注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題及答案
1、單選題
被審計(jì)單位為了檢查銷售交易記錄的及時(shí)性，下列實(shí)施的檢查程序正確的是( )。
A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
B、比較核對(duì)登記入賬的銷售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表
C、檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)
D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的審計(jì)程序。選項(xiàng)B可以證實(shí)登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng);選項(xiàng)C可以證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬;選項(xiàng)D可以證實(shí)銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批。
2、單選題
下列審計(jì)程序中，與驗(yàn)證銷售的截止認(rèn)定最不相關(guān)的是( )。
A、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收入明細(xì)賬，與原始憑證的金額進(jìn)行比較，確定是否正確
B、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行核對(duì)，以確定是否存在跨期現(xiàn)象
C、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
D、結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售的截止測(cè)試。A選項(xiàng)主要證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，而不是截止認(rèn)定。
3、多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有( )。
A、被審計(jì)單位建立了退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定
B、被審計(jì)單位定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)
C、被審計(jì)單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會(huì)計(jì)(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付
D、被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
4、多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)付賬款和費(fèi)用支出的期望值時(shí)，需要了解( )。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
B、供應(yīng)商的發(fā)展歷程
C、貿(mào)易條件
D、行業(yè)慣例
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序。以上四點(diǎn)均對(duì)應(yīng)付賬款和費(fèi)用支出的期望值的確定有幫助。
5、多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購與付款交易中進(jìn)行的余額測(cè)試包括( )。
A、復(fù)核供應(yīng)商的付款通知
B、與供應(yīng)商對(duì)賬
C、獲取發(fā)票遺漏、未計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間的證據(jù)
D、詢問并檢查對(duì)付款存在爭(zhēng)議的往來信函，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否應(yīng)增加一項(xiàng)應(yīng)計(jì)負(fù)債
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。除了以上四點(diǎn)，在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計(jì)單位期末的應(yīng)付余額。
6、多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查支票相關(guān)的內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況，其中說明被審計(jì)單位內(nèi)控存在缺陷的有( )。
A、存在未附有未付款憑單而簽發(fā)的支票
B、存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打洞注銷的情況
C、出納被授權(quán)簽署支票
D、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽發(fā)空白支票
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)。A選項(xiàng)，被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票的收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致。B選項(xiàng)，支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單的支持性憑證上用加蓋印戳或打洞方式將其注銷，以免重復(fù)付款。D選項(xiàng)，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白支票。
7、單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，下列處理方法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位解釋長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款的分析判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)
C、對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師不予進(jìn)一步調(diào)查
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償付，檢查償付記錄、單據(jù)及披露情況
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。
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