注冊會計師考試《稅法》強化試題附答案

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2017注冊會計師考試《稅法》強化試題（附答案）

　　試題一：

2017注冊會計師考試《稅法》強化試題（附答案）

　　單選題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。

　　A、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，準予直接在企業(yè)所得稅前扣除

　　B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除

　　D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理核定

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2、關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　正確答案：C

　　解析：關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說法正確的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

　　B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額

　　C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

　　D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除

　　正確答案：D

　　解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續(xù)費及傭金支出限額;選項C，企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

　　4、在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。

　　A、一次性列入成本費用扣除

　　B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

　　C、按照不少于2年的時間分期攤銷扣除

　　D、按照不少于3年的時間分期攤銷扣除

　　正確答案：B

　　解析：在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

　　5、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2010年沈陽分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。

　　A、37.6萬元

　　B、67.2萬元

　　C、75.2萬元

　　D、82.3萬元

　　正確答案：A

　　解析：沈陽分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

　　沈陽分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

　　A、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B、在中國境內(nèi)成立且實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)

　　C、在境外成立但實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)

　　D、依據(jù)外國的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

　　正確答案：A

　　解析：合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

　　A、房屋

　　B、飛機

　　C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具

　　D、電子設(shè)備

　　正確答案：C

　　解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機關(guān)申申報收入150萬元，成本、費用共計180萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、9.80

　　B、10.08

　　C、11.25

　　D、12

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

　　9、某公司2013年度實現(xiàn)會計利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　正確答案：B

　　解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。

　　10、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費為()萬元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　正確答案：C

　　解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)。

　　11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　)。

　　A、7.53萬元

　　B、7.55萬元

　　C、7.7萬元

　　D、36萬元

　　正確答案：B

　　解析：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬元。

　　12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬元。廣告費120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計為( )萬元。

　　A、160

　　B、150

　　C、125

　　D、130

　　正確答案：B

　　解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。

　　13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2014年度應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　正確答案：B

　　解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)

　　公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。

　　14、某服裝企業(yè)采用買一贈一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服

　　裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠價格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。

　　A、180000

　　B、162000

　　C、156000

　　D、165000

　　正確答案：B

　　解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分攤到A款西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)

　　A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。

　　15、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )。

　　A、罰款

　　B、罰金

　　C、罰息

　　D、被沒收財物的損失

　　正確答案：C

　　解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù)，屬于不得扣除項目。

　　16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業(yè)稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬元、廣告費支出200萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A、24

　　B、32

　　C、46.8

　　D、52.5

　　正確答案：D

　　解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。

　　17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發(fā)生職工福利費、撥繳工會經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計( )萬元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　正確答案：B

　　解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。

　　職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生額為5萬元，據(jù)實扣除。

　　稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”=325+42+6+5=378(萬元)。

　　18、某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　正確答案：B

　　解析：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)

　　19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。

　　A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入

　　B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入

　　D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認

　　正確答案：B

　　解析：選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　20、某居民納稅人，2013年財務(wù)資料如下：

　　收入合計45萬元，成本合計38萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、1.8

　　B、1.9

　　C、2.25

　　D、3.25

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)

　　21、某企業(yè)2014年實現(xiàn)商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費320萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計(　)萬元。

　　A、350

　　B、310

　　C、325.5

　　D、330

　　正確答案：B

　　解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實際發(fā)生320萬元，按300萬元扣除。

　　扣除金額合計=10+300=310(萬元)。

　　22、某外國企業(yè)常駐機構(gòu)2013年度的經(jīng)費支出額為300萬元，成本和費用均不能確定，稅務(wù)機關(guān)核定利潤率為25%，營業(yè)稅稅率5%，則該機構(gòu)2013年度應(yīng)納所得稅稅額是( )萬元。

　　A、26.79

　　B、25.34

　　C、25.44

　　D、26.45

　　正確答案：A

　　解析：應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)

　　23、2014年12月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格為20萬元;大米購進價格為5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是()萬元。

　　A、10

　　B、25

　　C、30

　　D、35

　　正確答案：B

　　解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。應(yīng)確認的收入=20+5=25(萬元)。

　　24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　正確答案：D

　　解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。

　　試題二：

　　單項選擇題

　　1.下列項目中，需繳納消費稅的產(chǎn)品是( )。

　　A.輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎

　　B.電動汽車

　　C.石腦油

　　D.護膚護發(fā)品

　　【答案】C

　　2.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是( )

　　A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　【答案】B

　　3.下列項目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費品時，符合允許扣除已納消費稅的情況是( )。

　　A.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　B.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　C.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　D.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　【答案】C

　　4.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，2015年1月從國外購進一批化妝品(消費稅率30%)，支付不含稅價款24萬元。經(jīng)進一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場，取得含增值稅收入35.1萬元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費稅( )。

　　A.1.8萬元

　　B.9萬元

　　C.3.33萬元

　　D.0萬元

　　【答案】A

　　5.某酒廠2014年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元，應(yīng)當繳納的消費稅為( )。(成本利潤率為10%)

　　A.21120元

　　B. 29400元

　　C.28800元

　　D. 21600元

　　【答案】B

　　6.甲企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購價款180萬元，煙葉已入庫并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，提貨時支付加工費3.51萬元(含稅價)，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是( )。

　　A.89.99萬元

　　B.78.65萬元

　　C.89.88萬元

　　D.91.40萬元

　　【答案】C

　　7.下列項目中，符合消費稅法規(guī)定的是( )。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售珠寶玉石應(yīng)該繳納消費稅

　　B.零售環(huán)節(jié)金銀首飾連同包裝物銷售，如果包裝物單獨計價則不征收消費稅

　　C.零售環(huán)節(jié)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)該按實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費稅

　　D.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售，只按金銀首飾的銷售額征收消費稅

　　【答案】C

　　8.下列表述中，符合消費稅法規(guī)定的是( )。