注冊會計師考試《稅法》仿真模擬題及答案

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2017年注冊會計師考試《稅法》仿真模擬題及答案

　　一、單項選擇題

2017年注冊會計師考試《稅法》仿真模擬題及答案

　　1.下列項目中，需繳納消費稅的產(chǎn)品是( )。

　　A.輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎

　　B.電動汽車

　　C.石腦油

　　D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　【答案】C

　　2.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是( )

　　A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　【答案】B

　　3.下列項目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費品時，符合允許扣除已納消費稅的情況是( )。

　　A.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　B.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　C.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　D.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　【答案】C

　　4.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，2015年1月從國外購進(jìn)一批化妝品(消費稅率30%)，支付不含稅價款24萬元。經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場，取得含增值稅收入35.1萬元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費稅( )。

　　A.1.8萬元

　　B.9萬元

　　C.3.33萬元

　　D.0萬元

　　【答案】A

　　5.某酒廠2014年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅為( )。(成本利潤率為10%)

　　A.21120元

　　B. 29400元

　　C.28800元

　　D. 21600元

　　【答案】B

　　6.甲企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購價款180萬元，煙葉已入庫并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，提貨時支付加工費3.51萬元(含稅價)，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是( )。

　　A.89.99萬元

　　B.78.65萬元

　　C.89.88萬元

　　D.91.40萬元

　　【答案】C

　　7.下列項目中，符合消費稅法規(guī)定的是( )。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售珠寶玉石應(yīng)該繳納消費稅

　　B.零售環(huán)節(jié)金銀首飾連同包裝物銷售，如果包裝物單獨計價則不征收消費稅

　　C.零售環(huán)節(jié)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)該按實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費稅

　　D.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售，只按金銀首飾的銷售額征收消費稅

　　【答案】C

　　8.下列表述中，符合消費稅法規(guī)定的是( )。

　　A.配制酒按照其他酒適用的稅率征收消費稅

　　B.配制酒按照啤酒適用的稅率征收消費稅

　　C.配制酒按照酒精適用的稅率征收消費稅

　　D.其他配制酒按照白酒適用的稅率征收消費稅

　　【答案】D

　　9. 下列項目中，符合消費稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是( )。

　　A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口

　　B.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)

　　D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　【答案】D

　　二、多項選擇題

　　1.下列項目中，屬于消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品納稅環(huán)節(jié)有( )。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　【答案】ABCD

　　2.下列項目中，符合消費稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有( )。

　　A.進(jìn)口的鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅

　　B.進(jìn)口的化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅

　　C.委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，收回后由委托方繳納消費稅

　　D.首飾廠銷售金銀首飾時不繳納消費稅

　　【答案】BCD

　　3.下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅消費品開具的普通發(fā)票上的價款

　　B.白酒的包裝物押金

　　C.銷售貨物收取的運費

　　D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價格

　　【答案】ABCD

　　4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。

　　A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

　　C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

　　D.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費品

　　【答案】BCD

　　5.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，下列處理方式正確的有( )。

　　A.直接出售，不交消費稅

　　B.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并銷售，不交消費稅

　　C.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品并銷售，不交消費稅

　　D.受托方未代扣代繳消費稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交消費稅

　　【答案】ACD

　　6.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有( )。

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料

　　C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需的原材料

　　D.委托方提供原材料和全部輔助材料

　　【答案】BD

　　7.下列關(guān)于酒的表述中，符合消費稅法規(guī)定的有( )。

　　A.酒精中的醫(yī)用酒精可以不征收消費稅

　　B.只要是白酒銷售，就適用20%的比例稅率和1公斤1元稅額的定額稅率

　　C.以白酒為酒基生產(chǎn)的藥酒，不按白酒征收消費稅

　　D.以黃酒為酒基配置的酒按“其他酒”征收消費稅

　　【答案】BD

　　8.下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A.涂料

　　B.電池

　　C.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎

　　D.特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎)

　　【答案】AB

　　9.下列項目中，符合消費稅法規(guī)定的納稅地點的有( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費品，一律由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅款

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　C.納稅人委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　【答案】BCD

　　10.下列項目中，符合消費稅特點的有( )。

　　A.征稅范圍具有選擇性

　　B.征稅環(huán)節(jié)具有單一性

　　C.平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大

　　D.征收方法具有靈活性

　　【答案】ABCD

　　11.下列項目中，符合消費稅法規(guī)定視為應(yīng)稅消費品生產(chǎn)行為的有( )。

　　A.將外購的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　B. 將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　C.將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　D. 將外購的消費稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　【答案】BC

　　三、計算回答題

　　1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，支付價外補(bǔ)貼5萬元;另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(已比對);農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按規(guī)定繳納了煙葉稅。煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。

　　(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在70元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

　　(提示：煙葉稅稅率為20%;煙絲消費稅率30%;卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱)

　　要求：

　　(1)計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額。

　　(2)計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(3)計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。

　　(4)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　(5)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅。

　　(6)計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費稅。

　　(7)計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費稅。

　　(8)計算卷煙廠當(dāng)期實際繳納的消費稅。

　　【答案及解析】

　　要注意煙葉稅的計算;統(tǒng)一規(guī)定的補(bǔ)貼比例與實際的補(bǔ)貼額不同;

　　增值稅的計算：

　　(1)計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額。

　　外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額=68+1.36=69.36(萬元)

　　(2)計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=42×(1+10%)=46.2(萬元)

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率(20%)=46.2×20%=9.24(萬元)

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

　　=(46.2+9.24)×13%=55.44×13%≈7.21(萬元)

　　支付運費允許抵扣的進(jìn)項稅額=3×11%=0.33(萬元)

　　(3)計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。

　　銷售卷煙的銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)

　　(4)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=6120-69.36-7.21-0.33=6043.1(萬元)

　　消費稅的計算：

　　第一、要注意受托方未代收代繳消費稅，應(yīng)由卷煙廠補(bǔ)繳消費稅。

　　第二、要掌握委托加工時的組成計稅價格公式。購進(jìn)的材料價款和運費如果是含稅價款應(yīng)該進(jìn)行換算。

　　(5)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅。

　　煙絲廠未代收代繳消費稅，應(yīng)該由卷煙廠補(bǔ)繳消費稅：

　　[55.44×(1-13%)+3+8]÷(1-30%)×30%

　　≈(48.23+11)÷70%×30%≈25.39(萬元)

　　(6)計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費稅。

　　銷售卷煙的消費稅=36000×56%+18000×0.015=20160+270=20430(萬元)

　　(7)計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費稅。

　　領(lǐng)用外購已稅煙絲可抵扣的消費稅=150×2×30%=90(萬元)

　　(8)計算卷煙廠當(dāng)期實際繳納的消費稅。

　　實際繳納消費稅=25.39+20430-90=20365.39(萬元)

　　2.某首飾廠(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)各種金銀首飾及鑲嵌首飾。2015年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售純金首飾，取得不含稅銷售額30萬元，銷售金銀鑲嵌首飾取得不含稅銷售額12萬元。

　　(2)銷售寶石飾品，取得不含稅收入20萬元，隨產(chǎn)品銷售的包裝物與所售貨物分別核算，取得不含稅銷售額1萬元。

　　(3)將自產(chǎn)黃金項鏈5條作為禮品贈送國外前來參觀的客戶，每條成本0.2萬元，無同類產(chǎn)品售價(成本利潤率為6%)

　　(4)從采礦企業(yè)購進(jìn)已稅玉石一批，取得增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)上注明價款18萬元，本月將其60%用于連續(xù)加工玉石飾品并銷售，將其30%用于連續(xù)加工金銀鑲嵌首飾，還有10%庫存待用。(期初無庫存)

　　(5)購進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金一批，取得增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)上注明價格28萬元，增值稅4.76萬元，支付運輸企業(yè)運輸費0.5萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅。(金銀首飾消費稅稅率為5%，其他首飾消費稅稅率為10%)

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅：

　�、俳疸y及金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅，生產(chǎn)銷售不交消費稅;

　　②作為禮品贈送的金銀首飾，視同零售，無售價需要按組成計稅價格計稅;

　　應(yīng)納消費稅=0.2×5×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.06(萬元)

　�、塾袷椘吩谏a(chǎn)環(huán)節(jié)交消費稅，包裝物雖然分別核算但是屬于價外收費。

　　應(yīng)納消費稅=(20+1÷1.17)×10%=2.09(萬元)

　�、軐ν赓徱讯愔閷殹⒂袷B續(xù)加工寶石飾品的已納消費稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。對連續(xù)加工金銀首飾，按規(guī)定，納稅人用外購的珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

　　允許扣除的消費稅稅款=18×60%×10%=1.08(萬元)

　�、莺嫌嬙撈髽I(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=0.06+2.09-1.08=1.07(萬元)

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅：

　�、黉N項稅額=(30+12+20+1÷1.17)×17%+0.2×5×(1+6%)÷(1-5%)×17%

　　=10.69+0.19=10.88(萬元)

　�、谶M(jìn)項稅額=18×17%+4.76+0.5×11%=3.06+4.76+0.055=7.875(萬元)

　�、郛�(dāng)月應(yīng)納增值稅=10.88-7.875=3.005(萬元)

　　3.甲卷煙批發(fā)企業(yè)2015年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從卷煙廠購進(jìn)A卷煙10個標(biāo)準(zhǔn)箱，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的價款為25萬元。

　　(2)從英國進(jìn)口B卷煙5個標(biāo)準(zhǔn)箱，每個標(biāo)準(zhǔn)箱的完稅價格為3.75萬元人民幣，已經(jīng)履行了報關(guān)及納稅手續(xù)。

　　(3)甲批發(fā)企業(yè)將國內(nèi)采購的卷煙的40%銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得銷售收入15萬元。將進(jìn)口卷煙的80%銷售給丙煙草專賣店，取得人民幣20萬元。

　　(4)甲批發(fā)企業(yè)將國內(nèi)采購卷煙的另外60%與購進(jìn)的煙絲一并銷售給丁煙草專賣店，共計取得不含稅銷售額30萬元。

　　(5)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將進(jìn)口卷煙的剩余部分的50%用于無償贈送關(guān)系單位，50%作為職工福利發(fā)放。

　　(已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為80%)

　　要求：回答以下問題：

　　(1)A卷煙和B卷煙屬于甲類卷煙還是乙類卷煙?

　　(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙、丙、丁應(yīng)該適用什么樣的消費稅政策。

　　(3)計算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費稅。

　　(4)計算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)A卷煙每個標(biāo)準(zhǔn)條價格=250000÷10÷250=100(元)，屬于甲類卷煙。

　　B卷煙每個標(biāo)準(zhǔn)條不含消費稅的價格=37500×(1+80%)÷250=270(元)

　　屬于甲類卷煙。

　　(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，屬于納稅人之間銷售卷煙，不征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅;甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給丙和丁，屬于消費稅法規(guī)定的納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人，應(yīng)該在銷售時繳納5%批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。賣給丁時由于卷煙和煙絲的價格未分別核算，應(yīng)該一并繳納消費稅。

　　(3)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費稅的計算：

　　(20+30+20÷4×1)×5%=2.75(萬元)

　　(4)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅的計算：

　　當(dāng)期應(yīng)納銷項稅額=(15+20+30+20÷4×1)×17%=11.9(萬元)

　　當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=25×17%+[(3.75×(1+80%)+0.015)×5]÷(1-56%)×17%=4.25+12.50=16.75(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=11.9-16.75=-4.85(萬元)

　　4..某外貿(mào)企業(yè)本月從國外進(jìn)口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價格為200萬元，當(dāng)月售出其中70輛，每輛售價4萬元(不含稅)。又從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進(jìn)摩托車100輛，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，每輛支付金額1.755萬(含增值稅)，本月全部外銷，出口離岸價205萬元。

　　要求：(1)計算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口摩托車應(yīng)納消費稅、增值稅

　　(2)計算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月銷售摩托車應(yīng)納消費稅、增值稅

　　(3)計算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口摩托車應(yīng)退消費稅、增值稅

　　(設(shè)摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10% ，增值稅出口退稅率為13%)。

　　【答案】

　　(1) 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車應(yīng)納消費稅 = [200×(1+20%)]÷(1-10%)×10% = 26.6667(萬元)

　　(2) 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車應(yīng)納增值稅 = 200×(1+20%)÷(1-10%)×17%=45.33(萬元)

　　(3) 外貿(mào)企業(yè)無論銷售進(jìn)口摩托車，還是銷售從國內(nèi)采購的摩托車，均不再交消費稅。

　　(4) 外貿(mào)企業(yè)銷售摩托車應(yīng)納增值稅 = 4×70×17%-45.33=2.27(萬元)

　　(5) 外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應(yīng)退消費稅 = 1.755÷(1+17%)×100×10%

　　= 15(萬元)

　　(6) 外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應(yīng)退增值稅 = 1.755÷(1+17%)×100×13%

　　=19.5(萬元)

　　四、綜合題

　　1.某禮花廠生產(chǎn)出口鞭炮焰火，2013年被認(rèn)定為“免、抵、退”企業(yè)。2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)自營出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，其離岸價格為5000萬元人民幣;

　　(2)銷售給某外貿(mào)企業(yè)鞭炮焰火一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為3000萬元人民幣，稅金為510萬元人民幣;

　　(3)本期購進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為980萬元，支付生產(chǎn)用的水電費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.6萬元，支付鞭炮焰火使用說明書的加工費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.1萬元，支付承運部門的銷貨運費8萬元(有貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。上期未抵扣完的進(jìn)項稅額為20萬元。

　　還已知上述的外貿(mào)企業(yè)收購鞭炮焰火后，其中60%外銷，離岸價格為2500萬元人民幣，其余的鞭炮焰火內(nèi)銷，收入為1500萬元(該外貿(mào)其企業(yè)對出口貨物單獨設(shè)立庫存帳和銷售帳，增值稅的退稅率為9%)。

　　根據(jù)上述的資料計算禮花廠和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期各自應(yīng)納和應(yīng)退的稅款。

　　【答案】

　　(1)禮花廠應(yīng)納或應(yīng)退增值稅或消費稅的計算：

　　〈1〉出口的鞭炮焰火免征消費稅和增值稅;

　　〈2〉出口應(yīng)退增值稅的計算：

　　當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=5000×(17%-9%)

　　=400(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=510-(980+0.6+0.1+8×11%-400)-20

　　=-91.58(萬元)

　　因為禮花廠出口貨物的銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比重在50%以上，所以應(yīng)辦理退稅。

　　5000×9%=450(萬元)

　　因為450>91.58，所以應(yīng)退增值稅額為91.58萬元。

　　〈3〉銷售給外貿(mào)部門的鞭炮應(yīng)當(dāng)繳納消費稅：

　　應(yīng)納消費稅稅額=3000×15%=450(萬元)

　　(2)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅或消費稅

　　〈1〉應(yīng)退增值稅=3000×60%×9%=162(萬元)

　　〈2〉應(yīng)退消費稅=3000×60%×15%=270(萬元)

　　〈3〉應(yīng)納增值稅=1500×17%-3000×40%×17%

　　=51(萬元)

　　2. 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年2月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元;支付運抵我國海關(guān)前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費11萬元，支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用3萬元(分別取得合法票據(jù))。

　　(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

　　(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元(取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;

　　(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元(有貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償;

　　(5)將進(jìn)口化妝品的重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元;

　　(6)銷售除化妝品以外的其他商品(增值稅稅率為17%)，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元;

　　(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元

　　(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%;化妝品無期初期末余額;當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1) 分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅;

　　(2) 計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加總和;

　　(3) 計算該公司應(yīng)繳納的消費稅總和;

　　(4) 計算該公司實現(xiàn)的銷項稅額總和;

　　(5) 計算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和;

　　(6)計算該公司應(yīng)納增值稅。

　　【答案】