消費稅計算的理解說明

時間：2024-09-05 01:16:30 辦稅指南我要投稿

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消費稅計算的理解說明

　　消費稅，根據定義消費稅基本是用來征繳一些特定的商品，征收環(huán)節(jié)在生產、委托加工、進口三個地方，所以可以確定消費稅的主要特點是在生產源頭，在流通環(huán)節(jié)由于價格里已經包括之前繳納的稅額，所以不用重復繳稅。下文是有關對消費稅計算的理解說明資料，與大家分享學習了解。

　　消費稅計算的理解說明

　　消費稅的計算公式：

　　消費稅=銷售額*稅率

　　既然在源頭繳稅為什么用銷售額為計稅基礎?

　　要知道怎么交稅，我們就先要了解在哪里交稅，生產環(huán)節(jié)?

　　我們就先說生產環(huán)節(jié)，因為生產是基礎，后面兩個環(huán)節(jié)都可以通過生產環(huán)節(jié)來解釋。

　　生產環(huán)節(jié)繳稅主要是在工廠制造出符合消費稅繳納條件的應稅產品，由銷售方在銷售環(huán)節(jié)繳納，注意這從生產到流通的第一步。

　　計算公式：消費稅=銷售額*稅率

　　銷售方要繳納的稅額直接進營業(yè)稅金及附加作為當期損益。

　　組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

　　消費稅計算公式如何理解

　　消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

　　消費稅有3種計稅方法：從價定率計稅、從量定額計稅和復合計稅

　　從價定率計稅

　　應納稅額＝銷售額×比例稅率

　　其中，銷售額應該包含消費稅，但是不包含增值稅在內。

　　特定環(huán)節(jié)同時繳增值稅和消費稅的：兩個稅的計稅銷售額一般是相同的。

　　從量定額計稅

　　應納稅額＝銷售數量×定額稅率

　　從量定額銷售數量的確定：

　�。�1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；

　�。�2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；

　�。�3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；

　�。�4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

　　復合計稅

　　應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

　　消費稅稅目

　　煙卷煙、雪茄煙和煙絲。

　　酒白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

　　高檔化妝品包括高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　貴重首飾及珠寶玉石包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等。

　　鞭炮、焰火

　　成品油包括汽油、柴油等7個子目。

　　摩托車輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）。

　　小汽車小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元及以上）。

　　高爾夫球及球具包括球包、球桿、球袋等。

　　高檔手表不含增值稅每只10000元以上。

　　游艇（機動艇）長度＞8米＜90米,玻璃鋼、鋁合金等材制

　　木制一次性筷子不包括其他木筷。

　　實木地板包括實木復合地板、實木指接地板、素板、飾漆地板。

　　電池包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

　　會計分錄：借銀行存款或其他資產科目

　　貸銷貨收入

　　借銷貨成本

　　貸存貨

　　借營業(yè)稅金及附加

　　貸應交稅金-消費稅

　　這里的銷貨收入從銷售方的角度看應該是要包含消費稅的，因為在計算利潤的時候是要減除這部分的營業(yè)稅金。所以銷貨方在制定售價的時候必須把這部分的稅金加上去，從而把稅金轉嫁給下家：

　　計算公式：實際售價(含稅價、也就是上面公式中的銷售額)=名義售價(不加稅金的價格)/(1-稅率)

　　如生產的產品單價為8.4元，消費稅30%，那么按照公式實際售價=8.4/70%=12元

　　而消費稅=銷售額*消費稅率=12*0.3=3.6元

　　現在看一下是不是8.4+3.6=12(原價+消費稅=實際售價)?

　　所以我們可以把這個公式：消費稅=銷售額*稅率

　　轉化為這個：消費稅=(名義售價)/(1-稅率)*稅率

　　思考：其實消費稅可以作為銷貨成本啊，為什么不直接計入主營業(yè)務成本呢?因為就不能反映稅金這部分占總成本或利潤的占比，這樣不能有效進行財務分析，這點可以參考營業(yè)稅等。

　　而從購貨方來看購貨價其實已經是含稅的了，所以會計分錄處理和平常一樣直接入存貨購進。(1)

　　好了，我們繼續(xù)說委托加工的環(huán)節(jié)。

　　我之前說過消費稅的繳納時間是從生產到流通的第一步。

　　所以委托加工后如果直接用于銷售的，那么委托加工環(huán)節(jié)就是流通的第一步。

　　為什么這么說?因為委托加工的產品已經是產生品了，不需要再次加工，而委托方等于是向被委托方購進產成品后再銷售給別人，委托方銷售給別人已經屬于流通環(huán)節(jié)，而被委托方才是生產環(huán)節(jié)。

　　因此被委托方等于是將貨物銷售給委托方。

　　計算公式：消費稅=銷售額*稅率

　　這里的銷售額要注意一點，如果加工方有以往加工類似產品的市場價，則這里的銷售額就是市場價，如果沒有則必須計算這個銷售價格，這里就要用到價內稅這個名詞了。

　　計算公式：銷售額=成本+加工費+消費稅(2)

　　兩個公式組合一下：消費稅=(成本+加工費)/(1-稅率)*稅率(是不是和生產方的實際售價公式很像?)

　　會計分錄：借委托加工物資

　　貸存貨(成本)

　　借委托加工物資

　　貸應交稅金-消費稅(消費稅由加工方代扣代繳)

　　銀行存款(付加工費)

　　借流通商品(購進價格)

　　貸委托加工物資(結轉以上分錄)

　　我們可以看出，這里的消費稅最后進了商品最終成本，也就是購進成本，和上面(1)相對應，購貨方的成本包含稅金。

　　思考：此時的消費稅由誰來支付?按照生產環(huán)節(jié)的描述應該是由加工方來繳納，確實實際中是由加工方來代扣代繳，注意是代扣代繳，為什么呢?因為加工方只不過是履行了加工的義務，而產品的所有權是屬于委托方的，因此實質是由委托方來支付，但是消費稅的定義就是在生產流通的第一環(huán)節(jié)來征收，所以由加工方來代付。

　　再來看一下另一種情況，委托加工后不直接銷售而是要繼續(xù)加工的，這與上面那種拿過來直接銷售有一點不同，就是加工方不是生產流通的第一環(huán)節(jié)，而是生產環(huán)節(jié)中的某一個環(huán)節(jié)，因此這里的消費稅是可以用來抵扣的。

　　實際中是這樣操作的。

　　會計分錄：

　　借委托加工物資

　　貸存貨(成本)

　　借應交稅金-消費稅(消費稅由加工方代扣代繳)

　　貸銀行存款

　　借流通商品(購進價格)

　　貸委托加工物資(結轉以上分錄)

　　應交稅金在借方代表可以抵扣，這點可以借鑒增值稅，而到生產的最后一步，也就是流通的時候，

　　最后實際繳納的消費稅=應交稅金的貸方-應交稅金的借方

　　其實質有點像增值稅，也就是說產品在每個生產環(huán)節(jié)都需要繳納消費稅，但是最后繳納的消費稅由于扣抵的作用在，其實質就是最后一個生產環(huán)節(jié)所要繳納的名義上的稅金。

　　說了那么多了，應該能理解了吧，我們最后說一下最后一個進口環(huán)節(jié)。

　　怎么說呢，這其實也是從生產到流通的第一步，看吧這句我重復了N次，足見其重要性。

　　為什么這么說呢?你想想看啊，商品從國外進口進來是不是等于生產了?只不過生產部分在國外已經產生，而我們國家為了把稅收牢牢掌握在自己手中，就規(guī)定了進口時一定要繳納消費稅(至于是不是能用國外的完稅憑證抵，我還沒有查閱相關資料)，可見那啥瞌睡猛于虎啊。

　　計算公式還是一樣的：消費稅=銷售額*稅率

　　這里的銷售額也就是進口的購貨價，見(1)所示，這段我也說了N次了，重要啊。

　　因此，我們可以得知：

　　計算公式：銷售額=完稅價格+關稅+消費稅(增值稅我們不考慮)

　　這個公式咋看一下和(2)公式是不是很像啊，完稅價格可以看做成本，關稅看做加工費。

　　兩個公式合并一下后：消費稅=(完稅價格+關稅)/(1-稅率)*稅率

　　然后這部分當然是進購貨成本了，你懂的。

　　這樣看我們就理解了吧，不過這里要提一點的是，進口環(huán)節(jié)的繳納人不是銷貨方哦，是購買方，為什么呢?

　　銷貨方可是外國人啊，你問他們要?那就問自己人要把……這點應該可以理解吧。

　　綜上所示，根據我的理解可以看出消費稅的幾個重點：

　　1、繳納環(huán)節(jié)是生產環(huán)節(jié)，各生產環(huán)節(jié)繳納的稅金可以抵扣，流通后就不用繳納了。

　　2、公式說了很詳細了，注意這個銷售額，也就是購貨方的購貨價格，是要含消費稅的，也就是價內稅。

　　消費稅與增值稅的區(qū)別

　　兩者范圍不同，增值稅對貨物普遍征收，消費稅對特定貨物征收；兩者與價格的關系不同，增值稅是價外稅，消費稅是價內稅；兩者的納稅環(huán)節(jié)不同，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉環(huán)節(jié)道道征收。

　　1.消費稅的絕大多數應稅消費品只在貨物出廠銷售環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產、流通各環(huán)節(jié)道道征收。對從價征收消費稅的稅應稅消費品計征消費稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

　　2.增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據應稅消費品來計算。

　　納稅環(huán)節(jié)：消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉環(huán)節(jié)道道征收。與價格的關系：增值稅是價外稅，消費稅是價內稅。

　　3.增值稅：是以商品生產流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅。消費稅：是以應稅消費品的流轉額為征稅對象的一種稅。

　　擴展：增值稅和消費稅是我們生活中的兩種大稅，增值稅是對所有銷售的產品都征稅，消費稅只針對特定幾種產品征稅，為的是抑制消費。比如銷售衣服，只征收增值稅，不征收消費稅，而銷售煙酒，不僅征收增值稅，還要征收消費稅。

　　消費稅特點有以下幾點：

　�。�1）征收范圍具有選擇性，一般是選擇部分消費品和消費行為征收；

　　（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性，通常是在消費品生產、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收；

　　（3）征收方法具有靈活性，既可以采取對消費品的數量實行從量定額的征收方法，也可以實行從價定率的征收方法；

　�。�4）稅率稅額具有差別性，可以根據消費品的價格水平，國家的產業(yè)政策和消費政策等情況，對不同消費品制定不同的稅率、稅額；

　�。�5）稅負具有轉嫁性。消費稅是世界各國普遍采用的一個稅種，不僅是國家組織財政收入的重要手段，還具有獨特的調節(jié)功能，在體現國家獎勵政策、引導消費方向、調節(jié)市場供求、緩解社會成員之間分配不均等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

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