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小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件匯總
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案需要提交哪些資料?政策依據(jù)是啥?以下是小編J.L分享的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件匯總，更多創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)請關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)網(wǎng)。
財稅[2015]99號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)繼續(xù)執(zhí)行。
四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年9月2日
國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知
稅總發(fā)〔2015〕108號 2015-09-09
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為認真貫徹落實國務(wù)院第102次常務(wù)會議進一步擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍的決定，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，對稅務(wù)機關(guān)進一步落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策工作通知如下：
一、提高思想認識，迅速做好貫徹部署工作
支持和鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，是當前促進經(jīng)濟企穩(wěn)回升、改善社會就業(yè)和維護社會穩(wěn)定的有效措施,有利于進一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展的持久耐力。
今年8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，把小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠政策范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的納稅人，以進一步釋放政策紅利，切實減輕小微企業(yè)稅收負擔，為小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新營造良好環(huán)境。
各級稅務(wù)機關(guān)要從講政治、顧大局高度，把全面抓好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實繼續(xù)作為一項光榮而艱巨的政治任務(wù)，列為今年下半年稅務(wù)系統(tǒng)一項重要工作,統(tǒng)籌謀劃、周密部署、迅速行動、落實責任。
要繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕35號)等文件要求，全面梳理小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作的時間表和任務(wù)單，明確責任單位，按照時間節(jié)點、任務(wù)清單、工作責任，不折不扣地抓好貫徹落實工作。
二、廣泛開展稅收宣傳和納稅服務(wù)，確保小微企業(yè)稅收政策家喻戶曉
要扎實做好小微企業(yè)所得稅政策及管理規(guī)定的稅收宣傳和納稅服務(wù)工作，擴大宣傳聲勢，引導(dǎo)社會輿論，做實納稅服務(wù)。
一是稅務(wù)總局利用中央級主流媒體受眾多、覆蓋面大、影響深遠的優(yōu)勢，積極宣傳小微企業(yè)所得稅政策規(guī)定。
二是各級稅務(wù)機關(guān)要廣泛利用辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)站、微博、微信等各種新聞媒介，宣傳小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整背景意義、政策內(nèi)容、操作要點，讓優(yōu)惠政策家喻戶曉。
三是各級稅務(wù)機關(guān)要及時調(diào)整12366稅收業(yè)務(wù)知識庫有關(guān)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容，培訓(xùn)12366納稅服務(wù)熱線人員，發(fā)揮12366小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗的作用，確保小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳到位、服務(wù)到位、執(zhí)行到位。
三、依托信息手段抓重點，確保落實工作無死角
此次調(diào)整小微企業(yè)所得稅減半征稅標準，從今年10月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要通過軟件鎖定今年10月1日之前開業(yè)經(jīng)營、年利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)，將其列為重點群體和對象加以貫徹部署。
一是省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過計算機篩選、清分年利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)名單，主管稅務(wù)機關(guān)按名單重點宣傳輔導(dǎo)，解釋小微企業(yè)今年第4季度和明年匯算清繳銜接具體操作規(guī)定，讓這部分小微企業(yè)知悉政策規(guī)定，明白優(yōu)惠流程，熟悉申報表填寫。
二是各級稅務(wù)機關(guān)要按照稅務(wù)總局小微企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務(wù)需求，及時完成相關(guān)系統(tǒng)升級、測試工作，調(diào)整完善管理軟件和納稅人端軟件，發(fā)揮計算機自動識別、政策提示、標準判定、協(xié)助算稅等功能，提升納稅人用戶體驗，確保12月15日前全面完成系統(tǒng)升級測試工作。
三是申報期內(nèi)，各省稅務(wù)局要繼續(xù)利用信息化手段對企業(yè)申報情況加強監(jiān)測，及時篩查應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠等異常情況，安排相關(guān)部門及時核實處理。對累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)，對其申報納稅和享受優(yōu)惠政策情況要進行計算機審核校驗，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“應(yīng)享盡享”。
四、開展督查和績效考評，切實抓好整改
落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是今年稅務(wù)系統(tǒng)“一號督查”事項，小微企業(yè)所得稅擴大優(yōu)惠政策范圍從今年10月1日起實施，增加了稅務(wù)機關(guān)工作量。各級稅務(wù)機關(guān)要繼續(xù)鞏固現(xiàn)有工作成果，系統(tǒng)上下繃緊督查和績效考評之弦不放松，層層傳導(dǎo)壓力、落實責任，
對于貫徹實施發(fā)現(xiàn)的問題不回避、不拖延，及時研究解決辦法，抓好后續(xù)整改工作。對于工作落實不力、納稅人反映問題集中、第三方社會評估問題嚴重的省市，稅務(wù)總局將重點督查，分清責任，嚴肅處理。
國家稅務(wù)總局
2015年9月9日
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知
財稅〔2015〕116號 2015.10.23
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定精神，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施�，F(xiàn)就有關(guān)稅收政策問題明確如下：
一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策
1.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
二、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策
1.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
相關(guān)問題——稅務(wù)總局所得稅司負責人就居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題答記者問
2.本通知所稱技術(shù)，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。
三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策
1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
2.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。
3.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
5.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
四、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策
1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
2.個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關(guān)規(guī)定計算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。
3.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)(含獎勵股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機關(guān)可不予追征。
5.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：
(1)對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術(shù)人員。
(2)對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入(或者主營業(yè)務(wù)利潤)50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
企業(yè)面向全體員工實施的股權(quán)獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
6.本通知所稱股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
7.本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指實行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年10月23日
國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告
(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號)就財稅〔2015〕116號政策的適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關(guān)問題作出明確規(guī)定，稅屋為你整理如下——
為落實股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅政策，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(以下簡稱國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 )。為方便納稅人理解，現(xiàn)對國家稅務(wù)總局公告2015年第80號中主要問題解讀如下：
一、國家稅務(wù)總局公告2015年第80號出臺的背景
國務(wù)院第109次常務(wù)會議決定，2016年1月1日起，將已經(jīng)在國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的轉(zhuǎn)增股本、股權(quán)獎勵分期繳稅政策推廣到全國。為貫徹落實國務(wù)院決定，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)，規(guī)定自2016年1月1日起，對股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本實行分期繳納個人所得稅。為便于稅務(wù)機關(guān)和納稅人操作，稅務(wù)總局制定發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 ，進一步明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關(guān)問題，旨在進一步規(guī)范稅收征管、簡化辦理手續(xù)。
二、國家稅務(wù)總局公告2015年第80號的主要內(nèi)容
(一)股權(quán)獎勵計稅價格如何確定
股權(quán)獎勵的計稅價格主要是按照公平市場價格確定。對于上市公司股票，因其流動性較強，其在公開市場的交易價格可以作為其公平市場價格。因此， 國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規(guī)定，對于上市公司股票的價格，按照取得股票當日的收盤價確定，當日為非交易時間的，按照上一個交易日的收盤價確定。但對于非上市公司股權(quán)的價格，由于其流動性較差，通常難以找到較為合理的參照價格。因此，國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規(guī)定，對非上市公司，一般情況下根據(jù)個人取得的股權(quán)份額所對應(yīng)的企業(yè)凈資產(chǎn)確定其公平市場價格。對于企業(yè)凈資產(chǎn)無法確定的，可以通過最近一段時期企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時的合理轉(zhuǎn)讓價格類比確定。若凈資產(chǎn)法和類比法都無法確定股權(quán)價格的，企業(yè)經(jīng)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，可通過其他合理方法確定股權(quán)價格。
(二)什么情況下轉(zhuǎn)增股本可以分期繳稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規(guī)定，非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并且個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。
上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。
(三)如何辦理分期繳稅備案手續(xù)
分期繳稅計劃由納稅人根據(jù)自身情況自主制定。企業(yè)應(yīng)于發(fā)生股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本次月15日內(nèi)按照國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規(guī)定，將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。在分期繳稅期間，分期繳稅計劃需要進行變更調(diào)整的，應(yīng)重新向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
(四) 國家稅務(wù)總局公告2015年第80號的執(zhí)行時間
國家稅務(wù)總局公告2015年第80號自2016年1月1日起施行
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