2017企業(yè)財務(wù)分析管理制度內(nèi)容

　　總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)。下面是小編為大家分享2017企業(yè)財務(wù)分析管理制度內(nèi)容，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　第一條目的

　　為全面反映公司經(jīng)濟活動情況，及時提供經(jīng)濟運行活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性、針對性及對未來發(fā)展趨勢的預(yù)見性，全面提高公司經(jīng)濟效益，特制定本管理制度。

　　第二條 范圍

　　本制度規(guī)定了公司財務(wù)分析的評價指標(biāo)、分析內(nèi)容、分析方法和程序，適用于集團公司財務(wù)分析工作。

　　第三條 財務(wù)報告評價指標(biāo)

　　總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、社會貢獻率等。

　　第四條 財務(wù)分析內(nèi)容

　　〈一〉資金分析

　　主要分析資金來源的構(gòu)成及其合理性，資金分布情況及各類資金占用的結(jié)構(gòu)比例，資金使用的效果及其合理性。通過資金分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力，提出進一步改善資金管理的建議和措施，促使企業(yè)提高貨款回收率，壓縮資金占用，減少資金使用，加速資金周轉(zhuǎn)，確保資金收支平衡，以保證生產(chǎn)經(jīng)營及基建、技改、還貸任務(wù)的資金需要。

　　〈二〉 成本分析

　　主要分析成本計劃的完成情況及與上年平均可比單位成本的對比分析，剖析影響本期成本變動的因素及產(chǎn)品產(chǎn)量、材料消耗量、費用支出額分別對成本升降的影響數(shù)額，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出降低成本的具體措施，以促使生產(chǎn)部門提高產(chǎn)品產(chǎn)量，降低材料消耗，壓縮制造費用。

　　〈三〉期間費用分析

　　主要通過管理費用、銷售費用、財務(wù)費用的本年計劃及上年同期對比分析，剖析影響本期期間費用與計劃、與上年同期相比而變動的因素，分析各項費用支出的合理性，揭示費用支出中存在的問題，提出壓縮各項費用支出的具體措施。

　　〈四〉 銷售收入分析

　　主要通過銷售收入與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析影響本期銷售收入增減的因素，分析銷售數(shù)量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)分別對銷售額的影響，揭示銷售工作中存在的問題，找出潛力，提出增加銷售收入的具體措施。

　　〈五〉利潤分析

　　主要通過本期利潤完成情況與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析銷售數(shù)量、銷售價格、銷售稅金、銷售成本、銷售結(jié)構(gòu)、期間費用、營業(yè)外收支等因素對本期利潤的影響，分析影響利潤變動的主、客觀因素，揭示經(jīng)濟運行活動中存在的問題，尋找提高經(jīng)濟效益的途徑，提出增加利潤的具體措施。

　　〈六〉 財務(wù)狀況分析

　　主要是通過償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析影響各財務(wù)指標(biāo)增減變動的原因，揭示經(jīng)濟運行活動中存在的問題，尋找提高經(jīng)濟效益的途徑。

　　第五條 財務(wù)分析的職責(zé)

　　〈一〉 財務(wù)分析由各財務(wù)部負責(zé)編制，于次月5日前報財務(wù)部。

　　〈二〉 財務(wù)部負責(zé)集團公司的財務(wù)分析，于次月8日前報分管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)簽批后報總經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　第六條 財務(wù)分析的方法和程序

　　〈一〉財務(wù)分析的方法主要有對比分析法、比率分析法、連環(huán)替代法、差額分析法和定基替代法等。實際在進行分析時，應(yīng)根據(jù)不同的分析內(nèi)容合理選用不同的分析方法。

　　〈二〉 財務(wù)分析要遵循以下程序：

　　1. 明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況;

　　2. 通過采用指標(biāo)對比分析等定量分析法，找出差異，計算出各因素的影響程度;

　　3. 分析經(jīng)濟活動中存在的矛盾，抓住關(guān)鍵問題;

　　4. 綜合評價，提出改進措施。

　　第七條 編寫財務(wù)分析報告的要求：

　　〈一〉 堅持從實際出發(fā)，注重事物的聯(lián)系，用全面地、發(fā)展地觀點看待問題。

　　〈二〉 定量分析與定性分析相結(jié)合，堅持定量分析為主;

　　〈三〉 分析內(nèi)容要簡明扼要，突出重點;

　　〈四〉 觀點正確，證據(jù)充分，用數(shù)據(jù)說明;

　　〈五〉 綜合評價，提出改進措施;

　　〈六〉 財務(wù)分析報告要編報及時。

　　第八條對財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題

　　財務(wù)部應(yīng)下發(fā)書面整改通知，明確整改目標(biāo)、整改時限，并抄報公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在要求的整改期限內(nèi)，逐月對各部門的整改情況進行考核、監(jiān)督，并提出獎罰意見。

　　第九條 附則

　　本制度由財務(wù)部起草并歸口管理。

　　附： 財務(wù)分析暫行提綱

　　〈一〉主要指標(biāo)完成情況

　　1. 產(chǎn)量

　　2. 產(chǎn)值

　　① 九0年不變價

　�、� 現(xiàn)行價

　　③工業(yè)增加值

　　3. 銷售收入

　　4. 利稅

　�、倮麧�

　�、� 稅金

　　5. 銷售回款

　�、� 內(nèi)貿(mào)回款

　　1)配套市場

　　2)維修市場

　�、谕赓Q(mào)回款

　　6. 出口交貨值

　　7. 二項資金占用

　�、� 應(yīng)收帳款占用

　�、� 產(chǎn)成品占用

　　〈二〉主要財務(wù)狀況分析

　　1.盈利能力

　�、黉N售利潤率：(利潤總額/銷售收入)*100%

　�、诔杀举M用利潤率：(利潤總額/成本費用總額)*100%

　　2. 償債能力指標(biāo)

　　① 資產(chǎn)負債率：(負債總額/資產(chǎn)總額)*100%

　�、� 流動比率：(流動資產(chǎn)/流動負債)*100%

　�、鬯賱颖嚷剩�(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債

　�、芾�息支付倍數(shù)：稅息前利潤/利息費用

　　3. 營運能力指標(biāo)

　　①應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：(銷售收入/平均應(yīng)收帳款)*100%

　�、诖尕浿苻D(zhuǎn)率：(銷售成本/平均存貨)*100%

　　4. 上市指標(biāo)

　�、� 每股收益：稅后利潤/股本總數(shù)

　　② 凈資產(chǎn)收益率：凈利潤/平均股東權(quán)益

　�、� 銷售毛利率：(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%

　�、� 銷售凈凈利率：(凈利潤/銷售收入)*100%

　　〈三〉資金收支分析

　　〈四〉成本費用分析

　　〈五〉存在的問題及建設(shè)

　　財務(wù)預(yù)算管理辦法

　　(一) 總則

　　第一條為適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)制度要求，建立、健全企業(yè)內(nèi)部約束與激勵機制，推動集團公司實施全面預(yù)算管理，根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，結(jié)合公司實際，制定本辦法。

　　第二條預(yù)算是企業(yè)為長期規(guī)劃而對未來經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排，是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和提高經(jīng)濟效益的重要手段。

　　預(yù)算管理是利用預(yù)算確定和實現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的過程，包括預(yù)算編制、預(yù)算實施過程的監(jiān)督和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、評價與報告、以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。

　　第三條預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則

　　〈一〉 企業(yè)的一切財務(wù)收支活動都必須納入預(yù)算管理;

　　〈二〉 按排各項支出要以取得最大經(jīng)濟效益為目的，確保資產(chǎn)保值增值;

　　〈三〉 預(yù)算要量入為出，效益優(yōu)先，以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，以收定支，資金自求平衡;

　　〈四〉 年度預(yù)算編制應(yīng)與企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合;

　　〈五〉 科學(xué)決策，嚴(yán)格管理，嚴(yán)格監(jiān)督，嚴(yán)格考核。

　　預(yù)算組織機構(gòu)

　　第四條為加強預(yù)算的管理工作，集團公司及其所屬預(yù)算執(zhí)行單位都要建立健全預(yù)算管理組織，集團公司成立預(yù)算委員會，各子公司成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)下設(shè)預(yù)算辦公室，負責(zé)日常工作。

　　集團公司預(yù)算委員會由總裁、副總裁以及財務(wù)、銷售、管理等有關(guān)部門負責(zé)人組成，總裁任主任，分管財務(wù)的副總?cè)胃敝魅�，預(yù)算辦公室設(shè)在財務(wù)部，財務(wù)部總監(jiān)任辦公室主任。

　　各子公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組由經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)、企業(yè)管理、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等有關(guān)部門負責(zé)人組成，經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長;預(yù)算辦公室設(shè)在其財務(wù)部，財務(wù)部長任辦公室主任。

　　第五條預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)的職責(zé)〈一〉 領(lǐng)導(dǎo)和檢查企業(yè)(單位)的預(yù)算管理工作，制定預(yù)算管理制度，保證預(yù)算工作組織落實、制度健全、責(zé)任明確;

　　〈二〉 確定企業(yè)預(yù)算的編制原則、生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展目標(biāo)，制定和調(diào)整經(jīng)營政策;

　　〈三〉 組織編制本級預(yù)算，審批所屬單位預(yù)算;

　　〈四〉 研究制定實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施，落實責(zé)任部門和責(zé)任人;

　　〈五〉 組織開展經(jīng)濟活動分析，定期檢查和考核預(yù)算執(zhí)行情況，針對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn);

　　〈六〉 審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案;

　　第六條 預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)會議制度

　　預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)一般每季度召開一次預(yù)算工作會議，聽取預(yù)算執(zhí)行情況報告，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，明確完成預(yù)算目標(biāo)采取的措施，確保預(yù)算的正常運行。

　　如遇超過預(yù)算收支總額或重大項目需做預(yù)算調(diào)整的，由預(yù)算委員會主任(組長)召集，可隨時召開預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)工作會議。

　　第七條 預(yù)算辦公室的主要職責(zé)

　　〈一〉 傳達預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案的編制;

　　〈二〉根據(jù)預(yù)算編制方針，對各單位編制的預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡，匯總后，編制預(yù)算草案，報預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)審查;

　　〈三〉 為所在單位及所屬單位的預(yù)算管理提供咨詢;

　　〈四〉 監(jiān)督、控制所在單位及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況;

　　〈五〉 編制預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，提交預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)審議;

　　〈六〉 遇有特殊情況，向預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)提出預(yù)算修改建議;

　　〈七〉 協(xié)助預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

　　(三) 預(yù)算編制

　　第八條 預(yù)算的內(nèi)容主要包括：損益預(yù)算、投資預(yù)算、負債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、專項支出預(yù)算等。

　　〈一〉 損益預(yù)算是以貨幣為單位，全面反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果的預(yù)算。具體包括：

　　1. 收入預(yù)算，包括主管業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、補貼收入、投資收益等預(yù)算;

　　2. 成本預(yù)算，包括直接材料、直接人工、制造費用等預(yù)算;

　　3. 期間費用預(yù)算，包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用預(yù)算;

　　〈二〉 投資預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)投資總量、投資結(jié)構(gòu)、投資來源情況的預(yù)算。

　　〈三〉 負債預(yù)算是按照債權(quán)人、幣種反映預(yù)算期內(nèi)各種負債的數(shù)量化、期末余額變化情況的預(yù)算。

　　〈四〉 現(xiàn)金流量預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況的預(yù)算。

　　〈五〉 專項支出預(yù)算是在建工程所編制的預(yù)算。

　　第九條預(yù)算編制的依據(jù)〈一〉 國家宏觀經(jīng)濟形勢及有關(guān)方針政策、法律法規(guī);

　　〈二〉 集團公司下達的指令性和指導(dǎo)性計劃指標(biāo);

　　〈三〉 產(chǎn)品、原材料的市場價格預(yù)測及浮動水平預(yù)測;

　　〈四〉 企業(yè)中長期的總體發(fā)展計劃;

　　〈五〉 建設(shè)計劃及各種資源配置計劃;

　　〈六〉 內(nèi)部產(chǎn)品、勞務(wù)結(jié)算價格;

　　〈七〉 關(guān)聯(lián)交易結(jié)算價格;

　　〈八〉 上年預(yù)算的完成情況。

　　第十條預(yù)算的編制程序

　　編制預(yù)算一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

　　〈一〉 下達預(yù)算編制的通知

　　集團公司每年下達編報年度預(yù)算的通知，通知內(nèi)容包括編制預(yù)算的范圍、預(yù)算編制的原則、預(yù)算編制的依據(jù)、集團公司考核指標(biāo)、財務(wù)管理指標(biāo)的確定原則、預(yù)算上報時間等。

　　〈二〉 預(yù)算編制的程序

　　1. 下達預(yù)算指標(biāo)

　　集團公司預(yù)算辦公室制定各項預(yù)算指標(biāo)，報集團公司預(yù)算委員會審議通過后，下達給各預(yù)算執(zhí)行單位。

　　2.編制、上報預(yù)算

　　預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)集團公司預(yù)算辦公室下達的預(yù)算編制通知要求和規(guī)定的預(yù)算指標(biāo)，編制本單位預(yù)算報表，并上報集團公司預(yù)算辦公室。

　　3.預(yù)算審查

　　集團公司預(yù)算辦公室對預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算報表進行審查，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。

　　4.審議批準(zhǔn)

　　集團公司預(yù)算辦公室根據(jù)預(yù)算執(zhí)行單位調(diào)整后的預(yù)算，編制出集團公司預(yù)算草案，報集團公司預(yù)算委員會審議。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，集團公司預(yù)算辦公室正式編制集團公司年度預(yù)算，報集團公司預(yù)算委員會審批。

　　5.下達執(zhí)行

　　預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算經(jīng)審議通過后，由集團公司預(yù)算委員會下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

　　第十一條 預(yù)算編制的方法

　　企業(yè)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等辦法進行編制。

　　〈一〉 固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。

　　〈二〉彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的計算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。

　　〈三〉 滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

　　〈四〉零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于經(jīng)費單位預(yù)算或不經(jīng)常發(fā)生的以及預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。

　　〈五〉概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算出期望值據(jù)以編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

　　(四) 預(yù)算執(zhí)行與控制

　　第十二條企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下來，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全員、全過程、全要素的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

　　第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、調(diào)整各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為月度和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，遵照《資金授權(quán)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

　　第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強工程項目投資預(yù)算的管理，審查各項投資計劃，嚴(yán)格控制各項資金的使用，定期對各項投資的執(zhí)行情況進行跟蹤了解，對于項目投資計劃中發(fā)生的超預(yù)算等重大事項，建設(shè)單位或項目負責(zé)人應(yīng)查明原因，提出整改意見，上報集團公司預(yù)算辦公室和預(yù)算委員會審議。

　　第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)人的信譽程度，把債務(wù)人分為好、中、差三個標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，制定各項收款計劃和獎懲制度，按照“誰經(jīng)辦、誰負責(zé)、誰清欠”的原則，及時催收并把收款情況定期匯報。

　　第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況，對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)和預(yù)算辦公室應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

　　第十八條企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)提供預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促使企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

　　(五)預(yù)算調(diào)整

　　第十九條正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。當(dāng)某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補。只有當(dāng)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時，方可申請調(diào)整預(yù)算。

　　第二十條各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機制，對于不影響預(yù)算目標(biāo)的產(chǎn)品或勞務(wù)結(jié)構(gòu)、成本項目、用工結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、機構(gòu)改革等調(diào)整，可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　第二十一條調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向上一級預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組提出書面申請，說明預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整幅度。

　　第二十二條按照分級管理的原則，有權(quán)下達預(yù)算的管理機構(gòu)在職能和調(diào)控范圍內(nèi)負責(zé)對下屬執(zhí)行單位的預(yù)算進行調(diào)整。即：二級單位的預(yù)算調(diào)整權(quán)屬于管理集團公司預(yù)算委員會，三級單位的預(yù)算調(diào)整權(quán)屬于二級單位預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　第二十三條預(yù)算辦公室應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，編制年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)審議批準(zhǔn)，然后下達執(zhí)行。

　　第二十四條 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項，各單位在進行調(diào)整決策時，一般應(yīng)遵循以下原則：

　　〈一〉 預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)是預(yù)算執(zhí)行單位無力承擔(dān)的預(yù)算外事項;

　　〈二〉 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　　〈三〉 預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

　　(六) 預(yù)算分析與考核

　　第二十五條預(yù)算分析是通過對企業(yè)的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、計算、對比，反映和評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過預(yù)算分析，可以查明企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)在聯(lián)系，考核企業(yè)的工作業(yè)績。

　　第二十六條 預(yù)算分析可以采用比率分析法、比較分析法、因素分析法。

　　比率分析法是通過計算相關(guān)項目之間的比率，借以分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題的方法。

　　比較分析法是通過同一指標(biāo)的實際發(fā)生額與預(yù)算額進行對比，從而分析差異的一種方法。

　　因素分析法是確定影響預(yù)算指標(biāo)的各因素對預(yù)算影響程度的一種分析法。利用因素分析法，一方面可以全面分析各個因素對某一個預(yù)算指標(biāo)的影響，也可以單獨尋求某一個因素對該預(yù)算指標(biāo)的影響。

　　第二十七條建立預(yù)算分析考核制度，預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)應(yīng)定期召開預(yù)算分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，充分、客觀地分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，以糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。

　　第二十八條預(yù)算辦公室及預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，通過預(yù)算分析，充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

　　針對預(yù)算執(zhí)行偏差，預(yù)算辦公室及預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析差異產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，并提交預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)決議。

　　第二十九條預(yù)算委員會(預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

　　預(yù)算審計可以全面審計，或者抽樣審計。在特殊情況下，企業(yè)也可以組織不定期的專項審計。

　　審計工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交預(yù)算委員會，作為預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考核的一項重要參考。

　　第三十條會計年度終了，預(yù)算辦公室應(yīng)當(dāng)向預(yù)算委員會(領(lǐng)導(dǎo)小組)報告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。

　　第三十一條 預(yù)算考核的內(nèi)容包括：集團公司考核指標(biāo)、財務(wù)管理指標(biāo)、效績評價指標(biāo)。

　　第三十二條 嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，堅決落實經(jīng)營考核政策，實現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算的“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”。

　　第三十三條各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算執(zhí)行報告，應(yīng)經(jīng)本單位負責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為考核的基本依據(jù)。并由管理局經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)考核委員會綜合考核，發(fā)布年度考核公報，按照經(jīng)營考核辦法兌現(xiàn)。各二級單位按經(jīng)營指標(biāo)完成情況對三級單位領(lǐng)導(dǎo)班子及職工進行兌現(xiàn)。

　　第三十四條預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制和局效績評價體系進行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。

　　(七) 附則

　　第三十五條 本辦法由集團公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

　　第三十六條 本辦法自下發(fā)之日起施行

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