2016注冊會計師《會計》考試全真模擬題
一、單項選擇題
1. AS公司2010年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。(年末不存在減值跡象)則2010年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為()。
A.無暫時性差異
B.可抵扣暫時性差異16萬元
C.應納稅暫時性差異16 萬元
D.可抵扣暫時性差異144萬元
2. A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×9年末的計稅基礎為()萬元。
A.0
B.400
C.100
D.500
3. 某企業(yè)20×1年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么20×1年末該項預計負債的計稅基礎為()萬元。
A.600
B.0
C.300
D.無法確定
4. 下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是()。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1 000萬元。按照稅法規(guī)定可以于當期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
5. 按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不得確認遞延所得稅的是()。
A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
6. 某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。
A.貸方1 530
B.借方1 638
C.借方2 178
D.貸方4 500
7. 甲公司2010年度因無標的物的虧損合同計提了“預計負債”，金額為100萬元，假設此事項計提的預計負債在相關產(chǎn)品生產(chǎn)完成后可以抵扣，2010年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元(均為預計負債產(chǎn)生)，所得稅稅率為25%。假定除此事項外再無其他納稅調(diào)整事項，則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()。
A.借方17萬元
B.借方75萬元
C.貸方17萬元
D.借方33萬元
8. 甲公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅稅率為25%(預期稅率)，甲公司2009年開始計提折舊的一臺設備，2009年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎為8 000元，2010年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎為6 000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(貸方)
9. 甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。假設2008年初適用所得稅稅率改為33%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎為6 600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為()萬元。
A.108
B.126
C.198
D.231
10. A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計的處理。20×1年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。則A公司20×1年應交所得稅額為()萬元。
A.160
B.123.5
C.167
D.235.8
11. 按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的是()。
A.因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽
B.期末因公允價值變動調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價值
C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)(非企業(yè)合并產(chǎn)生)，其賬面價值和計稅基礎之間的差額
D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認時賬面價值和計稅基礎之間的差額
12. 下列說法不正確的是()。
A.計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關遞延所得稅，應當計入所有者權益
B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響
C.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外
D.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，只需在合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用即可
13. 甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有
(1)本期計提國債利息收入500萬元
(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元
(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定20×1年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×1年確認的所得稅費用為()萬元。
A.500
B.740
C.725
D.900
14. 假設20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25%。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
A.25
B.37.5
C.12.5
D.33
15. A公司自20×0年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，20×1年4月2日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用400萬元，開發(fā)支出900萬元(符合資本化條件)，按照稅法規(guī)定，A公司該研發(fā)項目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分，應按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。會計和稅法使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、20×1年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的計稅基礎和遞延所得稅分別為()萬元。
A.1 012.5，84.38
B.900，84.38
C.1 012.5，0
D.0，168.75
<2>、假設20×2年A公司實現(xiàn)的利潤總額是2 000萬元，不考慮其他因素，企業(yè)的應交所得稅是()萬元。
A.500
B.468
C.468.13
D.568.13
16. 甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 400萬元;2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關于上述可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響的表述中，不正確的是()。
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計算應交所得稅時不做納稅調(diào)整
C.可供出售金融資產(chǎn)在處置時取得價款與初始成本的差額應計入應納稅所得額
D.根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅，應當計入所得稅費用
<2>、2×11年，應確認的遞延所得稅負債為()萬元。
A.-100
B.-75
C.70
D.100
17. 甲公司20×1年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;
(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關的支出于實際發(fā)生時稅前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;
(4)計提固定資產(chǎn)減值準備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。
A.預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異
B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
D.固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
<2>、甲公司20×1年度遞延所得稅費用是()。
A.-55萬元
B.-67.5萬元
C.10萬元
D.15萬元
二、多項選擇題
1. A公司為20×0年新成立的公司，20×0年發(fā)生經(jīng)營虧損3 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。20×1年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。20×1年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)20×1年頒布的新所得稅法規(guī)定，自20×2年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。20×2年實現(xiàn)稅前利潤1 200萬元，20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。
A.企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應納稅所得額的虧損額
B.計提存貨跌價準備
C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊
D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊
E.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升
<2>、下列說法正確的有()。
A.20×0年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元
B.20×1年末利潤表的所得稅費用為0萬元
C.20×1年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
D.20×1年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
E.20×2年末當期應交所得稅為0萬元
2. 下列有關資產(chǎn)計稅基礎的判定中，正確的有()。
A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元
B.一項按照成本法核算的長期股權投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1 000萬元，假設未宣告分配股利，則當期期末長期股權投資的賬面價值與計稅基礎仍為1 000萬元
C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元
D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(免稅合并)，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎為0
E.購買國債作為持有至到期投資核算，其賬面價值等于計稅基礎
3. 以下有關資產(chǎn)負債表債務法的表述，正確的有()。
A.稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應調(diào)整
B.根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債
C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債
D.遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
E.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
4. 下列各事項中，不屬于產(chǎn)生暫時性差異的事項有()。
A.支付的各項贊助費
B.購買國債確認的利息收入
C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D.支付的工資超過計稅工資的部分
E.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用
5. 下列項目中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。
A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎的部分
B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分
C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整
D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分
E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損
6. 以下說法正確的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限
B.按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理
C.免稅企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等
D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益
E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得稅負債
7. 按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，“遞延所得稅負債”科目貸方登記的內(nèi)容有()。
A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額
B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額
C.負債的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額
D.負債的賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額
E.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負債金額
8. 企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，下列選項中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有()。
A.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負債金額
B.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異
C.本期轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異
D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備
E.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額在借方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額
9. 按照準則規(guī)定，在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有()。
A.所得稅費用
B.預計負債
C.資本公積
D.商譽
E.應收賬款
10. 采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，影響所得稅費用的因素有()。
A.本期應交的所得稅
B.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債
C.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
D.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
E.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債
11. 下列各項目，在計算應納稅所得額時，應做納稅調(diào)減的有()。
A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降
C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升
D.期末計提存貨跌價準備
E.期末確認國債利息收入
12. 企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有()。
A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
E.企業(yè)進行吸收合并時對取得的資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎之間的差異的調(diào)整
13. A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致;2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為2 100萬元，2010年年末公允價值為1 980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有()。
A.2010年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B.2010年初應確認遞延所得稅負債50萬元
C.2010年末應確認遞延所得稅負債45萬元
D.2010年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元
E.2010年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
14. 資產(chǎn)負債表債務法下應在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項目有()。
A.因稅率變動而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽賬面價值大于計稅基礎的差額
C.因稅率變動而調(diào)增的遞延所得稅負債
D.本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異
E.本期發(fā)生的應納稅暫時性差異
15. 下列說法中，正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表債務法注重資產(chǎn)負債表，要求確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負債和資產(chǎn)的定義
B.在資產(chǎn)負債表債務法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與轉(zhuǎn)回期間所得稅率的乘積
C.在資產(chǎn)負債表債務法下，只有預計能在未來轉(zhuǎn)回的時間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應稅所得，本期可抵扣暫時性差異才能確認為一項遞延所得稅資產(chǎn)
D.備抵法下計提的壞賬損失會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
E.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=稅法認定的資產(chǎn)成本-以前期間已稅前列支的金額
16. 下列有關所得稅列報的說法，正確的有()。
A.所得稅費用應在利潤表中單獨列示
B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
C.遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示
D.一般情況下，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可以抵消后的凈額列示
E.一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以抵消后的凈額列示
三、計算題
1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”)。20×1年度實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元;所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，公司適用的所得稅稅率為25%。
20×1年甲公司有關資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下(單位：萬元)：
| 項目 | 年初余額 | 本年增加數(shù) | 本年轉(zhuǎn)回數(shù) | 年末余額 |
| 長期股權投資減值準備 | 120 | 50 | 170 | |
| 壞賬準備 | 1 500 | 100 | 1 400 | |
| 固定資產(chǎn)減值準備 | 300 | 300 | 0 | 600 |
| 無形資產(chǎn)減值準備 | 0 | 400 | 0 | 400 |
| 存貨跌價準備 | 600 | 250 | 350 |
要求:
(1)計算甲公司20×1年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計算甲公司20×1年度應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(注明借貸方)和所得稅費用。
(3)編制20×1年度所得稅相關的會計分錄 (不要求寫出明細科目)。
2. A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：
(1)A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。
(2)A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。
(3)2007年，A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
要求：
(1)請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎各為多少?
(2)請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。
(3)計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄。
3. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準備)為33萬元;遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16.5萬元，適用的所得稅稅率為25%。20×1年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15%。
該公司20×1年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
(1)20×1年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)20×1年1月1日，以2 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。
(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計1 500萬元。20×0年12月30日，該設備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。
稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設備預計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。
(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。
稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。
(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。
(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。
(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。
甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。
(2)計算甲公司20×1年應確認的遞延所得稅費用和所得稅費用總額。
(3)編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數(shù))
4. 甲上市公司于20×8年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司20×8年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
(1)20×8年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司20×8年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司20×8年沒有發(fā)生售后服務支出。
(3)甲公司20×8年以4 000萬元取得一次到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
(4)20×8年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(5)20×8年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為
2. 000萬元，20×8年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
其他相關資料：
(1)假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在20×8年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
(2)計算甲公司20×8年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
(3)編制甲公司20×8年確認所得稅費用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
5. 甲企業(yè)20×0年末為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為2 000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術符合上述稅法規(guī)定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產(chǎn)從20×1年1月開始攤銷。
企業(yè)會計上和計稅時，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷，凈殘值為0。
20×2年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1 400萬元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。
假定甲企業(yè)每年的稅前利潤總額均為5 000萬元;假定未發(fā)生企業(yè)納稅調(diào)整事項;甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
要求：分別計算20×0年至20×3年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用。(以萬元為單位)
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