2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》應(yīng)試試題及答案

　　應(yīng)試試題一：

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，通常都是為了估計(jì)()。

　　A.總體錯(cuò)報(bào)比率

　　B.樣本錯(cuò)報(bào)額

　　C.總體錯(cuò)報(bào)金額

　　D.樣本偏差率

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘()時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進(jìn)行背景檢查、詢問(wèn)是否存在未決的法律問(wèn)題等。

　　A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員

　　B.為完成實(shí)習(xí)任務(wù)前來(lái)應(yīng)聘的在校大學(xué)生

　　C.有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員

　　D.剛通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段測(cè)試的人員

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位就重大事項(xiàng)的往來(lái)函件

　　B.管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序初步思考的記錄

　　D.因印刷錯(cuò)誤而作廢的文本

　　4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列做法中不正確的是()。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

　　B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

　　C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員溝通

　　D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述

　　5、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

　　A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

　　B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

　　C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

　　D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

　　參考答案及解析：

　　1、【答案】C

　　【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計(jì)總體信息(排除了B、D);細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計(jì)對(duì)象是絕對(duì)量，即金額。

　　2、【答案】C

　　【解析】對(duì)A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員從原來(lái)的事務(wù)所辭職前來(lái)應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。

　　3、【答案】A

　　按規(guī)定，審計(jì)工作底稿通常不包含已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯(cuò)誤的文本(D)。

　　4、【答案】D

　　【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別。如果對(duì)治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。

　　5、【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只了解與審計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制，經(jīng)營(yíng)效率不屬于審計(jì)范圍，無(wú)需考慮A;無(wú)論如何對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行分類，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)(選B、不選C);內(nèi)部控制通常都會(huì)因串通而失效，考慮內(nèi)部控制“是否”沒有因?yàn)榇�通而失效不是必要的�?/p>

　　應(yīng)試試題二：

　　[判斷題]

　　1、期后事項(xiàng)的審計(jì)程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執(zhí)行：即將完成外勤工作時(shí)和提交審計(jì)報(bào)告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)就需要越多時(shí)間和精力( )

　　【答案】對(duì)

　　2、無(wú)論是在出具審計(jì)報(bào)告前，還是在出具審計(jì)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，以發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯(cuò)報(bào)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或所披露的其他信息，甚至修改審計(jì)意見，以保證審計(jì)意見的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整， 最終達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。

　　【答案】對(duì)

　　[多選題]

　　3、涉及預(yù)計(jì)負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環(huán)境污染整治

　　D票據(jù)背書

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預(yù)計(jì)負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、票據(jù)背書等。

　　4、針對(duì)下列或有事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2003年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1500萬(wàn)元。因此，M公司于2004年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對(duì)M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；�于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對(duì)M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認(rèn)為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此，M公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項(xiàng)A中，新準(zhǔn)則應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外支出!

　　在選項(xiàng)B中，M公司敗訴的可能性有60%，應(yīng)當(dāng)估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;

　　在選項(xiàng)C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債;

　　在選項(xiàng)D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報(bào)簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　綜上所述，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)M公司就或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的選項(xiàng)包括B、C、D.

　　5、針對(duì)M公司的下列或有事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整意見不正確的有()。

　　A.M公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2006年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬(wàn)元。因此，M公司于2007年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對(duì)M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判M公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議M公司調(diào)整2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權(quán)，2008年2月法院宣判M公司應(yīng)賠償原告1 000萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議M公司調(diào)整2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認(rèn)為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議M公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】AC

　　6、下列有關(guān)待執(zhí)行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;

　　B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng);

　　C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;

　　D、無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

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