yè)由此增加的價值與各自付出的成本進(jìn)行比較,比值大者為優(yōu),而比值大者也可能是監(jiān)督成本大者,所以,僅用監(jiān)督成本的大小來確定能否將內(nèi)部審計(jì)外包的主要依據(jù)不是十分充分和具有說服力的。

　　有人說:外部審計(jì)人員開發(fā)審計(jì)軟件和新方法的成本可以分?jǐn)偟皆S多客戶身上,比起研制相同技術(shù)的內(nèi)審部門來,能夠保持更低的研發(fā)成本。規(guī)模效益即可導(dǎo)致相同服務(wù)的成本節(jié)約或同樣成本的更優(yōu)服務(wù)。從這個意義上說,外部審計(jì)可以降低新技術(shù)和新方法的研發(fā)費(fèi)用,因此,可以提高規(guī)模效益。但是,從另一個方面來說,內(nèi)部審計(jì)增加的企業(yè)價值:與企業(yè)內(nèi)的其他部門不同,審計(jì)不參與產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、研究、開發(fā)以及制造、采購和銷售,因此,似乎不是一個創(chuàng)值的部門。但內(nèi)部審計(jì)可以在上述創(chuàng)值過程中提出建議,通過建議,幫助上述作業(yè)增加價值,因此,我們不能否定內(nèi)部審計(jì)在組織中增加價值的功能。內(nèi)部審計(jì)增加的價值主要應(yīng)包括這樣兩個部分內(nèi)容:(1)顯性價值。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,并及時予以糾正,因此減少了損失。由此而增加的價值,我們稱之為顯性價值。它是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)著力追求的一項(xiàng)目標(biāo),通過事后審計(jì),把已經(jīng)發(fā)生的損失降到最低,并力求通過審計(jì)發(fā)現(xiàn),引起有關(guān)部門的'重視,而后,加以改善,這種審計(jì)功效比較明顯,帶有直接性特征。(2)隱性價值。隱性價值應(yīng)被理解為非直接性的價值,它一般是通過在企業(yè)價值創(chuàng)造活動中充當(dāng)參謀和顧問而體現(xiàn)的,通過這種合理化的建議,可能會改變一個戰(zhàn)略設(shè)想,可能會優(yōu)化組織行動方案,從而提升組織可持續(xù)發(fā)展的能力,這是內(nèi)部審計(jì)增加隱性價值的重要表現(xiàn);內(nèi)部審計(jì)增加隱性價值的另外一條渠道是由于內(nèi)部審計(jì)組織的存在,使各部門擁有了隨時可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識,因此,可能會如此而自覺地規(guī)范運(yùn)作,這是內(nèi)部審計(jì)的威脅價值。

　　與外部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)在增加隱性價值方面具有優(yōu)勢,這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師更加了解組織狀況,他們的工作更貼近企業(yè)管理,他們能夠在企業(yè)內(nèi)自始至終地按照公司規(guī)章行事,外部審計(jì)更多地是幫助組織增加顯現(xiàn)價值,而且因?yàn)槠鋵�業(yè)化水平較高而略占優(yōu)勢,但如果內(nèi)部審計(jì)人員通過更新審計(jì)理念、提高勝任技能來加以改善的話,內(nèi)部審計(jì)的顯現(xiàn)價值增值能力也一樣會達(dá)到外部審計(jì)水準(zhǔn)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)外部化,是否一定會提高審計(jì)效率?“盡管外部審計(jì)師也從事管理咨詢服務(wù),但主要注重財(cái)務(wù)管理的方面。內(nèi)部審計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)是內(nèi)部控制制度評價和風(fēng)險(xiǎn)控制,從中尋找疏漏�！�…。因此,內(nèi)部審計(jì)在完善內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率、效益和效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)方面,其地位和作用是外部審計(jì)師所不能替代的。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)并具有專門的行業(yè)知識,比外部審計(jì)更有效率。內(nèi)部審計(jì)也是一種反饋機(jī)制,管理部門可借以彌補(bǔ)各種程序上的缺陷,避免對內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況,甚至對整個公司產(chǎn)生重大不利影響。從這個角度理解,內(nèi)部審計(jì)設(shè)立在公司內(nèi)部是有其道理的�！蔽覀儽仨氁庾R到,外部審計(jì)不要對自己扮演的角色產(chǎn)生錯誤的理解,不要以為自己在專業(yè)知識方面更加杰出,不要以為自己的審計(jì)工作重點(diǎn)永遠(yuǎn)是正確的。要意識到內(nèi)、外部審計(jì)的不同分工,意識到內(nèi)、外部審計(jì)的不同功能。

　　4、內(nèi)部審計(jì)是否為企業(yè)內(nèi)的非核心業(yè)務(wù)?業(yè)務(wù)外包源于邁克爾。波特的競爭理論,按照這一理論,在信息化時代,企業(yè)可以充分利用外部資源為自己增加價值,因此,可以將價值鏈上的非核心作業(yè)外包出去,只保持核心作業(yè)部分,比如研究與開發(fā)、顧客服務(wù)等。如果考慮內(nèi)部審計(jì)外包,必須以這一理論為基礎(chǔ),所以,我們需要探究一下:內(nèi)部審計(jì)是否是企業(yè)的非核心作業(yè)部分。對這一問題的回答只有兩個答案:是或不是�；�于對內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)認(rèn)識,它不是核心作業(yè),屬于附屬部分。有人說:如果實(shí)行內(nèi)審?fù)馄?企業(yè)就可騰出管理時間和管理資源,用于企業(yè)的核心生產(chǎn)經(jīng)營。內(nèi)審?fù)馄甘构芾韺幽軌驅(qū)Ｗ⒂谄浜诵母偁幜︻I(lǐng)域,集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo),而不是將大量精力耗費(fèi)在低回報(bào)的日常管理中。但我認(rèn)為,它是企業(yè)的核心作業(yè)環(huán)節(jié)。原因是:它已經(jīng)滲透于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每一個環(huán)節(jié)中,與每一項(xiàng)作業(yè)內(nèi)容都休戚相關(guān)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念將內(nèi)部審計(jì)鎖定在戰(zhàn)略執(zhí)行階段,沒有深入到研究與開發(fā)階段,因此,將內(nèi)部審計(jì)與其他非核心作業(yè)一起摒棄于核心競爭力之外是可以理解的,但本篇論文中多次提出“戰(zhàn)略審計(jì)”的觀點(diǎn),所以,按照這一觀點(diǎn)要求,內(nèi)部審計(jì)與核心作業(yè)鏈密不可分,不能輕易作出“外包”的決定。

　　5、事實(shí)依據(jù)。美國眾多大公司的倒閉,內(nèi)部審計(jì)失責(zé),一個最主要的原因是內(nèi)部審計(jì)外包。如安然公司,其鑒證工作由安達(dá)信承辦長達(dá)17年以上,沒有更換事務(wù)所,也形成安達(dá)信難以客觀獨(dú)立的重要因素。安達(dá)信20xx年從安然賺得的2700萬美元非咨詢業(yè)務(wù)費(fèi)和2500萬美元的咨詢業(yè)務(wù)費(fèi)是否已經(jīng)損害了該公司的公正性?安然過去也將內(nèi)部審計(jì)交給安達(dá)信事務(wù)所負(fù)責(zé)。安然事件發(fā)生后,會計(jì)界已經(jīng)形成了一個共識,即安達(dá)信既承接外部審計(jì)又承接內(nèi)部審計(jì)的做法一定要改變。

　　6、內(nèi)部審計(jì)外包,是否能夠提高審計(jì)的獨(dú)立性?有專家認(rèn)為,外包能夠提高審計(jì)的獨(dú)立性。這是因?yàn)?內(nèi)審部門作為企業(yè)的一個職能部門,無法實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立,而外聘人員在提供內(nèi)審服務(wù)時,與外部審計(jì)一樣遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而且事務(wù)所有一套保證審計(jì)準(zhǔn)則受到遵循的機(jī)制。另外,內(nèi)審?fù)馄敢彩孤殑?wù)輪換成為可能,因而在審計(jì)者與被審計(jì)者之間難以建立親密的關(guān)系,內(nèi)審的獨(dú)立性得以提高。但我認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)外包也不一定完全保證審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)的獨(dú)立性受兩個因素的制約,一是外在形式的獨(dú)立,即審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)上、業(yè)務(wù)上和組織關(guān)系上獨(dú)立于被審計(jì)部門;二是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性,即審計(jì)人員在精神上應(yīng)保持獨(dú)立。相對而言,外部審計(jì)的形式上的獨(dú)立性比內(nèi)部審計(jì)要好些,但就第二點(diǎn)來說,未必具有絕對優(yōu)勢,而實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性恰恰是獨(dú)立性的核心和關(guān)鍵。從客觀上來說,外部咨詢單位從事內(nèi)部審計(jì)工作,它們主要考慮業(yè)務(wù)量和收入兩個主要因素,為了使二者持續(xù)上升,它們更多的具有非獨(dú)立傾向,討好客戶、不實(shí)報(bào)告等;比較而言,內(nèi)部審計(jì)人員受企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的約束,其能否保持精神上的獨(dú)立性是其工作質(zhì)量的考核標(biāo)準(zhǔn),因此,相比較而言,更容易做到精神上的獨(dú)立。故此,說內(nèi)部審計(jì)外包可以提高獨(dú)立性是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　7、內(nèi)部審計(jì)外包可能會降低公司治理效果。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中起著十分重要的作用,扮演著獨(dú)特的內(nèi)部監(jiān)督與信息傳遞角色。如果在公司治理結(jié)構(gòu)安排中,將內(nèi)部審計(jì)外包出去,則高級管理層和審計(jì)委員會將會失去一個重要的信息反饋來源,自然,會影響公司治理的有效性。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來期望為正的價值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，以加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的運(yùn)營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計(jì)部門的建立與實(shí)施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機(jī)關(guān)”會影響企業(yè)的競爭力，銳意進(jìn)取的組織會竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計(jì)部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠(yuǎn)去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對新形勢的一個選項(xiàng)，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機(jī)構(gòu)作為折中方案。

　　一、內(nèi)部審計(jì)外包動因分析

　　簡單地說，企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細(xì)分為許多方面：

　　決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計(jì)的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計(jì)職能的根本原因，即所謂的職能動因。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)職能動因

　　內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)管理活動的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對獨(dú)立的組織，對企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督、評價與管理風(fēng)險(xiǎn)，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進(jìn)營運(yùn)管理的方法，為企業(yè)增加價值，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有許多技術(shù)和特點(diǎn)是共通的，最明顯的共通點(diǎn)就是獨(dú)立性（盡管兩者對獨(dú)立性的要求大不相同），審計(jì)作為一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨(dú)立性，鑒證報(bào)告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計(jì)只能對內(nèi)的原因，因?yàn)樗�只有相對的�?dú)立性，而不能夠完全獨(dú)立于組織本身。

　　企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，第一，可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用和會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)進(jìn)行決策；第二，內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)的經(jīng)營活動實(shí)施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，這與財(cái)務(wù)活動也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計(jì)部門由于其相對獨(dú)立性，可以站在相對客觀的角度對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的考察與審計(jì)，并且其活動通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進(jìn)行報(bào)告；第四，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行情況，包括對預(yù)算的執(zhí)行和對原來內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槠漭^高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.

　�。ǘ�）對企業(yè)成本費(fèi)用的考慮

　　企業(yè)屬于營利組織，目標(biāo)就是企業(yè)價值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實(shí)現(xiàn)價值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費(fèi)用的差額。所以，增加利潤有兩個基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟(jì)的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。

　　企業(yè)自己實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的代價是高昂的，因?yàn)榻�立�?nèi)部審計(jì)部門并保持其有效運(yùn)轉(zhuǎn)，聘請和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨(dú)立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計(jì)部門可能是不經(jīng)濟(jì)的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，將該項(xiàng)職能委托給專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所來代理，專業(yè)機(jī)構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實(shí)現(xiàn)類似的功能，其出價也較為經(jīng)濟(jì)，對雙方都有利，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理（有效的帕累托改進(jìn)）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運(yùn)的成本費(fèi)用，包括內(nèi)部審計(jì)部門的籌建和運(yùn)行費(fèi)用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費(fèi)用，保持內(nèi)部審計(jì)人員和部門獨(dú)立性所花的費(fèi)用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費(fèi)用，這個道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。

　�。ㄈ�）對組織彈性的考慮

　　當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會因?yàn)槁湮槎�被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的'目標(biāo)。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變和“可收縮---擴(kuò)展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會盡可能地減少固定部門，只保留一個或幾個核心團(tuán)隊(duì)，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計(jì)部門有一定的特殊性，該部門的建立需要花費(fèi)大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運(yùn)行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨(dú)立性的維持），可預(yù)見的開設(shè)成本會高于其他管理部門。所以，在遭遇危機(jī)時企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關(guān)的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。

　　對于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因?yàn)槠涑杀疽话阕兓�不大。然而其管理�?guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟(jì)不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會謹(jǐn)慎考慮內(nèi)部審計(jì)部門的杠桿效應(yīng)。

　�。ㄋ模�對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮

　　20世紀(jì)70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會擅長搞內(nèi)部審計(jì)。

　　所以把自己不擅長的職能外包給會計(jì)師事務(wù)所來做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。

　　內(nèi)部審計(jì)也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實(shí)施集中化戰(zhàn)略以后，一般會將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內(nèi)部審計(jì)人員的特殊關(guān)注，這可能會不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。在21世紀(jì)，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計(jì)職能就是其中之一。

　　二、內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣

　　內(nèi)部審計(jì)外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會有一些負(fù)面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進(jìn)行考慮。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢

　　外包內(nèi)部審計(jì)職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨(dú)立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強(qiáng)了企業(yè)與一些會計(jì)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)外包的劣勢

　　內(nèi)部審計(jì)外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至?xí)�給企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。

　　第一，內(nèi)部審計(jì)外包使得內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的展開需要內(nèi)外部進(jìn)行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會影響外包審計(jì)工作的開展，也會影響到審計(jì)結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會受到損害。

　　第二，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)機(jī)密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。

　　第三，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才和內(nèi)部控制人才，這對企業(yè)做大做強(qiáng)是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，自然就不會系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機(jī)構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會困擾企業(yè)，而且會對固定的內(nèi)部審計(jì)提供者產(chǎn)生依賴，從而在價格談判時陷于不利地位。

　　第四，外包內(nèi)部審計(jì)的策略更適用于中小企業(yè)。

　　大型企業(yè)在一般情況下能夠負(fù)擔(dān)一定的內(nèi)部審計(jì)成本，而外包內(nèi)部審計(jì)取得的效果往往會差于中小企業(yè)，這是因?yàn)閺?fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他事項(xiàng)需要流暢的溝通和實(shí)時的監(jiān)督，這一點(diǎn)交給內(nèi)部機(jī)構(gòu)反而能做得更好。

　　三、對內(nèi)部審計(jì)外包的建議

　　外包內(nèi)部審計(jì)職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時，竭力避免其劣勢。

　�。ㄒ唬┯袑�(shí)力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計(jì)部門骨架

　　隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)部門將顯得越來越有價值，所以有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計(jì)部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計(jì)部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時擴(kuò)容，也方便與外包的機(jī)構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時候擴(kuò)充和縮減隊(duì)伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強(qiáng)溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計(jì)結(jié)果能夠被重視并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；最后，還可以防止對會計(jì)師事務(wù)所造成過度依賴從而被漫天要價，甚至可以從會計(jì)師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計(jì)人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。

　�。ǘ�）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好的準(zhǔn)備

　　目前的會計(jì)師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時也包括驗(yàn)資。由此可知，會計(jì)師事務(wù)所更擅長外部審計(jì)而非內(nèi)部審計(jì)，事務(wù)所可能還沒有做好開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備。當(dāng)然，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢。

　　目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時期，事務(wù)所應(yīng)該對企業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，評估其風(fēng)險(xiǎn)和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，力求將來在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時為自身爭取更大的主動權(quán)與話語權(quán)，即爭取制定游戲規(guī)則。

　　另外，會計(jì)師事務(wù)所的人員流動性很強(qiáng)，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對象。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護(hù)自身的核心人才而制定相應(yīng)對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才�？深A(yù)見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動合同特別條款等；更主動的措施是事務(wù)所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。

　�。ㄈ�）應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)外包的規(guī)范

　　內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開展時間不長，還沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來評價和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會（如注冊會計(jì)師協(xié)會和工商聯(lián)），通過協(xié)會牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強(qiáng)制性的規(guī)范，可以對這一業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會主體的利益。

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內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要：本文回顧了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展歷程與制度變革，并且介紹了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類和特征，提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)國際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了重要的借鑒意義。在研究方法上，本文系統(tǒng)梳理“財(cái)務(wù)型審計(jì)”的基礎(chǔ)上，分析了數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)的不足和缺陷，尋求完善的途徑和具體方式。針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中暴露的問題，論文提出健全內(nèi)部控制體系；重視內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理；完善風(fēng)險(xiǎn)控制和自我評價方法。這將不僅有助于提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，也將對所有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)與完善。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

　　一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

　　1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經(jīng)營控制提供評價和咨詢活動。同時，內(nèi)部審計(jì)也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

　　2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

　　有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的地位。

　　二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　審計(jì)理念缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性不足

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的國際借鑒

　　1.發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

　�。�1）合理的審計(jì)模式，內(nèi)審部門有更多的獨(dú)立性和權(quán)威性

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，總行實(shí)施了機(jī)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而在各分支機(jī)構(gòu)則只是設(shè)立簡單的審計(jì)控制辦事處，這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔(dān)任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營職能。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)職能定位明確

　　縱觀當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢，西方發(fā)達(dá)國家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計(jì)過程而不是審計(jì)結(jié)果、對商業(yè)銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評估、對商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提出合理的審計(jì)咨詢意見和改進(jìn)措施、協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度

　　2.國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的啟示

　�。�1）重視內(nèi)部審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)的`最終目的是實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標(biāo)，但在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評價和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計(jì)的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計(jì)成本高于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所實(shí)現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計(jì)外包給其他審計(jì)咨詢公司或者會計(jì)師事務(wù)所。從這個角度來說，內(nèi)部審計(jì)還可能為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻(xiàn)，從而降低商業(yè)銀行成本。

　　（2）現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)并重。進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進(jìn)行分析，并給出直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達(dá)已經(jīng)可以滿足審計(jì)證據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)時傳遞。通過對審計(jì)對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其有三在的問題，從而有計(jì)劃的對審計(jì)對象進(jìn)行全方位一體化的審計(jì)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)并重。

　　四、提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策

　　1.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念

　　目前，中國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概念也很舊，仍然在“金融審計(jì)”的階段，在實(shí)踐中，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是真實(shí)性審核，這種內(nèi)部審計(jì)理念強(qiáng)調(diào)的是針對會計(jì)材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)評估作為企業(yè)經(jīng)營的必要條件之一。與此同時，內(nèi)部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成了內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。因此，只有從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識，深化“增值型審計(jì)”的概念，以促進(jìn)審計(jì)模式的發(fā)展，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，全方位多角度一體化的實(shí)時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

　　2.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作手段、方式和方法

　　商業(yè)銀行的電子化進(jìn)程加快，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理越來越離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險(xiǎn)控制問題在當(dāng)下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

　　在審計(jì)手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計(jì)軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異常活動實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而縮小審計(jì)范圍，精確風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃，最終使得審計(jì)資源優(yōu)化配置。

　　在審計(jì)方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計(jì)力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進(jìn)行一次突擊審查。

　　3.加強(qiáng)公司治理，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

　　內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性息息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計(jì)部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也關(guān)系到審計(jì)任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性也是加強(qiáng)公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內(nèi)部審計(jì)人員直接向董事長負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和權(quán)威。

　　五、結(jié)語

　　感謝老師們一路上對我論文的指導(dǎo)和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導(dǎo)，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！在我的論文中參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊國芹.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究.華中科技大學(xué)大學(xué)研究生學(xué)報(bào)，20xx,8:26一22

　　[2]付文燕.金融危機(jī)下我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)研究.審計(jì)之友，20xx,6:8一103

　　[3]丁衛(wèi).國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度完善探析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，20xx,6:6一10

　　[4]陶莉.中外內(nèi)部審計(jì)比較.江蘇商論，20xx,10:18一21

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要：新財(cái)務(wù)會計(jì)制度(新財(cái)會制度)，即是對舊財(cái)務(wù)會計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會制度的應(yīng)用來說，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會計(jì)制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟(jì)組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

　　二、新財(cái)會體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財(cái)務(wù)會計(jì)制度，新的財(cái)會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，�?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財(cái)會制度之下的會計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會制度更細(xì)化了會計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的'價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

　　三、新財(cái)會體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時需要仔細(xì)核對驗(yàn)證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟(jì)活動的合法性，時刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)�；顒佑忠�能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

　　四、結(jié)語

　　本篇文章主要探討了新財(cái)會體制相對對高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒又�，它切實(shí)地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會計(jì)制度的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會計(jì)制度對高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會計(jì)，20xx(14)：76-78.

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要 通過審前調(diào)查，可以在實(shí)施具體審計(jì)方案前了解和掌握被審計(jì)單位的大致基本情況，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的領(lǐng)域，確定審計(jì)重點(diǎn)，為下一步制定出高效的審計(jì)實(shí)施方案和內(nèi)控制度測試打好基礎(chǔ)，提高審計(jì)工作的效果和效果，達(dá)到事半功倍的效果。

　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查

　　審前調(diào)查，是指在編制具體的審計(jì)實(shí)施方案前，組織適當(dāng)?shù)娜藛T，利用恰當(dāng)?shù)臅r間，通過提前搜集的被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，調(diào)查了解被審項(xiàng)目的基本情況，通過對其數(shù)據(jù)的分析和挖掘，確定審計(jì)的方向、范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，為下一步制定有指導(dǎo)性、針對性、切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案提供有利依據(jù)，大大縮短現(xiàn)場審計(jì)的時間，提高審計(jì)效率。

　　一、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查需要注意的問題

　　審計(jì)人員要提高對審前調(diào)查的重視程度。審前調(diào)查是制定合理、高效的具體審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)，審計(jì)人員通過有效的審前調(diào)查程序，可以提高下一步審計(jì)工作的效率和效果，使審計(jì)工作有的放矢。

　　審前準(zhǔn)備工作中，審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備工作中的一個關(guān)鍵環(huán)

　　節(jié)。做好審前調(diào)查要注意以下幾個方面的問題：

　　1.注意審前調(diào)查人員的選擇和審前調(diào)查時間安排的恰當(dāng)。要根據(jù)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)，確定審計(jì)工作的復(fù)雜性，安排適當(dāng)數(shù)量的人員和時間進(jìn)行審前調(diào)查工作，以保證審計(jì)工作的效率和效果。對審前調(diào)查的時間、地點(diǎn)、內(nèi)容、方法，形成審前調(diào)查小結(jié)，為編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。

　　2.審計(jì)人員要擬定操作性強(qiáng)的審前調(diào)查方案�！胺彩骂A(yù)則立，

　　不預(yù)則廢”。確定審前調(diào)查的內(nèi)容和重點(diǎn)時，要綜合考慮審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍，拿出切實(shí)可行的審前調(diào)查方案。

　　3.審前調(diào)查的資料要全面。要收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的國家

　　法律、法規(guī)、和被審計(jì)單位的相關(guān)規(guī)章、制度；被審計(jì)單位審計(jì)期間的會計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)會計(jì)資料；被審計(jì)單位審計(jì)期間的重要會議記錄和相關(guān)資料文件等。

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)需要，采取審閱法、問卷調(diào)查法、訪談法、觀察法、分析法、重點(diǎn)調(diào)查法等取得所需要的信息�？梢酝ㄟ^查閱被審計(jì)單位的賬簿、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、審計(jì)檔案、合同資料等，事先了解被審計(jì)單位的大致情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。另外，通過發(fā)放問卷的方式或者對不同人員分別進(jìn)行訪談的方式，可以發(fā)現(xiàn)賬面上沒有反應(yīng)出來，但是可能存在問題的重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　5.對審前調(diào)查的資料要?dú)w檔保存，審前調(diào)查的結(jié)果要形成書面報(bào)告。審前調(diào)查資料的主要內(nèi)容包括：審前調(diào)查的范圍、過程、內(nèi)容、時間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調(diào)查的相關(guān)工作底稿等。審前調(diào)查的結(jié)果包括：相關(guān)的審前調(diào)查初步結(jié)論及可能存在問題的疑點(diǎn)詢問表。比如相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節(jié)等，為下一步實(shí)施的審計(jì)程序做好準(zhǔn)備。

　　二、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的主要內(nèi)容

　　內(nèi)部審計(jì)的審前調(diào)查，主要是從外部和內(nèi)部兩個方面來掌握，需要在了解被審計(jì)單位所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上；了解企業(yè)內(nèi)部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)會計(jì)及內(nèi)部控制情況等方面，具體需要了解的主要內(nèi)容可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內(nèi)容：

　　1.被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)及行業(yè)環(huán)境，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的國家法律、法規(guī)、政策和其他規(guī)范性文件；

　　2.被審計(jì)單位的管理體制、組織架構(gòu)及人員組成情況；

　　3.被審計(jì)單位的管理制度建立、內(nèi)部控制設(shè)置及其執(zhí)行情況；

　　4.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)及重大會計(jì)政策選用情況；

　　5.以往接受的內(nèi)部及外部審計(jì)情況；

　　6.被審計(jì)單位所涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；

　　7.被審計(jì)單位審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料；

　　三、目前實(shí)施審前調(diào)查過程中存在的問題

　　1.某些單位對審前調(diào)查的重視程度不夠。很多審計(jì)人員仍然堅(jiān)守著原來固有的審計(jì)思維模式，摸著石頭過河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，增加審計(jì)時間、成本和風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.審前調(diào)查流于形式，不充分、不深入。有些審計(jì)人員沒有真正意識到審前調(diào)查的重要，只是走過場，了解一些表面的現(xiàn)象，沒有挖掘現(xiàn)象之后的本質(zhì)。

　　3.審前調(diào)查與審計(jì)實(shí)施方案相脫節(jié)。有些時候，審前調(diào)查是做了，但是并沒有對其后的具體審計(jì)實(shí)施工作起到指導(dǎo)性的作用，具體審計(jì)實(shí)施時該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調(diào)查應(yīng)有的作用。

　　四、做好審前調(diào)查的解決措施

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，從思想和行動上重視審前調(diào)查。

　　2.針對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實(shí)際情況，確定審前調(diào)查的.主要內(nèi)容和重點(diǎn)范圍，不能千篇一律，以使得審前調(diào)查流于形式。

　　3.制定切實(shí)可行的審前調(diào)查制度，從而確保審前調(diào)查的實(shí)施。

　　4.通過加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可以進(jìn)一步提升審計(jì)人員的素質(zhì)，有助于審計(jì)人員及時了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

　　5.善于利用審前調(diào)查的結(jié)果，指導(dǎo)下一步具體審計(jì)工作方案和重點(diǎn)的進(jìn)行。

　　五、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的意義

　　1.通過審前調(diào)查工作，可以從總體上把握和了解被審計(jì)單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。通過與被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的談話，可以了解可能存在問題的領(lǐng)域。

　　2.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查結(jié)果，確定審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容和重點(diǎn)，針對其中的薄弱環(huán)節(jié)，確定實(shí)施內(nèi)控制度符合性測試的范圍。

　　審前調(diào)查工作已經(jīng)成為審計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)審前調(diào)查，對于確定下一步審計(jì)工作的重點(diǎn)、內(nèi)容和范圍具有重要的作用。有利于及時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在問題的領(lǐng)域，為制定內(nèi)容詳實(shí)、易于操作、指導(dǎo)性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。使審計(jì)工作更加高效、節(jié)省審計(jì)資源，起到事半功倍的效果。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　［3］張彥.內(nèi)部審計(jì)［M］.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要：財(cái)務(wù)公司是金融體系中的重要組成部分，財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和外部監(jiān)管的要求，使財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營管理方面更加重視構(gòu)建嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)工作，不但體現(xiàn)了商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)理念，還從中發(fā)揮了治理和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。所以，對于財(cái)務(wù)公司而言，商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)不僅有助于財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營目標(biāo)定位，還有利于降低財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部稽核審計(jì)；財(cái)務(wù)公司

　　0引言

　　作為企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)作平臺，財(cái)務(wù)公司對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金流動，提升資金利用率方面具有重要的作用。而審計(jì)稽核工作，能夠有效的治理和防范金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)問題。所以，借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)措施，對財(cái)務(wù)公司的審計(jì)角色進(jìn)行定位，構(gòu)建稽核審計(jì)體系，充分發(fā)揮稽核審計(jì)的防范作用，從而進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　1內(nèi)部稽核審計(jì)的含義

　　稽核審計(jì)是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對公司內(nèi)部的經(jīng)營活動、風(fēng)險(xiǎn)狀況和治理效果進(jìn)行獨(dú)立、客觀和評價的一種措施，而公司內(nèi)部的稽核審計(jì)主要是為了促使公司的穩(wěn)定有序發(fā)展，對公司的可持續(xù)發(fā)展具有重要的影響作用。

　　2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的內(nèi)容及其作用

　　2.1商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的內(nèi)容

　　商業(yè)銀行作為我國重要金融機(jī)構(gòu)，不僅是金融體系中的一大組成部分，還在金融市場中占據(jù)了主要地位，為我國的金融市場的穩(wěn)定發(fā)展，以及金融體系的構(gòu)建起到了至關(guān)重要的作用，同時商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)工作對財(cái)務(wù)公司而言，也具有很多值得借鑒的地方。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)是銀行內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，也是銀行內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立評估和監(jiān)管的有效手段。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)是否能夠客觀的對銀行內(nèi)部的控制進(jìn)行檢查和評估，對于商業(yè)銀行的資源能夠得到經(jīng)濟(jì)高效的利用具有重要的影響意義。內(nèi)部稽核審計(jì)從廣義上來講，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分之一，而有效的內(nèi)部稽核審計(jì)既可以保證銀行的合法合規(guī)經(jīng)營，也能夠促進(jìn)銀行的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行稽核審計(jì)的范圍不僅包括銀行業(yè)務(wù)和銀行的管理活動，具體的稽核審計(jì)內(nèi)容有會計(jì)稽算、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金出納、金融服務(wù)、財(cái)務(wù)收支、人事福利等等。

　　2.2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的作用

　　(1）檢查錯誤，及時糾錯。商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部稽核審計(jì)的首要任務(wù)就是查弊糾錯。只有在此基礎(chǔ)上，才能夠?qū)︺y行的可行性稽核工作提出相關(guān)的有效建議。當(dāng)然，在日常的工作中，銀行各級管理人員和職員都會出現(xiàn)一些常見的差錯，或是一般性的.失誤，稽核審計(jì)的工作就是能夠?qū)�這些常規(guī)性錯誤及時給予糾正。對于銀行內(nèi)部規(guī)章制度方面存在的紕漏，或是相關(guān)人員在執(zhí)行方面出現(xiàn)的差錯，管理人員還要進(jìn)行研究后盡快提出糾正意見。(2）防范和控制銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的稽核審計(jì)工作的一個重要任務(wù)就是對銀行經(jīng)營運(yùn)行中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。銀行可以將各種金融法律法規(guī)作為內(nèi)部稽核審計(jì)的依據(jù)，并積極進(jìn)行銀行經(jīng)營活動管理，有效防止商業(yè)銀行的經(jīng)營與金融等方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。(3）具有參與決策的權(quán)利。能夠參與商業(yè)銀行內(nèi)部的決策商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的作用之一。內(nèi)部稽核審計(jì)人員通過對商業(yè)銀行的資金流量及流向的監(jiān)督和控制，檢測銀行經(jīng)營管理活動的風(fēng)險(xiǎn)，并以此來判斷商業(yè)銀行經(jīng)營管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而促使公司經(jīng)營活動的調(diào)整，優(yōu)化商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，調(diào)整銀行內(nèi)部不良資產(chǎn)的占比，以便為商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展決策，提供準(zhǔn)確有效的參考依據(jù)，真正促進(jìn)商業(yè)銀行的全面、穩(wěn)步發(fā)展。(4）對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理起到激勵作用。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部稽核審計(jì)的一個作用在于能夠提升銀行的經(jīng)營管理工作效率。銀行內(nèi)部的稽核審計(jì)工作主要包括定期的常規(guī)性現(xiàn)場稽核審計(jì)、非現(xiàn)場稽核審計(jì)和不定期的稽核審計(jì)工作。因?yàn)殂y行稽核審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不同，銀行的稽核審計(jì)程序、稽核審計(jì)的手段、頻率和側(cè)重點(diǎn)也有很大的區(qū)別。綜合這些不同的稽核審計(jì)活動，會給銀行工作人員帶領(lǐng)積極的影響，從而有助于提升銀行工作人員的工作效率，也有利于規(guī)范工作人員的業(yè)務(wù)操作方法，從而進(jìn)一步提高銀行內(nèi)部人員的管理能力和工作管理水平。

　　3財(cái)務(wù)公司對商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)工作的借鑒

　　財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計(jì)工作具有自身的職業(yè)特點(diǎn)，它的主要作用在于構(gòu)建“第三道防線”，保證財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營管理活動能夠順利進(jìn)行。在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部開展稽核審計(jì)工作，不僅有助于財(cái)務(wù)公司外部監(jiān)管氛圍的營造，還能使公司與各監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立良好的關(guān)系，而且有利于公司與各監(jiān)管機(jī)構(gòu)的良性互動，從而降低外部監(jiān)管的成本，縮短業(yè)務(wù)審批的周期，使財(cái)務(wù)公司在金融市場上更具有競爭優(yōu)勢。同時，也能滿足財(cái)務(wù)公司所屬的集團(tuán)公司對其內(nèi)部控制建設(shè)方面的需求，有助于提高集團(tuán)公司的整體管理能力，增加財(cái)務(wù)公司的品牌價值和無形資產(chǎn)，以便于吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶。

　　3.1設(shè)置獨(dú)立的稽核審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立和權(quán)威

　　財(cái)務(wù)公司的日常管理工作通常情況下都需要向公司經(jīng)營管理班子匯報(bào)，稽核審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于經(jīng)營管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確�？陀^公證�；�核審計(jì)部門是對董事會負(fù)責(zé)，董事會及其下設(shè)的稽核審計(jì)委員會要建立規(guī)范的制度，對公司內(nèi)部的稽核審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，從而保證稽核審計(jì)工作的質(zhì)量。而配備具有專業(yè)技術(shù)能力的審計(jì)工作人員，能在很大程度上實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部稽核審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)展。同時，稽核審計(jì)工作人員還要加快知識更新，不斷提高自身的綜合素質(zhì)和獨(dú)立判斷的能力，保持自身的工作專業(yè)性，確�；�核審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　3.2確定稽核審計(jì)的年度審計(jì)形式

　　財(cái)務(wù)公司要以年度稽核審計(jì)的方式進(jìn)行審計(jì)工作，首先稽核審計(jì)工作年度計(jì)劃經(jīng)過董事會審議通過，然后根據(jù)計(jì)劃開展稽核審計(jì)工作。另外，年度稽核審計(jì)的計(jì)劃應(yīng)該建立在對公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，同時，財(cái)務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)稽核審計(jì)項(xiàng)目要考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，從而兼顧工作計(jì)劃的嚴(yán)肅性和時間安排的靈活性。

　　3.3針對風(fēng)險(xiǎn)集中區(qū)域開展稽核審計(jì)工作

　　財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計(jì)工作要以公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)集中的區(qū)域?yàn)橹攸c(diǎn)，圍繞著財(cái)務(wù)的經(jīng)營管理目標(biāo)，加大對稽核頻次和審計(jì)力度。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部的年度稽核審計(jì)計(jì)劃要以公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動為導(dǎo)向，公司內(nèi)部的稽核審計(jì)工作要突出重點(diǎn)和審計(jì)工作的實(shí)效性，要重視對公司的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，同時還要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制評價工作，確保財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作有足夠的覆蓋面，并突出財(cái)務(wù)公司內(nèi)部稽核審計(jì)工作的重要性和客觀性。

　　3.4建立規(guī)范的稽核審計(jì)工作流程

　　財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作應(yīng)該建立規(guī)范化的工作流程，要確�；�核審計(jì)的意見權(quán)威和效力。目前，稽核審計(jì)的工作項(xiàng)目主要分為日�；�核和專項(xiàng)審計(jì)兩種。財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作應(yīng)按照相關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化操作，要專門進(jìn)行立項(xiàng)評估、審計(jì)前還要制定計(jì)劃方案、同時下發(fā)審計(jì)通知、撰寫工作底稿和審計(jì)報(bào)告、另外還要發(fā)布審計(jì)意見等。

　　3.5定期追蹤審計(jì)結(jié)果，確保成果利用率

　　財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作要重視對審計(jì)結(jié)果的定期追蹤，要加強(qiáng)追蹤的監(jiān)督力度，并要求被稽核審計(jì)的單位在審計(jì)意見公布后，及時制定整改方案�；�核審計(jì)工作的目的是為了對公司進(jìn)行更好的經(jīng)營和管理，幫助公司降低風(fēng)險(xiǎn)�；�核審計(jì)工作項(xiàng)目完成后，還要簽發(fā)整改的通知書，從而提升稽核審計(jì)的權(quán)威性和有效性。另外，要定期追蹤整改方案的落實(shí)情況，以便于后續(xù)稽核審計(jì)項(xiàng)目的順利開展。

　　4結(jié)束語

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)工作是確保銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的有效手段之一，也是防范控制銀行金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。對于財(cái)務(wù)公司來說，在日常的運(yùn)行管理中，也要面對各種風(fēng)險(xiǎn)和問題，所以，借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)方法，對財(cái)務(wù)公司進(jìn)行內(nèi)部稽核審計(jì)，不僅有助于提高公司各部門的工作效率，還能在很大程度上降低財(cái)務(wù)公司經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)，對財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營發(fā)展具有積極的影響。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]歐暉.后危機(jī)時代商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的全新價值[J].中國金融,20xx(15):74-76.

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　【摘要】內(nèi)部審計(jì)的目的是為組織增加價值并提高其運(yùn)作效率，隨著信息化水平的不斷提高，商業(yè)銀行伴隨著規(guī)模擴(kuò)大和金融創(chuàng)新逐步發(fā)展，同時信息化也給內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了相當(dāng)深遠(yuǎn)的變化。同時，這些變化都對商業(yè)銀行相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)發(fā)展趨勢，利用信息技術(shù)提升工作效能，增加組織價值。

　　【關(guān)鍵詞】信息化；內(nèi)部審計(jì)；增加價值

　　內(nèi)部審計(jì)廣泛地存在于各行各業(yè)中，負(fù)責(zé)對銀行中相關(guān)業(yè)務(wù)和綜合控制能力進(jìn)行獨(dú)立判斷，從而決定銀行是否應(yīng)當(dāng)采用通用的程序和方針，以及整體行為結(jié)果是否符合相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。同時，銀行是否有效地整合了所有資源，是否輔助其他職能部門實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，增加組織價值。本文以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)，思考信息化時代中組織增值在內(nèi)部審計(jì)作用下的相關(guān)問題。

　　一、信息化時代中內(nèi)部審計(jì)輔助組織增值的理論基礎(chǔ)

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)提升銀行相關(guān)組織價值的含義

　　參考國際上對于內(nèi)部審計(jì)協(xié)會所判定的概念，“內(nèi)部審計(jì)是主體客觀、獨(dú)立的咨詢活動及保證承諾，目的在于提升價值和改善主體的經(jīng)營。其采用完整的、標(biāo)準(zhǔn)的體系，科學(xué)評判并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制過程的效果，輔助主體實(shí)現(xiàn)其價值�！备拍钪赋鰞�(nèi)部審計(jì)的根本標(biāo)準(zhǔn)是提升主體價值，把以往內(nèi)部審計(jì)孤立的監(jiān)督、管理與控制提升到協(xié)助主體全面增值的層面上，使內(nèi)部審計(jì)具有更加重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)憑借其對主體管控中深入掌握的優(yōu)勢,在主體風(fēng)險(xiǎn)控制和管理協(xié)調(diào)方面展現(xiàn)其關(guān)鍵價值。把內(nèi)部審計(jì)功能從以往的監(jiān)察轉(zhuǎn)型為服務(wù)，同時要積極應(yīng)用信息環(huán)境下的高新技術(shù)，幫助提高審計(jì)工作效率，有效增加組織價值。

　　（二）信息化建設(shè)給內(nèi)部審計(jì)增值帶來的影響

　　在當(dāng)今信息化環(huán)境下，各商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程電子化，同時網(wǎng)絡(luò)金融大行其道，審計(jì)人員獲得傳統(tǒng)意義上有形的審計(jì)線索更加困難，因此商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)必須改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，加強(qiáng)自身信息化建設(shè)，以便更好地服務(wù)于組織的目標(biāo)。信息化建設(shè)變革了以往的審計(jì)模式，使非現(xiàn)場審計(jì)的優(yōu)勢突顯出來，在項(xiàng)目前期即可利于非現(xiàn)場系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)查找，以配合后期現(xiàn)場核實(shí)。在項(xiàng)目全程配合使用審計(jì)信息系統(tǒng)，保證項(xiàng)目流程的順暢、完整，減輕審計(jì)人員負(fù)擔(dān)。信息化建設(shè)使內(nèi)部控制更為有效，能把全面控制理論融合程序中，以程序的結(jié)果核對最終數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系、數(shù)據(jù)處理先后順序等各項(xiàng)行為，減少人為因素造成的誤差。完善、高效的審計(jì)信息化體系和審計(jì)操作平臺，能有效提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督、評價和建設(shè)的能力，切實(shí)展現(xiàn)組織增值在內(nèi)部審計(jì)下的作用。

　　二、信息時代下組織增值在內(nèi)部審計(jì)中的特點(diǎn)

　�。ㄒ唬�審計(jì)能力提升，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展

　　信息環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)可通過內(nèi)部數(shù)據(jù)庫建立審計(jì)接口,獲得銀行各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，促進(jìn)審計(jì)工作有效開展。利用信息技術(shù)使審計(jì)范圍覆蓋到銀行的所有業(yè)務(wù),為現(xiàn)場審計(jì)提供全面、完備的參考,使審計(jì)者可以預(yù)先判定現(xiàn)場審計(jì)的關(guān)鍵,提升現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量與效率。在信息環(huán)境下，審計(jì)程序?qū)⒁詳?shù)據(jù)為依托,摒棄傳統(tǒng)以感性判斷的分析過程,將理性思維運(yùn)用到審計(jì)方式中,降低了審計(jì)程序中可能暴露的隨意性和主觀性。以數(shù)據(jù)為依托基礎(chǔ),提升了審計(jì)結(jié)果的客觀性與全面性。審計(jì)人員使用信息化工具,對數(shù)據(jù)運(yùn)用搜集、整合、分解和評判等方法,可有效全面的了解并掌握商業(yè)銀行所面對的風(fēng)險(xiǎn)類別、數(shù)量和等級,對風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)進(jìn)行監(jiān)察,并找出異動根源,進(jìn)而及時系統(tǒng)地掌控業(yè)務(wù)進(jìn)度情況,觀測業(yè)務(wù)演變趨勢,及早地探測風(fēng)險(xiǎn)隱患,并向相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制部門提出警示、及時選取合理方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低其出現(xiàn)的可能性及整體損失大小。同時對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和業(yè)務(wù)辦理制度進(jìn)行有效的提升，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控，提升業(yè)務(wù)水平。

　�。ǘ�）打破業(yè)務(wù)局限，實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)變

　　信息化建設(shè)提高了操作平臺的效率，降低了各業(yè)務(wù)條線設(shè)置的局限，幫助審計(jì)人員有效開展工作。同時，伴隨內(nèi)部管理能力的改進(jìn)，賬面上所顯示的商業(yè)銀行出現(xiàn)的錯誤正在日漸消逝，但是其他方面的隱藏問題正在逐步出現(xiàn)。因而，內(nèi)部審計(jì)的工作重心應(yīng)當(dāng)從過去的“查錯補(bǔ)漏”轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍�組織內(nèi)部的效益服務(wù)，有效管控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)的功能從傳統(tǒng)的審查和監(jiān)督向現(xiàn)代的評判與咨詢方面拓展，不再拘泥于孤立領(lǐng)域。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)組織需綜合利用全面優(yōu)勢，運(yùn)用組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的全面性、健全性進(jìn)行監(jiān)控和評價。對風(fēng)險(xiǎn)控制過程的有效性、系統(tǒng)性進(jìn)行判別，找到弱勢環(huán)節(jié)，找出并篩選重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，探索其管理缺陷，形成改善建議，幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，避免運(yùn)轉(zhuǎn)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而有效地為主體增加價值。最終，促使其角色定位由過去的監(jiān)督者向價值增值促進(jìn)者轉(zhuǎn)變。

　�。ㄈ�）提升內(nèi)控水平，拓展服務(wù)領(lǐng)域

　　內(nèi)部控制決定著商業(yè)銀行的未來，風(fēng)險(xiǎn)管理影響著商業(yè)銀行的發(fā)展，銀行的本質(zhì)就是通過承受一定的風(fēng)險(xiǎn)來獲取相應(yīng)的報(bào)酬。因此,如何有效防范、管理和化解各類風(fēng)險(xiǎn)就成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中的重要問題,尤其是在當(dāng)今社會,各類風(fēng)險(xiǎn)隱患并存，風(fēng)險(xiǎn)管理更是成為商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的重中之重。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)就是幫助組織有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控水平。在此過程中需要分析組織面對的各類風(fēng)險(xiǎn)，對其來源、性質(zhì)、演化及可能造成的后果損失等進(jìn)行充分的認(rèn)識，并根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,以便將可能對組織發(fā)展造成威脅的風(fēng)險(xiǎn)隱患預(yù)先排除，有效把控風(fēng)險(xiǎn)影響，提升組織價值。017年第03期下旬刊（總第655期）時代金融TimesFinanceNO.03，20xx（CumulativetyNO.655）信息時代下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不再僅僅是以前的監(jiān)督和查證,而是通過對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和管理過程進(jìn)行績效評估,幫助組織降低風(fēng)險(xiǎn)隱患，創(chuàng)造價值。信息科技的發(fā)展使內(nèi)部審計(jì)能提供比以前更多種類的服務(wù),為企業(yè)的增值提供了更多的途徑。隨著內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)及增值途徑上的拓展,內(nèi)部審計(jì)的地位在商業(yè)銀行內(nèi)部得到不斷提高,其重要作用已經(jīng)深入商業(yè)銀行內(nèi)部的方方面面。目前內(nèi)部審計(jì)突出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)化審計(jì)工作重點(diǎn)，逐步為商業(yè)銀行提供咨詢、建議等多方面服務(wù)。只有重視內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的作用,將其定位提升到組織管理層面,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增加組織價值。

　　三、信息環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)為組織增值的必要性

　�。ㄒ唬┓�合商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)

　　商業(yè)銀行在發(fā)展過程中不僅追求規(guī)模、效益、利潤等各方面的指標(biāo)，同時還需滿足內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。信息環(huán)境下，商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程都已實(shí)現(xiàn)電子化，但同時又有新的風(fēng)險(xiǎn)隱患涌現(xiàn)出來。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)把握信息化變革的機(jī)遇，改變舊思路，由審查過去擴(kuò)展到現(xiàn)在和未來,要注重風(fēng)險(xiǎn)排查中涉及未來的事項(xiàng)。在評判業(yè)績時不必僅僅把眼光拘泥在傳統(tǒng)與現(xiàn)實(shí),要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見趨勢,提出避免未來風(fēng)險(xiǎn)的可行性建議,增強(qiáng)組織競爭力，實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)。

　　（二）符合低成本、高效益原則

　　商業(yè)銀行通過信息化建設(shè)，需要把業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)聯(lián)系起來,同時從相關(guān)系統(tǒng)中提取可靠信息,完成對商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)的系統(tǒng)跟蹤和審核,降低傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的信息缺失和漏損,提升審計(jì)工作的及時性,減少現(xiàn)場審計(jì)的成本價值。另外,審計(jì)組織能夠?qū)λ�管理的`機(jī)構(gòu)按照經(jīng)營情況、風(fēng)險(xiǎn)管理背景進(jìn)行信息收集、整合、匯總和共享,最終判斷能不能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)以及現(xiàn)場審計(jì)的范疇與次數(shù),規(guī)避整個審計(jì)系統(tǒng)對審計(jì)事項(xiàng)的重復(fù)過程,減少審計(jì)實(shí)際成本,提高審計(jì)組織的工作效率。

　　（三）遵循內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)發(fā)展態(tài)勢

　　內(nèi)部審計(jì)的判定是通過決定未來風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，發(fā)現(xiàn)主體經(jīng)營問題，并且通過數(shù)據(jù)信息確認(rèn)，情況核實(shí)等明確、全面地發(fā)揮評價、控制和管理職能。從權(quán)能范疇來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的最終目的是適應(yīng)環(huán)境變化與管理變革的需要，進(jìn)行事后的監(jiān)管、評價，事中控制管理和事前風(fēng)險(xiǎn)化解。在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)能獲得更為完善、精準(zhǔn)的經(jīng)營數(shù)據(jù)。通過合理統(tǒng)計(jì)分析，能為組織提供切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，將風(fēng)險(xiǎn)至于可控的范圍內(nèi)。隨著信息化水平的進(jìn)一步提升，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可為組織提供長效的內(nèi)部控制方案，同時為主體提供征詢、改進(jìn)等服務(wù)，幫助實(shí)現(xiàn)主體價值。

　　四、信息時代中內(nèi)部審計(jì)為主體增值的方式

　　（一）加快信息化建設(shè)，提高工作效率

　　隨著社會技術(shù)的演變,商業(yè)銀行在初始階段實(shí)現(xiàn)無紙化操作的同時，也在整合與匯集其他各部門的應(yīng)用系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)開始逐漸向信息化形態(tài)轉(zhuǎn)變。如果欠缺信息化系統(tǒng)知識，必然導(dǎo)致審計(jì)途徑的改變而無法順利完成審計(jì)。如果欠缺信息化系統(tǒng)中商業(yè)銀行業(yè)務(wù)組織、風(fēng)險(xiǎn)及其他所必備安全管理的熟悉，必然會影響全面地判斷、審核以及評判系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展。內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建應(yīng)該與當(dāng)前信息化環(huán)境相匹配，同時做好商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理工作，充分展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值作用的價值途徑。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化構(gòu)建，是為了達(dá)到與商業(yè)銀行經(jīng)營管理的信息化發(fā)展過程相互匹配的目的。在商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)信息化在全面系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式、程序、效果等方面均有巨大變革，同時對審計(jì)人員的能力要求和思維方式也產(chǎn)生了深刻的影響。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)需根據(jù)自身的特點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建審計(jì)信息化的工作發(fā)展流程，確保商業(yè)銀行能夠在內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展中，具有明確的行動目標(biāo)。其次，強(qiáng)化商業(yè)銀行中，在制度層面構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化。加強(qiáng)在體系措施等各個層面的制度構(gòu)建和標(biāo)準(zhǔn)，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化全面有效地展開。最后，逐步掌握國內(nèi)外商業(yè)銀行在審計(jì)信息化方面杰出的管理經(jīng)驗(yàn)和做法，全面地把握內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的趨勢和理論延伸，逐步推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量提升。

　　（二）構(gòu)建全面詳實(shí)的數(shù)據(jù)庫

　　數(shù)據(jù)庫是組織系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)的核心組成程序，建立全面系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫,通過推進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)能夠有效進(jìn)行數(shù)據(jù)分解、數(shù)據(jù)探索以及風(fēng)險(xiǎn)管控,獲取全面的核心信息。因此，在數(shù)據(jù)聚攏過程中,既要搜集不同階段的組織數(shù)據(jù)，也應(yīng)當(dāng)使數(shù)據(jù)庫不僅涉及所轄商業(yè)銀行的全面業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時，涵蓋其他相關(guān)條件的數(shù)據(jù)基本信息。另外，還要確保其他數(shù)據(jù)的完整性和可參照性。當(dāng)前各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都在進(jìn)行各自數(shù)據(jù)庫擴(kuò)容，同時使用新一代企業(yè)級數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)集中接收并加載審計(jì)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一管控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量、提高數(shù)據(jù)加載和分析效率，有效管理對敏感數(shù)據(jù)的訪問行為，增強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和管理的安全性。結(jié)果庫可以對以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸類、整理，幫助審計(jì)人員獲取相關(guān)信息，對當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目提供有效支持。完善的數(shù)據(jù)庫與結(jié)果庫能提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本，提升組織風(fēng)險(xiǎn)評估水平，增加組織價值。

　�。ㄈ�）非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的合理應(yīng)用

　　針對內(nèi)部審計(jì)的管理模式和業(yè)務(wù)流程，商業(yè)銀行通過使用不同的審計(jì)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)一定的工作目標(biāo)。在開展非現(xiàn)場審計(jì)或進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)的前期準(zhǔn)備階段時，可加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用。該審計(jì)系統(tǒng)是針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)集和分析系統(tǒng)，它通過審計(jì)接口從銀行的賬務(wù)系統(tǒng)中加載所需賬務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)需求在非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)中設(shè)定合理的監(jiān)控指標(biāo)，建立問題查找模型，然后對模型篩選出來的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、排查。非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)用，加大了審計(jì)覆蓋面，減少了內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)抽樣的組織風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而，通過非現(xiàn)場分析的數(shù)據(jù)，可以當(dāng)成現(xiàn)場審計(jì)有效、全面的依據(jù)，使得現(xiàn)場審計(jì)具有更強(qiáng)的針對性，同時，糾正違規(guī)、違法的效應(yīng)更明顯，提升了現(xiàn)場審計(jì)的價值。依據(jù)系統(tǒng)的非現(xiàn)場分析所掌控的情況，對現(xiàn)場審計(jì)的參與數(shù)量、時間順序進(jìn)行合理、規(guī)范地安排，進(jìn)而提升審計(jì)的運(yùn)行效率，減少審計(jì)成本。對于商業(yè)銀行的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，非現(xiàn)場審計(jì)也可以進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)揮長效作用。

　　（四）加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高核心競爭力

　　培養(yǎng)具備信息技術(shù)和專業(yè)知識的審計(jì)人才,是信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。加強(qiáng)參與者素質(zhì)建設(shè)，努力提升內(nèi)審者的知識結(jié)構(gòu),構(gòu)建并嚴(yán)格提高內(nèi)審人員的準(zhǔn)入機(jī)制,將高質(zhì)量、懂行情、具備信息技術(shù)的多用途人才引入內(nèi)審評價隊(duì)伍。其次，要按照發(fā)展階段舉行新業(yè)務(wù)培訓(xùn)并強(qiáng)化持續(xù)教育。同時,邀請專業(yè)人員對內(nèi)審者進(jìn)行全面專業(yè)培訓(xùn),使內(nèi)審人員有效掌控內(nèi)部審計(jì)信息化的有關(guān)概念,為內(nèi)審者掌握新形勢奠定基礎(chǔ)。再次，依據(jù)內(nèi)審人員專業(yè)知識和特色,細(xì)化審計(jì)團(tuán)隊(duì),使每一個審計(jì)人員發(fā)揮自身特長,從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。綜上所述，信息環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由單一監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變,進(jìn)而不斷促進(jìn)組織價值增加。通過角色轉(zhuǎn)變、思路轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)不僅促進(jìn)自身發(fā)展，同時促進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升。審計(jì)信息化建設(shè)優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)審計(jì)管控水平的提升，審計(jì)管控水平的逐步提升又推進(jìn)組織價值的提高。在當(dāng)前環(huán)境下，只有不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、創(chuàng)新審計(jì)方法，才能跟上時代腳步，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)為組織增值發(fā)揮持續(xù)作用。

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內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)政策關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的作用也不斷增強(qiáng)。在這樣的背景下，加強(qiáng)對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制顯得很有必要，因此，對這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實(shí)意義。本文以此為著力點(diǎn)，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督機(jī)制

　　審計(jì)指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會的正常運(yùn)行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閷徲?jì)的重要作用，必須加強(qiáng)并完善審計(jì)的機(jī)制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對性地提出加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

　　一、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問題

　　我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。

　　(一)管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一。可以說，觀念和意識是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識，對這項(xiàng)工作并不重視。這在一定程度上是因?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項(xiàng)工作的作用沒有清晰的認(rèn)識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)行雪上加霜。

　　(二)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強(qiáng)對其工作人員的管理，但是實(shí)際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識，對于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效貫徹落實(shí)。這些問題大都是因?yàn)闄C(jī)制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴(kuò)大的，問題嚴(yán)重時，甚至?xí)�造成會�?jì)失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運(yùn)營造成巨大的'破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。

　　(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強(qiáng)農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實(shí)際上這一機(jī)制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制根本無法發(fā)揮其作用。

　　二、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件

　　(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計(jì)監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強(qiáng)的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)事會所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計(jì)部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進(jìn)行運(yùn)營。管理層受任于董事會進(jìn)行管理，監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計(jì)的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責(zé)任感；其次是審計(jì)能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計(jì)工作要求更加全面而且多層次的知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實(shí)際情況更新自己的經(jīng)營項(xiàng)目，加強(qiáng)農(nóng)村金融于經(jīng)濟(jì)的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，依照管理機(jī)制的變更對審計(jì)機(jī)制做出改變，與時俱進(jìn)，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

　　三、加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的建議

　　(一)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計(jì)人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計(jì)人才應(yīng)對不斷提高的審計(jì)工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制，對有建設(shè)作用的審計(jì)成果進(jìn)行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。

　　(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機(jī)結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機(jī)制，保證機(jī)制的落實(shí)�？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進(jìn)行這項(xiàng)工作，將責(zé)任完全落實(shí)到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強(qiáng)對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的進(jìn)行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。

　　(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理工作中也應(yīng)加大對信息技術(shù)的使用，利用計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

　　(四)評聘專業(yè)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作水平不高的現(xiàn)實(shí)狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行外包、評聘專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對科技風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制評價等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作為內(nèi)部審計(jì)的延伸和補(bǔ)充。

　　四、結(jié)束語

　　銀行在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強(qiáng)對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理進(jìn)行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴(kuò)展并保持平穩(wěn)運(yùn)行，為社會的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。

　　作者:龔獻(xiàn)英 單位:新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文14

　　隨著我國加大基礎(chǔ)設(shè)施投資調(diào)整，軌道交通、城市高架和路面建設(shè)給施工企業(yè)帶來了良好的發(fā)展機(jī)遇，但是市場的競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營管理的不斷成熟，經(jīng)營中各種現(xiàn)實(shí)的和潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)防范成為企業(yè)最為關(guān)注的一項(xiàng)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)受到越來越多施工企業(yè)的重視。

　　1 施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　1.1 內(nèi)部審計(jì)范圍的不適應(yīng)性目前大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍：

　　(1)財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算;

　　(2)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動;

　　(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);

　　(4)內(nèi)部控制評價;

　　(5)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或離任審計(jì);

　　(6)自建建設(shè)項(xiàng)目預(yù)(概)算、決算審計(jì);

　　(7)其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　從目前內(nèi)審工作的實(shí)際情況來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍還僅局限于財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，并且這種內(nèi)部審計(jì)工作還只是單純的查錯防弊，通過內(nèi)審工作所要達(dá)到的效果還不明顯。這種單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，只能提出問題，治標(biāo)不治本，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的事后內(nèi)部審計(jì)，同時也難以發(fā)揮其評價和咨詢作用。

　　1.2 獨(dú)立性和客觀性受到限制

　　從現(xiàn)在施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的主要模式來看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)雖然獨(dú)立設(shè)置，扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角色，而實(shí)際上是把內(nèi)審工作當(dāng)作一種管理手段，這種模式的內(nèi)審獨(dú)立性蕩然無存，無法保證內(nèi)審結(jié)論的客觀性和公正性。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為和出現(xiàn)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，內(nèi)審人員只有經(jīng)部門或單位負(fù)責(zé)人同意后，才能做出一些臨時性的決定。那么對于內(nèi)審人員而言由于缺乏必要的職權(quán)，發(fā)現(xiàn)問題后不能當(dāng)機(jī)立斷，立即解決，而是取決于部門或單位負(fù)責(zé)人的意志，在一定程度上也使內(nèi)審工作的客觀性和公正性大打折扣。

　　1.3 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員專業(yè)水平有待提高以當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，公司下屬子公司的審計(jì)部門分散，資源難以共享，形成不了合力，在一些大的項(xiàng)目審計(jì)，時常感到?jīng)]有足夠的人力去完成，審計(jì)的獨(dú)立性很難保證，專業(yè)性也難以提高，難以把握企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)審人員素質(zhì)的良莠不齊，內(nèi)部審計(jì)人員中相當(dāng)一部分人僅熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力，在一定程度上削弱了內(nèi)審工作應(yīng)有的作用，無法引起企業(yè)管理層的重視，內(nèi)審工作更難以開展與提高。內(nèi)部審計(jì)在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，感覺到開展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價值的困難，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序發(fā)展。

　　2 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的探討

　　2.1 董事會下設(shè)審計(jì)委員會模式的運(yùn)用實(shí)踐上，對施工企業(yè)而言，董事會下設(shè)審計(jì)委員會模式，作為董事會審計(jì)委員會工作機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性，它能夠代表出資人對公司經(jīng)營全過程和經(jīng)營管理層進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以獨(dú)立有效地審計(jì)控股子公司，履行對經(jīng)理層的業(yè)績評價和檢查職能。不斷提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)委員會下的內(nèi)部審計(jì)是公司治理中經(jīng)濟(jì)實(shí)用，可操作性的制度安排，審計(jì)委員會定位在公司治理的最高層面，最大限度地解決股東、董事會、其他利益相關(guān)者與管理層之間的信息不對稱問題，以此來保證內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。

　　2.2 公司治理中的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的確定組織獨(dú)立是提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會及其下設(shè)審計(jì)委員會時，能夠獲得較高的獨(dú)立性，確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位，履行對內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理活動的有效監(jiān)控，采取既向董事會報(bào)告又向高級管理層通報(bào)的“雙線報(bào)告路徑”。內(nèi)部審計(jì)的預(yù)算獨(dú)立，遵循“完整預(yù)算、政策統(tǒng)一、單獨(dú)編制、節(jié)約使用、歸口審批、條線監(jiān)控”的內(nèi)部審計(jì)預(yù)算管理原則，審計(jì)委員會審批通過后，報(bào)董事會審批。內(nèi)部審計(jì)考核獨(dú)立，對內(nèi)部審計(jì)考核指標(biāo)由審計(jì)委員會確定，考核由董事會組織審計(jì)委員會成員及總裁根據(jù)考核指標(biāo)進(jìn)行綜合評定。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制內(nèi)部審計(jì)實(shí)行“公司董事會審計(jì)委員會”和“公司總裁室”雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，公司審計(jì)總監(jiān)擔(dān)任公司審計(jì)責(zé)任人;公司審計(jì)副總監(jiān)分別兼任子公司審計(jì)責(zé)任人。公司審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，既向董事會負(fù)責(zé)，也向經(jīng)營管理層負(fù)責(zé);兼任子公司審計(jì)責(zé)任人的副總監(jiān)，既向公司審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)，也向子公司董事會負(fù)責(zé)。公司審計(jì)總部受托履行對子公司內(nèi)部審計(jì)職能;公司審計(jì)總部涉及有關(guān)子公司審計(jì)事項(xiàng)的`，直接向子公司董事會負(fù)責(zé)。公司、子公司經(jīng)營管理層對公司審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)審計(jì)發(fā)現(xiàn)各類問題的整改。

　　2.4 一體化內(nèi)集中管理體制各子公司不再設(shè)置審計(jì)部門與審計(jì)崗位，內(nèi)部審計(jì)部門集中到公司，相應(yīng)成立審計(jì)中心。統(tǒng)一集中管理內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括：規(guī)劃審計(jì)工作的組織體系、制定審計(jì)工作的制度規(guī)章、編制審計(jì)工作的年度計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)活動、監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量、考核審計(jì)人員的績效和獎懲。審計(jì)中心受托履行子公司內(nèi)部審計(jì)職能，審計(jì)中心的成立，審計(jì)資源得到了集中，也進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，也是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種保障。

　　3 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

　　3.1 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化推動審計(jì)信息化企業(yè)集中管理模式，實(shí)時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)狀況，真正掌握企業(yè)的資金資源，科學(xué)決策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化將企業(yè)經(jīng)營中的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會計(jì)流程、管理流程有機(jī)融合，保證了實(shí)時將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息的處理速度，信息的實(shí)時性決定了其有用性和控制力度。內(nèi)部審計(jì)可以通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，對于關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)點(diǎn)嵌入管理流程，以風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行過程審計(jì)監(jiān)督，及時揭示企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，克服內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營過程中的過去“信息孤島”狀況。

　　3.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)資源的有機(jī)結(jié)合企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，既有來自國內(nèi)外大環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，也有來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，前者往往難以規(guī)避，但后者是可以防范的。來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面：一是盲目決策造成風(fēng)險(xiǎn)。二是做賬造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)防范決策風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止盲目決策造成損失浪費(fèi)。通過完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)行嚴(yán)格的科學(xué)決策和民主決策，盡可能減少決策失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)首要目標(biāo)湜通過審計(jì)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)，尤其是經(jīng)營過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)只是防范風(fēng)險(xiǎn)而不是杜絕風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)不是直接地防范風(fēng)險(xiǎn)，而是通過風(fēng)險(xiǎn)的提示，成為風(fēng)險(xiǎn)防范體系中的一部分。從審計(jì)模式上看，不僅要實(shí)施事后審計(jì)，還要開展事中審計(jì)和事前審計(jì)，還要實(shí)施真正的、預(yù)防性的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);這要注意問題和風(fēng)險(xiǎn)解決的審計(jì)增值服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　在現(xiàn)代教育系統(tǒng)中實(shí)行會計(jì)集中核算是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，也是會計(jì)核算發(fā)生的一項(xiàng)重大變革，這一變革使會計(jì)集中核算完全符合國際財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢，是將監(jiān)督管理和會計(jì)服務(wù)進(jìn)行融合，建立起的一個全新的會計(jì)管理模式[1].

　　一、給內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響

　　1. 內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠獨(dú)立

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具備足夠的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各個單位用來對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行審查，其主要功能是了確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性，詳細(xì)分析和評價審查的結(jié)果，以采取合理的管理措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位各部門的合法經(jīng)營。但就實(shí)際情況而言，我國各個市區(qū)的教育局大部分都沒有對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，絕大多數(shù)地區(qū)教育局內(nèi)部的審計(jì)與財(cái)務(wù)屬同一個部門，且核算的主要工作都是交由財(cái)務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行，將財(cái)務(wù)科的集核算和內(nèi)審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內(nèi)部審計(jì)的職能直接設(shè)在了監(jiān)察室，而監(jiān)察的工作人員大多數(shù)得都是紀(jì)檢干部，對財(cái)務(wù)與審計(jì)專業(yè)方面的知識與方法并不了解，無法將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性充分體現(xiàn)出來。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容無法適應(yīng)當(dāng)前時代的要求

　　在實(shí)際工作中，教育系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)工作內(nèi)容，主要有各單位的財(cái)務(wù)收支情況和離職校長在經(jīng)濟(jì)方面的責(zé)任，但單靠這兩個方面的審計(jì)已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前時代新形式的要求，內(nèi)部審計(jì)工作的工作內(nèi)容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評價，無法滿足新時代發(fā)展環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)要求。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)相對較低

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，對工作人員有著較高的要求，審計(jì)工作人員不僅要是專才，也應(yīng)該是通才。審計(jì)人員不僅需要充分了解與財(cái)務(wù)、審計(jì)方面有關(guān)的知識，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，如稅務(wù)法、經(jīng)濟(jì)法及國家下發(fā)的各種方針與政策。但就實(shí)際情況而言，各個地區(qū)教育系統(tǒng)的審計(jì)人員大部分都來自核算中心的會計(jì)人員，未受過系統(tǒng)、專業(yè)的審計(jì)培訓(xùn)，工作獨(dú)立性相對較差，知識面也受到局限，審計(jì)專業(yè)知識不足，審計(jì)手段不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作只能在憑證與賬面中查找問題，而無法在實(shí)際的`工作中發(fā)現(xiàn)問題[2].

　　二、有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率的策略

　　1. 確保審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)之間的良好關(guān)系

　　從本質(zhì)上來講，內(nèi)部審計(jì)就是將服務(wù)職能和監(jiān)督職能進(jìn)行有效地結(jié)合，在注重監(jiān)督功能的同時，也注重其服務(wù)功能的發(fā)展，其中的監(jiān)督職能則是審計(jì)工作中一項(xiàng)最基本的工作。在對外部對象進(jìn)行審查時，審計(jì)工作必須強(qiáng)化其審計(jì)的服務(wù)性，面對內(nèi)部時則更加注重審計(jì)工作的監(jiān)督職能，但無誰也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計(jì)對象提供更好的服務(wù)。

　　2. 提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)良好的審計(jì)隊(duì)伍

　　為了能滿足新形勢發(fā)展環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)工作提出的新要求，各個地區(qū)的教育句應(yīng)該建設(shè)一支作風(fēng)硬、政治強(qiáng)、品德好以及業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。完善審計(jì)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。拓寬教育系統(tǒng)中內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識面，豐富其知識結(jié)構(gòu)，讓其更好的適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計(jì)工作的要求。培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新思維。審計(jì)工作也是一個交流溝通的過程，因此，提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，確保內(nèi)審人員可以很好的與單位內(nèi)部或外部人員進(jìn)行良好地溝通。

　　3. 對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立性設(shè)置

　　各個地區(qū)的教育局應(yīng)該提倡內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性和獨(dú)立性。如果內(nèi)設(shè)部門人員不足，教育局可對內(nèi)部審計(jì)實(shí)行外部化管理，將一部分內(nèi)部審計(jì)工作外包給正規(guī)的會計(jì)事務(wù)所來完成，這種方法不但可以解決教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作量大、人員缺乏等問題，還可提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量與效率。

　　4. 對內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　教育系統(tǒng)實(shí)行會計(jì)集中核算，可以更好地對教育局各個單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范學(xué)校的會計(jì)核算行為。因此，教育系統(tǒng)應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)進(jìn)行合理的調(diào)整，特別是需要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)，依據(jù)有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建全的評價體系，為教育局與學(xué)校管理者提供有效的經(jīng)濟(jì)評價信息，且提出有效的建議。

　　三、結(jié)語

　　會計(jì)集中核算給教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)帶來了一定的積極影響，但也帶來了很多的新挑戰(zhàn)。因此，教育局應(yīng)該深入研究實(shí)行會計(jì)集中核算對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響，保障會計(jì)集中核算制度的良性發(fā)展，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，讓內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用真正的發(fā)揮出來。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 胡利颯 . 教育系統(tǒng)實(shí)行會計(jì)集中核算對內(nèi)部審計(jì)的影響和對策 [J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì) ,20xx（3）：177-178.

　　[2] 陳文晶 . 會計(jì)集中核算后對內(nèi)部審計(jì)的影響 [J]. 經(jīng)濟(jì)師 ,20xx（3）：137-138.

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