2017注冊會計師考試《審計》精選沖刺題及答案

　　精選沖刺題一：

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是(　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

　　B.代編財務(wù)信息提供有限保證

　　C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證

　　D.財務(wù)報表審閱提供有限保證

　　【答案】D

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，并不是高水平保證，因此選項A錯誤;代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于服務(wù)業(yè)務(wù)，不是鑒證業(yè)務(wù)，不提供保證，選項BC錯誤。

　　2、有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)到期的非流動負債，違反了準(zhǔn)確性和計價和分攤目標(biāo)

　　B.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

　　C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價和分攤目標(biāo)

　　D.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

　　【答案】B

　　【解析】選項A，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項C，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項D，違反了準(zhǔn)確性以及計價和分攤目標(biāo)。

　　3、對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是(　)。

　　A.計價和分攤

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】對于應(yīng)收賬款函證來說，主要與存在認定相關(guān)，另外與計價和分攤、權(quán)利和義務(wù)有一定的關(guān)系。

　　二、多項選擇題

　　1、下列與注冊會計師審計有關(guān)的說法中，正確的有(　)。

　　A.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　B.注冊會計師審計與政府審計的對象是一致的

　　C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

　　D.注冊會計師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計師和政府審計對象不同，選項B錯誤;注冊會計師不提供利用信息的建議，選項C錯誤。選擇選項AD。

　　2、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，正確的有(　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

　　B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方

　　C.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人

　　D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

　　【答案】AC

　　【解析】責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人;責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。

　　3、下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

　　C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

　　D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　4、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師具有批判和質(zhì)疑的精神，對被審計單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤接受

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)假設(shè)被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺

　　【答案】ABD

　　【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。

　　5、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時,下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運用

　　B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

　　C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

　　D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險

　　【答案】ABC

　　【解析】重大錯報風(fēng)險分為評估的重大錯報風(fēng)險和客觀存在的重大錯報風(fēng)險，針對客觀存在的重大錯報風(fēng)險，我們是不能夠降低的，只能對其進行評估。故D不正確。

　　6、下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

　　D.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

　　【答案】BCD

　　【解析】BD項，重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立與財務(wù)報表審計而存在，所以重大錯報風(fēng)險不受注冊會計師的控制，也不能降低重大錯報風(fēng)險。C項，檢查風(fēng)險不可能降低為零。

　　7、下列有關(guān)審計固有限制的說法中，正確的有(　)。

　　A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

　　C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】對某些認定或?qū)徲嬍马椂�言，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊，選項A正確。因為審計收費過低不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由，所以不屬于固有限制，選項B不正確。審計限制是被審單位本身存在，審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制，屬于被審單位自身能力不足，不屬于審計限制，選項C正確。許多財務(wù)報表涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除，選項D正確。

　　精選沖刺題二：

　　單選題

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( )。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.了解被審計單位行業(yè)狀況

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是控制測試的內(nèi)容，選項ABC是在了解內(nèi)控的過程中實施的內(nèi)容。

　　2、考點：特別風(fēng)險

　　單選題

　　下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細節(jié)測試

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果，選項A不正確;注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。

　　3、考點：控制環(huán)境

　　單選題

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

　　D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　4、考點：控制環(huán)境要素

　　單選題

　　在下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)

　　B.被審計單位的信息系統(tǒng)

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環(huán)境要素包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。

　　5、考點：業(yè)務(wù)流程

　　下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面，信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。

　　6、考點：檢查性控制

　　單選題

　　下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC均為預(yù)防性控制。

　　7、考點：風(fēng)險評估程序

　　多選題

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有( )。

　　A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

　　B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。

　　單選題

　　8、下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是( )。

　　A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計證據(jù)。

　　9、單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯報都溝通。

　　10、單選題

　　下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段予以說明

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別

　　C.在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序

　　D.如果組成部分注冊會計師對某組成部分實施審閱，集團項目組可以不要求該組成部分注冊會計師實施審計程序以識別可能需要在集團財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。

　　11、單選題

　　下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是( )。

　　A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

　　B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

　　C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露

　　D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，披露錯報照樣構(gòu)成重大錯報;選項C的內(nèi)容是管理層的責(zé)任;選項D，與披露相關(guān)的錯報仍屬于事實錯報。

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