小微企業(yè)所得稅稅率

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　國家稅務總局發(fā)布了財稅【2015】99號文件，擴大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。

　　一、對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)

　　計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10%

　　例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200,000元，則2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?

　　2015年度應交企業(yè)所得稅額

　　=200,000.00*10%=20,000(元)

　　二、對于年應納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)

　　計算方法：2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5%

　　例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200,001.00元，2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?

　　2015年應交企業(yè)所得稅額

　　=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)

　　三、其實文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。

　　基本的計算公式為：

　　2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%

　　特別注意事項

　　1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應納稅所得額就差了1.5萬元多，稍做籌劃即可省不少錢呢。

　　2、有人問公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應是可以按10%來計算預交的，這點具體再看稅務局規(guī)定。

　　3、這種分段計算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～

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