完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收的政策論文
隨著經(jīng)濟(jì)全球化,我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了最好的發(fā)展機(jī)遇,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)水平的提高。同時(shí)越來越多的跨國公司涌現(xiàn)于市場(chǎng),由于我國對(duì)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面的相關(guān)法律法規(guī)還存在一定的漏洞跟缺陷,同時(shí)無形資產(chǎn)的不確定性和無形性,讓更多的跨國公司為了擴(kuò)大本公司利益最大化,實(shí)行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià),將高稅負(fù)稅轉(zhuǎn)為低稅負(fù)稅,雖然這種做法增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但是這在很大程度上削弱了我國所得稅稅基,嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)步。對(duì)此,我國針對(duì)于這種跨國公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為予以相關(guān)法律法規(guī)的完善和治理是我國稅收管理工作的重要部分。
1、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本定義
所謂無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià),就是跨國公司或者是國內(nèi)的相關(guān)企業(yè)通過對(duì)本企業(yè)的商譽(yù)、技術(shù)秘密、商標(biāo)、專利、版權(quán)等等各方面的無形資產(chǎn)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部或者關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的交易,最終達(dá)成交易價(jià)格,促進(jìn)交易成功。無形資產(chǎn)交易與傳統(tǒng)有形資產(chǎn)交易有著很大的區(qū)別。首先,無形資產(chǎn)在交易的過程中存在著壟斷性,針對(duì)于交易價(jià)格和交易趨勢(shì)并沒有相關(guān)可以參照考慮的標(biāo)準(zhǔn),從而想要在無形資產(chǎn)交易找到可比交易異常困難。其次,無形資產(chǎn)交易的過程中還存在著與有形資產(chǎn)之間相互聯(lián)系,拆分進(jìn)行交易比較困難,往往無形資產(chǎn)交易都會(huì)與有形資產(chǎn)相互捆綁進(jìn)行交易,從而促進(jìn)企業(yè)利益最大化,達(dá)成最高的交易價(jià)格。最后,無形資產(chǎn)交易具有較強(qiáng)的不確定性,由于無形資產(chǎn)具有無形性從而它也就有了一定的經(jīng)濟(jì)壽命,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和交易條件的不斷變化,無形資產(chǎn)的交易價(jià)格也會(huì)隨著變化,造成無形資產(chǎn)交易的不確定性。
2、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收政策的問題
2.1 國家政策不夠規(guī)范化
隨著經(jīng)濟(jì)全球化,我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步,雖然出現(xiàn)了跨國公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為,但是我國稅收管理局針對(duì)于這種現(xiàn)象進(jìn)行了反避稅的全面管理,目前,就全世界而言定價(jià)制度嚴(yán)格管理的國家排名中,我國僅次于日本和印度,排名第三。雖然我國排名比較靠前,但是從圖表一種可以看出,我國對(duì)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)并沒有具體的相關(guān)法律法規(guī),國家政策不夠規(guī)范、不夠全面。
2.2 無形資產(chǎn)的定義不明確
我國對(duì)于無形資產(chǎn)的定義不夠明確,無形資產(chǎn)的規(guī)定范圍沒有統(tǒng)一的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國2011年提出“營銷型無形資產(chǎn)”的概念,但是我國對(duì)于無形資的定義與外國存在著很大差異,我國對(duì)無形資產(chǎn)采取列舉的方式規(guī)范無形資產(chǎn)的范圍。針對(duì)于跨國公司的營銷活動(dòng),如何判斷營銷型無形資產(chǎn)的提升,如何提高其價(jià)值等各方面存在著不足。同時(shí)對(duì)于我國的土地使用權(quán),規(guī)定其使用權(quán)為無形資產(chǎn),在國際上卻被規(guī)定為固定資產(chǎn),我國國內(nèi)和國外針對(duì)于無形資產(chǎn)的定義存在一定差別,無法與國際達(dá)成相同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),在資產(chǎn)交易中必然會(huì)造成稅務(wù)的糾紛問題。
2.3 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后的制度匱乏
由于無形資產(chǎn)具有較強(qiáng)的不確定性和壟斷性,針對(duì)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)后要有相關(guān)的法律法規(guī)和專業(yè)部門對(duì)其進(jìn)行調(diào)整以便達(dá)到無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理化和規(guī)范化。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格由兩部分組成,即無形資產(chǎn)的開發(fā)成本和無形資產(chǎn)日后的經(jīng)濟(jì)效益。但是對(duì)于無形資產(chǎn)的日后經(jīng)濟(jì)效益僅僅只是企業(yè)對(duì)于無形資產(chǎn)的估值,估值往往會(huì)與實(shí)際情況存在一定的偏差,這就需要國家的相關(guān)部門根據(jù)確定的法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)節(jié),這既維護(hù)了我國的財(cái)政利益、保障了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),更促進(jìn)了關(guān)聯(lián)企業(yè)與無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)公平化合理化,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)步發(fā)展。
3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的策略
3.1 明確無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的定義
針對(duì)于我國傳統(tǒng)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的定義存在一定的模糊性,我國要改變這一現(xiàn)象,對(duì)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)有著明確的定義和界定,應(yīng)在掌握其共性進(jìn)行規(guī)定,以往通過列舉的方式界定無形資產(chǎn)是不正確的,使我國對(duì)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理存在不規(guī)范、不系統(tǒng)的漏洞,不易于管理,嚴(yán)重的阻礙了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
3.2 獨(dú)立管理無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)
由于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與我國別的納稅資產(chǎn)存在一定的差異,融合一體的管理達(dá)不到有效的管理措施,然而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)已經(jīng)成為我國稅收管理工作最重要的一部分,針對(duì)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特殊性和重要性,我國要對(duì)其進(jìn)行獨(dú)立有效的管理,維護(hù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展,提高我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。
3.3 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后制度的規(guī)定
我國無形資產(chǎn)交易的價(jià)格是由開發(fā)成本和價(jià)值估算組成,價(jià)值估算存在一定的不確定性,往往估值與實(shí)際的價(jià)值存在一定的差異,我國要根據(jù)這些差異進(jìn)行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整,可以規(guī)定幾年為一周期對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核定進(jìn)行調(diào)整,或者稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際的情況也可以進(jìn)行具體調(diào)整,從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展,達(dá)成有關(guān)企業(yè)與無關(guān)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。
4、結(jié)束語
本文通過對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本定義、存在普遍問題和解決策略進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析闡述,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收政策的完善有利于我國稅收管理的規(guī)范化,更好的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展。
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