加工產(chǎn)品報廢的涉稅問題

　　問題內容：
　　我單位為生產(chǎn)加工型企業(yè)，每月生產(chǎn)的產(chǎn)品有10%左右不合格，請問，這部分報廢產(chǎn)品的原材料是否作進項稅額轉出，報廢的產(chǎn)品需要稅務部門做認定才能在所稅稅前扣除么？
　　回復意見：
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定：
　　“第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜�稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
　�。ǘ�）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
　�。ㄈ�）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
　　第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
　　“第八條　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）規(guī)定：
　　“第三十二條　企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。”
　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定：
　　“一、本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　十三、企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。”
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進項稅轉出。貴公司所發(fā)生的上述損失，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等，在計算應納稅所得額時扣除。

【加工產(chǎn)品報廢的涉稅問題】相關文章：

企業(yè)為員工交納的各類保險涉稅問題解析01-18

合伙企業(yè)股息所得涉稅11-24

不同時點違約金的涉稅處理不同03-28

印花稅問題解答01-16

個人所得稅的相關問題03-04

賬簿印花稅繳納注意的問題與計稅方法03-27

有關土地使用權營業(yè)稅及土地增值稅涉及的問題03-08

小型農(nóng)產(chǎn)品加工項目12-25

企業(yè)所得稅匯算清繳精選問題答疑03-28

農(nóng)產(chǎn)品加工創(chuàng)業(yè)項目02-26