企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)劣勢
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。相信許多人會覺得論文很難寫吧，下面是小編整理的企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)劣勢，希望對大家有所幫助。
風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式要求從事內(nèi)部審計的從業(yè)人員必須能夠熟練掌握和運用各種風(fēng)險評估的方法和技巧，以扎實的專業(yè)知識為基礎(chǔ)，做出專業(yè)的判斷和評估。
摘要：
風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式是以風(fēng)險為出發(fā)點和核心的一種企業(yè)內(nèi)部的審計方法。近年來，隨著經(jīng)濟快速發(fā)展膨脹，已出現(xiàn)多起企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)丑聞事件，無論是對企業(yè)發(fā)展、企業(yè)形象以及整個行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)氣和建設(shè)都有著極其惡劣的影響。為此，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式引起了眾多國家的許多大中小型企業(yè)的極大關(guān)注。但是風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式自身除了很大的優(yōu)勢以外，尚有一些劣勢存在。本文對風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的優(yōu)劣勢進行了較為詳細的分析，為企業(yè)內(nèi)部的審計工作提供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險導(dǎo)向;企業(yè)經(jīng)營;內(nèi)部審計;優(yōu)勢;劣勢
全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，導(dǎo)致各行業(yè)內(nèi)的眾多企業(yè)崛起并飛速地發(fā)展和膨脹，同時也伴隨著出現(xiàn)了多起大型財務(wù)丑聞事件，這對各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣建設(shè)、對各個企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)發(fā)展都有著極其惡劣的影響。審計模式是企業(yè)內(nèi)部進行審計工作時采用的一種范式，一般分為管理導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向兩種主要的模式。所謂審計模式的導(dǎo)向指的是在進行審計工作過程中始終圍繞的一個中心理念，中心理念決定了后續(xù)工作開展的出發(fā)點。其中，顧名思義，風(fēng)險導(dǎo)向即為以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為核心和出發(fā)點的一種內(nèi)部審計模式。在進入知識經(jīng)濟時代以來，企業(yè)面臨的風(fēng)險與過去相比陡增，企業(yè)為了實現(xiàn)長久、穩(wěn)定地發(fā)展，必須要對內(nèi)部管理模式進行相應(yīng)、及時的調(diào)整。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式作為企業(yè)內(nèi)部審計模式的其中一種，兼?zhèn)浔姸嗟膬?yōu)勢，越來越受到全世界的關(guān)注。但是，這種模式自身又同時存在著幾點劣勢與不足，企業(yè)在應(yīng)用此模式時需要多加注意，避免因此給企業(yè)的形象及財產(chǎn)帶來損失。
一、風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式的優(yōu)勢分析
除了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式以外，其他的審計模式統(tǒng)稱為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式相比，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式具有以下幾點優(yōu)勢：
1.實現(xiàn)了審計模式本質(zhì)上的改變
風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式最大的不同之處在于：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式只局限在制度審計的層面上，而風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式是在現(xiàn)代知識經(jīng)濟大背景下應(yīng)運而生的一種基本的審計模式，是更為現(xiàn)代化的、先進的企業(yè)管理模式，是進行內(nèi)部審計的重要工作方法。
2.實現(xiàn)了審計模式的全面化發(fā)展
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式只針對企業(yè)財務(wù)報表進行審計工作，故存在考察方面比較單一，全面性比較差的劣勢。而風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式則是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境等因素也納入考慮范圍，從事審計工作的人員在對企業(yè)的環(huán)境和業(yè)務(wù)情況進行詳細了解之后，方才對風(fēng)險進行評估，從而完成審計工作。這一模式完善了企業(yè)內(nèi)部制度，使得企業(yè)審計模式更加全面化。
3.滿足了企業(yè)風(fēng)險管理的需求
隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，各個行業(yè)領(lǐng)域的眾多的企業(yè)都面臨著生存環(huán)境越來越復(fù)雜、競爭越來越激烈，以及企業(yè)面臨的風(fēng)險日趨多樣化(包括流程風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、資本獲取風(fēng)險、匯率和利率風(fēng)險等)等諸多問題，這些問題要求企業(yè)在進行內(nèi)部管理時必須將風(fēng)險管理納入考慮。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式由此應(yīng)運而生，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式滿足了企業(yè)內(nèi)部管理中對風(fēng)險管理的需求，實現(xiàn)了通過風(fēng)險評估來進行審計計劃制定和審計資源合理化配置等目標(biāo)，對企業(yè)在高風(fēng)險的環(huán)境下能夠生存和發(fā)展極其有利。
4.提高了審計效率
風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式具有更高的審計效率。應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式時，審計人員以審計項目的風(fēng)險分析結(jié)果作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，以確定審計重點。這一措施減少了不必要的風(fēng)險項目投入，使得審計資源得到更加合理、科學(xué)的配置和收益，實現(xiàn)了節(jié)約企業(yè)成本的目的。
5.增加了企業(yè)價值風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式
以風(fēng)險為核心和出發(fā)點，改變了企業(yè)內(nèi)部的運行和管理方式，根據(jù)企業(yè)面臨的多種風(fēng)險，制定出一套最科學(xué)、合理的審計方案，完善企業(yè)內(nèi)部的管理模式，提高了企業(yè)的運行效率。因此，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式相比管理導(dǎo)向的審計模式更能增加企業(yè)的價值。
6.提升了內(nèi)部審計工作
在企業(yè)內(nèi)部的受重視的程度長期以來，企業(yè)內(nèi)部的審計工作均采取的是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式，這些審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)新時代下企業(yè)發(fā)展的需求，并且長期以來這些審計模式仍然采取落后的審計方法和技巧，不能實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行評估審計，不能實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目的，導(dǎo)致現(xiàn)在的眾多企業(yè)都對內(nèi)部審計工作不夠重視，很多的企業(yè)都采用外包形式將內(nèi)部審計工作承包給外面的審計機構(gòu)。而采用風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式能夠增加企業(yè)價值、提升審計效率，為整個企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險評估和咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)提升產(chǎn)值、完善內(nèi)部管理制度，必將提升內(nèi)部審計工作在企業(yè)內(nèi)部的受重視程度。
二、風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式的劣勢分析
與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式相比，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式除了具有以上所述的優(yōu)勢外，自身尚存在一些劣勢和不足，主要表現(xiàn)為以下幾方面：
1.限制了內(nèi)部審計的視角
風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式著眼于對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行評估，這既是有利的一面又存在其自身的局限性。著眼于風(fēng)險，可能會對企業(yè)內(nèi)部審計的視角有所限制，無法實現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計時對企業(yè)的整體層面進行全面考察的目標(biāo)，很大程度上限制了內(nèi)部審計的視角范圍;除此之外，雖然與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式相比，著眼于風(fēng)險點的風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式依然是進步的，但其在模式、運行方式等方面尚未完善，仍然需要進行進一步的改善。
行業(yè)內(nèi)專業(yè)人才缺少，從業(yè)人員素質(zhì)有待進一步提高。
風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式要求從事內(nèi)部審計的從業(yè)人員必須能夠熟練掌握和運用各種風(fēng)險評估的方法和技巧，以扎實的專業(yè)知識為基礎(chǔ)，做出專業(yè)的判斷和評估。除此之外，由于工作性質(zhì)的需要，從事內(nèi)部審計的人員除了掌握審計的專業(yè)知識和風(fēng)險評估的方法外，還需要在法律和會計領(lǐng)域有所涉獵和學(xué)習(xí)，對該行業(yè)領(lǐng)域的大的經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、以及新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用均有所了解，這樣才能客觀地、科學(xué)地對風(fēng)險做出恰當(dāng)?shù)脑u估。然而，就目前從事審計的人員情況來看，大多數(shù)人員遠遠未達到這一要求，基本存在的問題包括學(xué)歷水平偏低、知識結(jié)構(gòu)單一這兩方面的問題。
其中，首先就學(xué)歷水平而言，據(jù)統(tǒng)計在我國，內(nèi)部審計的人員擁有大學(xué)及以上學(xué)歷的約占19%，而在國際上的一些先進國家中，這一數(shù)據(jù)為66%;除此之外，擁有內(nèi)部審計職業(yè)認證資格的人員約有9%，而在國際上的一些先進國家中，這一數(shù)據(jù)將近70%，差距之大令人震驚。
而在知識結(jié)構(gòu)這一方面，我國的內(nèi)部審計的從業(yè)人員中，審計專業(yè)的人員在全體從業(yè)人員中大約占了超過70%的比例，而經(jīng)濟、管理以及法律等相關(guān)專業(yè)的人員占全體人員的比例大約只超過10%，剩下的人員中還有建筑工程等專業(yè)人員。這些數(shù)據(jù)說明風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式對從事人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高、專業(yè)要求過硬，而這與國內(nèi)的現(xiàn)狀有所出入，實施起來問題重重。除此之外，為了對人才進行培養(yǎng)和培訓(xùn)，勢必會導(dǎo)致風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式的投資增高，這也是風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式的劣勢之一。
三、結(jié)論
隨著社會經(jīng)濟發(fā)展的日益加快，全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，各個行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的眾多企業(yè)開始崛起并且飛速發(fā)展和擴大，伴隨企業(yè)規(guī)模的擴大出現(xiàn)了多起財務(wù)丑聞事件，這對各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣、對各個企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)發(fā)展都有著極其惡劣的影響。尤其是自從進入知識經(jīng)濟時代以來，企業(yè)面臨的風(fēng)險較過去陡增，為實現(xiàn)長久穩(wěn)定發(fā)展，必須對內(nèi)部管理模式進行調(diào)整。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式作為企業(yè)內(nèi)部審計模式的一種，兼?zhèn)浔姸鄡?yōu)勢，越來越受到關(guān)注。但是此種模式自身又同時存在著幾點劣勢，在應(yīng)用此模式時需要多加注意。
本文對風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式作為企業(yè)內(nèi)部審計模式的優(yōu)勢進行了描述，包括提高審計效率、提升企業(yè)價值、實現(xiàn)審計模式本質(zhì)的改變、實現(xiàn)審計模式向全面化發(fā)展、以及滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需求和提升內(nèi)部審計工作在企業(yè)內(nèi)部的受重視程度等;之后對風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式作為企業(yè)內(nèi)部審計模式的劣勢進行了描述，包括限制內(nèi)部審計視角，以及對從事內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求較高等方面。將風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式的優(yōu)勢和劣勢逐條加以詳細闡述和分析，對企業(yè)內(nèi)部審計具有一定的參考和借鑒的作用。
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