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企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡(jiǎn)稱“稅收優(yōu)惠”)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱“征管法”)及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。
第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠(以下簡(jiǎn)稱“審批類減免稅優(yōu)惠”)和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠(以下簡(jiǎn)稱“備案類稅收優(yōu)惠”)兩種類型。
審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。
備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。
第五條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱“有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)”)批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款。
第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理
第八條 審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：
(一)國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
(二)執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
(三)自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;
(四)國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：
(一)對(duì)設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵(lì)類企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請(qǐng)第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
(二)除本條第(一)款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請(qǐng)減征或免征企業(yè)所得稅，由地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。
納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。
未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠;
第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。
(二)法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)間執(zhí)行。
第十二條 納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實(shí)、準(zhǔn)確和完整報(bào)送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》(附件1):
(一)減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請(qǐng)表》(附件2);
(二)減免稅所屬年度(或季度)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表;
(三)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)國家鼓勵(lì)類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)以上(含自治區(qū)級(jí))有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件(原件);
(四)項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復(fù)印件;新辦企業(yè)需另附報(bào)公司章程及注冊(cè)驗(yàn)資報(bào)告;
(五)工商營業(yè)執(zhí)照(或組織機(jī)構(gòu)代碼證)和稅務(wù)登記證復(fù)印件。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)材料后，應(yīng)按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》(附件3)規(guī)定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人直接提交或縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局移送的各項(xiàng)申請(qǐng)資料(包括補(bǔ)正資料)，應(yīng)按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。
(一)對(duì)申請(qǐng)的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。
(二)申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補(bǔ)正。
(三)申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》(附件4)送達(dá)申請(qǐng)人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料退回納稅人。
(四)申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。
(五)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》(附件5)和《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》(附件6)，并在10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人。
(六)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報(bào)送或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的申請(qǐng)資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)實(shí)行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)審批，直接向申請(qǐng)人作出審批決定并抄送下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
(一)屬于地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定;屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。
(二)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個(gè)工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時(shí)限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》(附件7)，將延長的審批期限和理由告知申請(qǐng)人。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理
第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅;
(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅;
(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅;
(四)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;
(五)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額;
(六)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免;
(七)固定資產(chǎn)加速折舊;
(八)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅;
(九)國家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅;
(十)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅;
(十二)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅;
(十三)自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目;
(十四)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。
第十七條 納稅人申請(qǐng)適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后自登記備案的年度起執(zhí)行;
對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)(報(bào)送)備案類稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》(附件1)：
(一)《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》(附件8)，列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等;
(二)備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報(bào)資料》(附件9)。
第十九條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件10)或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件11)，告知納稅人。
第二十條 實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》(附件12)規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。
第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實(shí)行事后備案管理。
第二十二條 納稅人申請(qǐng)適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)按第十八條的要求附報(bào)相關(guān)資料進(jìn)行備案。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)全有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)全補(bǔ)正。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。
第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)主管資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)其申請(qǐng)備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。
第二十五條 同一納稅人有兩個(gè)以上(含兩個(gè))備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。
第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)
第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案(包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。
第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠年度減免稅額在100萬元(含本數(shù))以下的，由縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局審核確認(rèn);年度減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。
實(shí)行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，單個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目年度減免稅額在100萬元(含本數(shù))以下的，由縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局審核確認(rèn);年度減免稅額100萬元以上至300萬元(含本數(shù))以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn);300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。
第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》(附件1)：
(一)《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》(附件13)或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》(附件14);
(二)項(xiàng)目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細(xì)表》(附件15)];
(三)減免稅款使用情況(含取得的效果)說明;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請(qǐng)資料后，在30個(gè)工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》(附件16)后移送至有權(quán)確認(rèn)機(jī)關(guān)(按本辦法第二十七條的權(quán)限確定)。
第三十條有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到資料之日起30個(gè)工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》(附件13)或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》(附件14)內(nèi)簽署審核意見，并于10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。
第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但年度終了后必須按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對(duì)未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。
第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報(bào)義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),附加報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附件17)。
第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。
納稅人發(fā)生企業(yè)注冊(cè)名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡(jiǎn)單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。
第三十五條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。
第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。
第三十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效
第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對(duì)其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對(duì)政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。
第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容：
(一)跟蹤掌握的內(nèi)容：享受稅收優(yōu)惠納稅人的基本情況;享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù);稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時(shí)限;稅收優(yōu)惠金額;納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況;享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率;納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。
(二)產(chǎn)生效益的分析評(píng)估內(nèi)容：納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率;納稅人實(shí)現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強(qiáng)，其產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，以及增減變化情況和增減比率;享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強(qiáng)等。
第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的減免稅額、減免稅用途、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益以及存在問題和建議。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實(shí)和匯總上報(bào)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報(bào)本地區(qū)上年度稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報(bào)告，縣(市、區(qū))局報(bào)送時(shí)間由各市局確定。
第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺(tái)帳》(附件18)和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺(tái)帳》(附件19)，詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時(shí)間、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)時(shí)附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附件17)進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》(附件20)，并在每季度終了后20日內(nèi)和年度終了后6月15日前上報(bào)縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局;縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和年度終了后6月20日前，上報(bào)所在地級(jí)市地方稅務(wù)局報(bào)送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和年度終了后6月30日前，上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局。
稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析;稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題;稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。
第七章 附 則
第四十三條 本辦法所稱的縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局是指縣及縣級(jí)市地方稅務(wù)局、地級(jí)市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。
第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法〉(試行)的通知》(桂政發(fā)〔2005〕294號(hào))同時(shí)停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。
第四十六條 本辦法與國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。
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