淺議應(yīng)收賬款核算及管理論文
【摘要】本文基于對應(yīng)收賬款含義、成因的分析，闡述了應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，探討了應(yīng)收賬款在核算與管理方面的深化策略，以期在降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平方面發(fā)揮積極作用。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；核算；管理
在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)所面臨的外部競爭更加激烈。為了提高市場占有率，一些企業(yè)加大了賒銷力度以減少存貨同時吸引客戶擴(kuò)大銷量，但造成了企業(yè)應(yīng)收賬款的大幅度上升，所面臨的財務(wù)風(fēng)險更為嚴(yán)峻。將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要舉措之一。為了合理控制應(yīng)收賬款，做好核算與管理工作是非常重要的。本文就應(yīng)收賬款核算與管理方面的深化策略進(jìn)行探討。
一、應(yīng)收賬款含義與成因分析
應(yīng)收賬款是指企業(yè)通過提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營活動而應(yīng)向另一方所收取的款項。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、真實地加以記錄，并通過會計核算的方式準(zhǔn)確反映企業(yè)應(yīng)收賬款的管理情況。這要求財務(wù)人員能夠及時分析應(yīng)收賬款增、減變動的原因，對賬齡構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)分析，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中，做好對應(yīng)收賬款的核算與管理意義重大。在當(dāng)前，企業(yè)為了占據(jù)市場份額，多通過賒銷的方式來吸引客戶源，并與客戶約定一定期限的回款期，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款項目的形成。在正常情況下，客戶在約定時限內(nèi)會履行付款協(xié)議，企業(yè)及時收回款項。但若在客戶資金周轉(zhuǎn)困難、惡意拖款、貨款收回后被挪用等因素的影響下，造成企業(yè)應(yīng)收賬款無法按期收回，從而造成資金被占用，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響分析
應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響表現(xiàn)在兩個方面：一是造成企業(yè)清收成本的增加。諸如辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬準(zhǔn)備等費用的增加會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，從而造成企業(yè)盈利水平受損；二是造成企業(yè)形成大量不良資產(chǎn)，影響資產(chǎn)流動性。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)能夠直接反應(yīng)企業(yè)銷售資金的回籠情況。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高對企業(yè)財務(wù)管理而言越有利。若企業(yè)應(yīng)收賬款余額長期居高不下，則意味著應(yīng)收賬款的回收時間長、周轉(zhuǎn)率低，影響資產(chǎn)流動性并降低企業(yè)短期償債能力，對企業(yè)正常資金循環(huán)非常不利。
三、應(yīng)收賬款核算與管理的深化策略分析
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收賬款核算的深化策略
第一，需要細(xì)化計提壞賬準(zhǔn)備的范圍。遵循新會計準(zhǔn)則要求，僅針對企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提范圍進(jìn)行了簡單的擴(kuò)容，但并未確定所有應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提規(guī)定，故而財務(wù)部門在實際工作中應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)工作需求，進(jìn)一步細(xì)化計提壞賬準(zhǔn)備的范圍，進(jìn)而判斷相應(yīng)的應(yīng)收賬款是否需要進(jìn)行計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)除了在產(chǎn)品銷售活動中無法回收的應(yīng)收賬款款項需要納入計提壞賬準(zhǔn)備范圍中外，應(yīng)收票據(jù)則有兩種不同的處理方案：一是對已到期的應(yīng)收票據(jù)，可先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款項目中，以便后期對其進(jìn)行壞賬計提準(zhǔn)備；二是未到期的應(yīng)收票據(jù)，則不做計提壞賬準(zhǔn)備的處理。但對特殊情況下的預(yù)付款項而言，如當(dāng)賣方出現(xiàn)無法發(fā)貨等原因?qū)е骂A(yù)付款項“打水漂”時，可將其轉(zhuǎn)入壞賬計提準(zhǔn)備當(dāng)中。第二，需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的審核。審核的重點有兩個部分，一是企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部審計，能否定期對應(yīng)收賬款試算表和主要的明細(xì)分類賬相互核對，能否對應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和賬齡進(jìn)行分析，企業(yè)規(guī)定的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行；二是企業(yè)在相關(guān)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)是否及時填制了應(yīng)收賬款的憑證，并是否及時登記了應(yīng)收賬款的明細(xì)分類賬，是否有明確的賬款結(jié)算方式以及收回期限等等。除此以外，還需要明確銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的退回、折讓、折扣等是否已經(jīng)經(jīng)過了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批示，退回業(yè)務(wù)是否有倉庫部門所簽證的退貨驗收單等等。
�。ǘ⿷�(yīng)收賬款管理的深化策略
第一，需要健全有關(guān)應(yīng)收賬款的管理制度。企業(yè)需要從自身經(jīng)營管理的實際情況入手，基于對風(fēng)險進(jìn)行防控的目標(biāo)，健全應(yīng)收賬款管理制度，切實規(guī)范企業(yè)銷售行為。以業(yè)務(wù)部門為應(yīng)收賬款項目的清收責(zé)任人，以財務(wù)部門為應(yīng)收賬款的管理人，避免業(yè)務(wù)人員為片面追求銷售任務(wù)而不顧后果進(jìn)行賒銷，給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)還需要完善有關(guān)應(yīng)收賬款清收的考核與獎懲制度，調(diào)動清收責(zé)任人清收應(yīng)收賬款的積極性，必要時可成立專門的應(yīng)收賬款清收小組，以高效完成應(yīng)收賬款的清收工作，降低應(yīng)收賬款管理難度。
第二，準(zhǔn)確核定客戶信用等級，明確差異化授信額度。企業(yè)需要高度重視對用戶信用等級的評定工作，安排專人負(fù)責(zé)對客戶資信情況進(jìn)行調(diào)查，構(gòu)建信息檔案并根據(jù)實際情況采取差異化的收款方式。針對核定可以賒銷的客戶，需要通過明確授信額度的方式最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)條件允許時可設(shè)置客戶管理部門（或委托專業(yè)公司進(jìn)行調(diào)查），以明確客戶的實際情況。同時，還需要加強(qiáng)對新增客戶信用等級的審批與監(jiān)督，加強(qiáng)對源頭的控制。
第三，構(gòu)建催款記錄并及時確認(rèn)，以確保企業(yè)權(quán)益。在形成應(yīng)收賬款后，企業(yè)需要制定詳細(xì)的清收計劃以及催收記錄，將應(yīng)收賬款的主要信息、預(yù)計的收回時間、催收方式、催收情況等項目登記在錄。同時，企業(yè)需要至少每半年與客戶核對欠款金額，客戶檢查無誤并通過簽字蓋章的紙質(zhì)應(yīng)收賬款簽認(rèn)單需要核對后保留，以維護(hù)企業(yè)對欠款進(jìn)行追索的權(quán)利。
第四，形成銷售—回款“一條龍”責(zé)任制。為防止銷售人員在業(yè)務(wù)活動中片面追求完成銷售任務(wù)或業(yè)務(wù)提成而出現(xiàn)盲銷、強(qiáng)銷，可構(gòu)建嚴(yán)格的資金回籠考評制度，與銷售人員的收入掛鉤，要求銷售人員必須對每項銷售業(yè)務(wù)自合同簽訂至資金回收的全過程負(fù)責(zé)。
第五，加強(qiáng)債權(quán)的核對工作。對各項應(yīng)收款項，每年均應(yīng)同客戶核對，取得有效的債權(quán)簽證，以保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確，同時如對方企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善，難以還款等情況，為通過法律途徑解決提供相應(yīng)的證據(jù)，從而切實維護(hù)單位的利益。
四、結(jié)束語
應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理中的重要部分之一，做好應(yīng)收賬款的核算管理對降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平，盤活企業(yè)資金的流動有積極價值。因此，我們必須將對應(yīng)收賬款的管理控制作為財務(wù)管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科學(xué)化的應(yīng)收賬款核算管理達(dá)到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。
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