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2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試精選案例分析練習(xí)
案例分析題一(本題10分)
甲公司是一家大型房地產(chǎn)上市公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。為了加強(qiáng)預(yù)算管理工作，該公司正在逐步調(diào)整預(yù)算方式，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與預(yù)算的高度融合。
(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
總會(huì)計(jì)師A指出應(yīng)規(guī)范預(yù)算編制方式，逐步改變“預(yù)算是一個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和過程控制的工具，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)直至單個(gè)部門的具體預(yù)算項(xiàng)等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層的經(jīng)理及員工只是按照預(yù)算原則執(zhí)行預(yù)算”的模式。并且A指出，預(yù)算編制應(yīng)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10%，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)8%
財(cái)務(wù)經(jīng)理B指出，由于房地產(chǎn)行業(yè)是敏感行業(yè)，受國(guó)家法律調(diào)控等外部因素影響較大，財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為不應(yīng)該采用目前使用的固定預(yù)算方法，應(yīng)該使用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。
總經(jīng)理提出，為了盡快得到銀行貸款的資金，在借款融資決議時(shí)，500萬元以下的金額由信貸中心部門經(jīng)理簽字審批，500萬元以上的金額由總經(jīng)理簽字審批。
(2)甲公司2013年度預(yù)算分析情況如下：
2013年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入為60億，預(yù)計(jì)實(shí)際可完成營(yíng)業(yè)收入為70億。2013年預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額為8億，預(yù)計(jì)實(shí)際利潤(rùn)總額為10億。
要求：
1.計(jì)算甲公司2014年?duì)I業(yè)收入及利潤(rùn)總額的預(yù)算目標(biāo)值。
2.指出甲公司之前預(yù)算編制的方式以及此方式存在的缺陷
3.指出甲公司2014年度應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡(jiǎn)要說明理由。
4.總經(jīng)理的觀點(diǎn)是否正確。
案例分析題二(本題10分)
H公司屬于一家專門生產(chǎn)LED節(jié)能照明燈的公司。近年來，隨著環(huán)保節(jié)能觀念的深入，LED燈逐漸走入百姓的生活。公司市場(chǎng)分析人員認(rèn)為，客戶對(duì)LED燈的價(jià)格最為關(guān)注，經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查和技術(shù)研發(fā)，發(fā)現(xiàn)同樣瓦數(shù)的LED燈泡銷售價(jià)格如果為9.8元，則產(chǎn)品將非常有競(jìng)爭(zhēng)力。公司計(jì)劃采用目標(biāo)成本法確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本，并實(shí)行目標(biāo)成本管理。
要求：
1.設(shè)定目標(biāo)成本主要包括哪些方面;
2.如果H公司要求的銷售毛利率為20%,計(jì)算目標(biāo)成本;
3.如果H公司要求的成本毛利率為35%，計(jì)算目標(biāo)成本;
4.簡(jiǎn)述目標(biāo)成本管理的核心程序。
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