2016年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案
2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是9月11日，下面yjbys小編特為大家整理了最新案例分析題及答案，希望對(duì)大家有所幫助!
案例分析題(本題15分)
ABC大學(xué)是某省屬高等院校，尚未實(shí)行國庫集中支付制度。有關(guān)情況
(1)2004年1月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，ABC大學(xué)決定在新校區(qū)建設(shè)一座綜合科研辦公樓。工程總預(yù)算8 000萬元，其中政府有關(guān)部門撥付專項(xiàng)建設(shè)資金3 000萬元，其余資金由學(xué)校自籌。2004年3月，經(jīng)招投標(biāo)后綜合科研辦公樓工程開工建設(shè)。
2004年6月，已改制為獨(dú)立核算企業(yè)的ABC大學(xué)出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金，遂向ABC大學(xué)請(qǐng)求支持，借給其一筆短期資金。為支持出版社的發(fā)展，ABC大學(xué)決定從政府有關(guān)部門撥付的綜合科研辦公樓專項(xiàng)建設(shè)資金中暫支500萬元給出版社，期限為6個(gè)月。雙方簽訂了協(xié)議，約定期滿時(shí)出版社歸還此筆資金，并支付資金使用費(fèi)20萬元。
2004年12月，出版社按期向ABC大學(xué)償還了500萬元借款，但資金使用費(fèi)卻遲遲未付。在ABC大學(xué)的一再催促下，出版社提出以價(jià)值30萬元的圖書折價(jià)抵償應(yīng)付的20萬元資金使用費(fèi)，ABC大學(xué)研究后表示同意。校領(lǐng)導(dǎo)指定由校財(cái)務(wù)處接收出版社送來的圖書并負(fù)責(zé)處置。在ABC大學(xué)舉行一研討會(huì)期間，財(cái)務(wù)處將圖書推銷出去，取得現(xiàn)金收入24萬元。對(duì)于該筆收入如何處置，校長顧某與總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)務(wù)處長李某進(jìn)行商議。總會(huì)計(jì)師趙某提出應(yīng)統(tǒng)一核算并申報(bào)納稅;校長顧某認(rèn)為，這筆收入無需入賬，鑒于年底各項(xiàng)活動(dòng)較多，可用于業(yè)務(wù)招待等方面支出;財(cái)務(wù)處長李某表示贊同校長的意見。會(huì)后，財(cái)務(wù)處長李某根據(jù)校長顧某的意見，將24萬元現(xiàn)金由財(cái)務(wù)處另行保存，并在年底前全部用于各種活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出。
(2)ABC大學(xué)決定，在綜合科研辦公樓建成后，將不再使用位于老校區(qū)的一棟臨街舊辦公樓。因老校區(qū)緊鄰商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)升值潛力巨大，有多家房地產(chǎn)開發(fā)公司非常看好舊辦公樓所處地塊的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。2004年7月，校長顧某主持召開校長辦公會(huì)，研究財(cái)務(wù)處提出的關(guān)于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權(quán)的兩種方案。財(cái)務(wù)處長李某詳細(xì)匯報(bào)了兩種處置方案的具體情況。兩種處置方案的要點(diǎn)是：
方案一：將舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)以5 000萬元的價(jià)格(ABC大學(xué)原先取得該地塊土地使用權(quán)的成本為3 000萬元)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，以此獲得轉(zhuǎn)讓收益。
方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)作價(jià)5 000萬元出資入股，與房地產(chǎn)開發(fā)公司共同設(shè)立A房地產(chǎn)公司，以A房地產(chǎn)公司的名義運(yùn)作寫字樓項(xiàng)目，雙方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利益共享。寫字樓建成后，ABC大學(xué)作為股東，分享A公司的稅后收益。
經(jīng)研究討論，校長辦公會(huì)對(duì)舊辦公樓地塊土地使用權(quán)的處置方案作出了決定，在報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后付諸實(shí)施。
(3)2005年3月，當(dāng)?shù)厥〖?jí)財(cái)政部門(以下簡稱財(cái)政部門)對(duì)ABC大學(xué)2004年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)ABC大學(xué)在資金管理、會(huì)計(jì)核算等方面存在違法違規(guī)嫌疑，遂向財(cái)務(wù)處長李某了解情況。在檢查人員的一再追問下，財(cái)務(wù)處長李某迫于壓力道出實(shí)情。財(cái)政部門依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對(duì)ABC大學(xué)及有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了行政處罰。事后，校長顧某得知財(cái)務(wù)處長李某透露情況，批評(píng)其口風(fēng)不嚴(yán)、辦事不靈活。
2005年4月，ABC大學(xué)對(duì)行政人員實(shí)行崗位輪換，將財(cái)務(wù)處長李某調(diào)任后勤處長，破格任命財(cái)務(wù)處工作人員陳某為財(cái)務(wù)處副處長并主持工作。陳某2003年從某財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)后到ABC大學(xué)財(cái)務(wù)處從事會(huì)計(jì)工作，當(dāng)年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，2004年5月取得助理會(huì)計(jì)師資格。
(4)2005年5月，ABC大學(xué)原財(cái)務(wù)處長李某因?qū)啌Q崗位不滿多次到財(cái)政部門上訪、申訴。其提交的申訴材料要點(diǎn)第一，自己多年來嚴(yán)守會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律法規(guī)，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不貪不占，為加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理作出了很大貢獻(xiàn);第二，因向財(cái)政部門如實(shí)提供有關(guān)情況，被學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)借輪崗之機(jī)貶到后勤部門，這是打擊報(bào)復(fù)行為，希望財(cái)政部門主持公道，為自己恢復(fù)崗位和職務(wù)。
(5)2005年9月，綜合科研辦公樓工程即將竣工，ABC大學(xué)校長辦公會(huì)決定：采購一批與綜合科研辦公樓配套的辦公家具、電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備，因采購量大，本年度購買設(shè)備的財(cái)政專項(xiàng)撥款資金不足，不足部分從尚未上繳財(cái)政的事業(yè)性收費(fèi)收入中墊支;為保證設(shè)備質(zhì)量，減少中間環(huán)節(jié)，降低成本費(fèi)用，責(zé)成物資處直接從廠家購買。會(huì)后，物資處迅速辦妥辦公設(shè)備購買、裝配事宜。
要求：
1?根據(jù)會(huì)計(jì)、稅收、預(yù)算、政府采購法律制度有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出ABC大學(xué)上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之處，分別簡要說明理由。
2?根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷ABC大學(xué)在處置舊辦公樓地塊土地使用權(quán)的兩種方案中分別涉及哪些稅種?簡要說明理由。
3?根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的有關(guān)要求，分析、判斷ABC大學(xué)原財(cái)務(wù)處長李某向財(cái)政部門提出的申訴理由是否成立?簡要說明理由。
[分析提示]
1?情形(1)不合法之處：
ABC大學(xué)將500萬元專項(xiàng)建設(shè)資金借給出版社的做法不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，單位不得截留、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)工程建設(shè)資金。
ABC大學(xué)對(duì)借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未納入學(xué)校統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，由財(cái)務(wù)處另行保存的做法不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。
ABC大學(xué)對(duì)借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未申報(bào)繳納任何稅款的做法不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，ABC大學(xué)應(yīng)繳納營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城建稅及附加。
情形(3)不合法之處：
ABC大學(xué)任用陳某為財(cái)務(wù)處副處長的做法不符合規(guī)定。
理由：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
情形(5)不合法之處：
ABC大學(xué)將采購辦公家具、電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備的資金不足部分從尚未上繳財(cái)政的事業(yè)性收費(fèi)收入中墊支的做法不符合規(guī)定。
理由：事業(yè)性收費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定的期限上繳財(cái)政，任何單位不得截留、挪用或坐支。
ABC大學(xué)直接從廠家購買辦公家具、電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)政府采購法律制度有關(guān)規(guī)定，ABC大學(xué)購買辦公家具、電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購。
2?根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，兩種方案涉及的稅種
第一種方案：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅及附加。
理由：(1)根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅;
(2)轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅;
(3)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所產(chǎn)生的增值額繳納土地增值稅;
(4)以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)繳納城建稅及附加。
第二種方案：企業(yè)所得稅
理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校應(yīng)就土地使用權(quán)投資過程中產(chǎn)生的收益繳納企業(yè)所得稅。
3? ABC大學(xué)原財(cái)務(wù)處長李某向財(cái)政部門提出的申訴理由不成立。
理由：(1)ABC大學(xué)原財(cái)務(wù)處長李某作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，對(duì)于學(xué)校私設(shè)“小金庫”、隱瞞收入、偷逃稅款的行為非但不予抵制，反而積極配合，違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求。
(2)ABC大學(xué)根據(jù)工作需要進(jìn)行崗位輪換，與李某申訴所稱的打擊報(bào)復(fù)行為沒有直接因果關(guān)系。
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