公司注冊需注意事項解析

　　公司注冊有很多學(xué)問，也有很多需要注意的事項，比如注冊資本的多少、出資的方式、出資人的決定，都是經(jīng)過分析的，詳細內(nèi)容請看以下的文章。

　　一、注冊資本認繳制后，注冊資本并非越大越好

　　《中華人民共和國公司法》(2015版)和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)注冊資本登記制度改革方案的通知》(國發(fā)[2014]7號)對絕大部分行業(yè)放寬了最低注冊資本要求，并可由股東自主約定出資期限，工商部門不再收取驗資報告，且不再登記實收資本。

　　但注冊資本并非是越大越好，需與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模等大致匹配。

　　1、注冊資本過大且未到位，是股東對創(chuàng)立公司未盡的出資義務(wù);對其他出資已到位股東可能存在違約責(zé)任。

　　2、未出資到位可能影響股利分配。“股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。”

　　3、不利于引進新的股東、且股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負高。

　　4、減資程序繁瑣。

　　5、未到位出資系破產(chǎn)公司需取回的資產(chǎn)。債務(wù)人的出資人尚未完全履行出資義務(wù)的，應(yīng)繳納所認繳出資，且不受出資期限的限制。

　　二、并非只能以貨幣作為唯一的出資方式

　　股東可以貨幣和非貨幣作為出資方式，包括實物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、專利非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)等，還可以債轉(zhuǎn)股、已設(shè)公司的股權(quán)作為出資(股權(quán)置換)。

　　不能作為注冊公司的出資物有勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)等。

　　除貨幣資金外，不同的出資人(個人、公司)以非貨幣性資產(chǎn)出資，在投資環(huán)節(jié)可能會存在納稅義務(wù);實物出資后，相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷等，可合理減少所設(shè)公司的應(yīng)納所得稅額。

　　三、并非只能以自然人名義出資

　　投資設(shè)立公司，可以根據(jù)投資目的不同，籌劃、選擇不同的主體作為出資人，使投資者未來的稅負較低、回報更高。一般可參考如下思路：

　　如果是把公司當豬養(yǎng)、短期持有為目的，宜以自然人名義直接出資。因股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅率20%要相對較低;(《個人所得稅法》)

　　如果是把公司當兒子養(yǎng)，則宜以法人名義直接出資、法人的自然人股東間接投資。長期持有的目的是為了持續(xù)獲取股息、紅利。而居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入;即使投資失敗，股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失還可以稅前扣除。(《企業(yè)所得稅法》)

　　另外，如果自然人股東數(shù)量較多，還可以考慮先設(shè)立合伙企業(yè)，再以合伙企業(yè)名義出資，既有利于公司穩(wěn)定，減少直接股東數(shù)量，也可以降低未來股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅負。

　　四、經(jīng)營場所并非都要求是實際、唯一的商業(yè)權(quán)證地址

　　設(shè)立公司需要有住所，一般要求一址一照。但為了鼓勵投資，不少地區(qū)對電子商務(wù)類企業(yè)住所要求等適當放開、降低創(chuàng)業(yè)門檻。

　　五、董事、經(jīng)理并非不能由同一個自然人兼任

　　“股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。”(《公司法》第五十條)

　　“董事、高級管理人員(指經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人等)不得兼任監(jiān)事。”(《公司法》第五十一條)

　　“公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。”(《公司法》第十三條)

　　六、并非所有業(yè)務(wù)均要符合經(jīng)營范圍

　　公司設(shè)立時，不少投資人在經(jīng)營范圍上糾結(jié)。其實經(jīng)營范圍只是包括了公司的日常業(yè)務(wù)，只要公司沒有從事特許經(jīng)營、限制經(jīng)營的業(yè)務(wù)，一般不因此影響公司業(yè)務(wù)的合法性、對外簽署合同的有效性，也不影響公司對外開具發(fā)票和依法繳稅。另外，只要經(jīng)營需要，企業(yè)在經(jīng)營存續(xù)期內(nèi)也可以對經(jīng)營范圍隨時申請變更登記。

　　相關(guān)依據(jù)有：

　　2005年10月修訂的《公司法》取消了“公司應(yīng)當在登記的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動”的規(guī)定。公司超出經(jīng)營范圍的，不再是違背法律的強制性規(guī)定，也不應(yīng)受到任何處罰。

　　最高人民法院1999年12月公布并實施的《關(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋(一)》。第10條規(guī)定：“當事人超出經(jīng)營范圍訂立合同的，人民法院不因此認定合同無效，但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外”。

　　七、一人有限公司并非都只承擔(dān)有限責(zé)任

　　一個自然人可以設(shè)立一家一人有限公司;一個法人可以無限制設(shè)立多家一人有限公司。表面上看，一人有限公司只需要承擔(dān)有限責(zé)任，較個體工商戶更優(yōu);但承擔(dān)有限責(zé)任是有前置要求的，有兩個額外要求必須能做到：

　　一是自證公司財產(chǎn)獨立：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。(《公司法》第六十三條)

　　二是年報需審計，增加了一人有限公司的成本：“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計”。(《公司法》第六十二條)

　　所以創(chuàng)業(yè)者要謹慎選擇注冊一人有限責(zé)任公司。

　　八、認繳制后股東出資并非可以隨意抽走

　　實行注冊資本認繳制后，“抽逃注冊資本罪”不再適用于認繳制的公司;但并非到位后的出資可以隨意抽逃。

　　除《公司法》規(guī)定“公司成立后，股東不得抽逃出資”(《公司法》第三十五條)要求外，還存在如下涉稅等法律風(fēng)險：

　　個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資、合伙企業(yè)除外)借款長期不還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)

　　企業(yè)對個人投資者或家庭成員購買房屋或其他財產(chǎn)，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。(財稅[2008]83號)

　　“挪用資金罪”：公司、企業(yè)或其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。(《刑法》第272條)

　　九、新設(shè)公司沒有經(jīng)營并非不需要編制報表和納稅申報

　　“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料”。(《稅收征管法》第二十五條)

　　“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報”。(《稅收征管法實施細則》第三十二條)

　　“納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”(《稅收征管法》第六十二條)

　　十、納稅申報并非都要求按月辦理

　　增值稅、營業(yè)稅：納稅人以1個月或者1個季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)納稅申報。(《增值稅暫行條例》第二十三條;《營業(yè)稅暫行條例》第十五條)

　　企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。(《企業(yè)所得稅法》第五十四條)

　　個人所得稅：工資薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。(《個人所得稅法》第九條)

　　另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)，從2016年4月1日起可執(zhí)行如下規(guī)定：

　　“一、增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

　　二、隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。

　　三、符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　四、對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。”

　　小微企業(yè)、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報的工作量也將會有所減小。

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