2016高級會計師考試高級會計實務(wù)模擬題答案

　　案例分析題一

　　【分析與提示】

　　[1]就甲公司內(nèi)部控制如(1)所述，會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進行分離，應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)品總賬和明細賬

　　[2]就甲公司內(nèi)部控制如(3)(4)所述，驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對驗收單進行連續(xù)編號。

　　[3]付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬薄時，金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。

　　[4]會計部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款。

　　[5]就甲公司內(nèi)部控制如(6)所述，由證券部直接支取款項使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不能保證款項安全。應(yīng)建議甲公司從資金賬戶支取款項時，由會計部審核和記錄、由證券部辦理。

　　[6]與證券投資有關(guān)的活動要由兩個部門控制。有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨立的部門審查，會使有關(guān)條款未全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外約定。建議甲公司與營業(yè)部協(xié)議應(yīng)經(jīng)會計部或法律部審查。證券部自己處理證券買賣的會計處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不相容職務(wù)沒有分離，并且未得到適當?shù)氖跈?quán)和批準。月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設(shè)立明細賬，詳細核算。應(yīng)建議甲公司由會計部負責對投資進行核算，及時分品種設(shè)立明細賬詳細核算。

　　案例分析題二

　　分析與提示】

　　1.事項(1)中：甲單位的會計處理不正確。(1分)

　　正確的會計處理：將授權(quán)額度50萬元計入零余額賬戶用款額度和財政補助收入。(1分)

　　或：借：零余額賬戶用款額度50

　　貸：財政補助收入50(1分)

　　或：將授權(quán)額度50萬元計入零余額賬戶用款額度。(1分)

　　事項(2)中：甲單位的會計處理不正確。(1分)

　　正確的會計處理：將80萬元工資支出確認為事業(yè)支出和財政補助收入。(1分)

　　或：借：事業(yè)支出80

　　貸：財政補助收入80(1分)

　　或：同時將80萬元工資支出確認為財政補助收入。(1分)

　　事項(3)中：甲單位的做法正確。(1分)

　　事項(4)中：甲單位的會計處理正確。(1分)

　　事項(5)中：甲單位的會計處理不正確。(1分)

　　正確的會計處理：還應(yīng)當減少應(yīng)付賬款55萬元，增加固定基金55萬元。(1分)

　　或：借：應(yīng)付賬款55

　　貸：固定基金55(1分)

　　事項(6)中：甲單位的會計處理不正確。(1分)

　　正確的會計處理：增加現(xiàn)金5萬元，減少零余額賬戶用款額度5萬元。(1分)

　　或：借：現(xiàn)金5

　　貸：零余額賬戶用款額度5(1分)

　　或：減少零余額賬戶用款額度5萬元。(1分)

　　事項(7)中：甲單位的會計處理正確。(1分)

　　事項(8)中：甲單位的做法正確。(1分)

　　事項(9)中：甲單位的做法正確。(1分)

　　事項(10)中：甲單位的會計處理不正確。(1分)

　　正確的會計處理：確認事業(yè)支出9萬元，減少零余額賬戶用款額度9萬元(0.5分)：同時，增加固定資產(chǎn)和固定基金9萬元。(0.5分)

　　2.答案一：

　　事項(11)中： ①甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的計算不正確。(1分)

　　或：甲單位對財政直接支付年終結(jié)余資金的計算正確。(0.5分) 甲單位對財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的計算不正確。(0.5分)

　　正確的計算：財政直接支付年終結(jié)余資金應(yīng)為15萬元。(0.5分)

　　財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金應(yīng)為36萬元。(0.5分)

　　或：年終預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)為51萬元。(1分)

　　②甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的會計處理不正確。(1分)

　　或：甲單位對財政直接支付年終結(jié)余資金的會計處理不正確。(0.5分) 甲單位對財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的會計處理不正確。(0.5分)

　　正確的會計處理：

　　對于財政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度15萬元，確認財政補助收入15萬元。(1分)

　　或：借：財政應(yīng)返還額度15

　　貸：財政補助收入15(1分)

　　評分說明：會計科目正確，但金額不正確的，給0.5分。

　　對于財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度36萬元，減少零余額賬戶用款額度36萬元。(1分)

　　或：借：財政應(yīng)返還額度36

　　貸：零余額賬戶用款額度36(1分)

　　評分說明：會計科目正確，但金額不正確的，給0.5分。

　　答案二：

　　對于財政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度15萬元，確認財政補助收入15萬元。(2.5分)

　　或：借：財政應(yīng)返還額度15

　　貸：財政補助收入15(2.5分)

　　評分說明：會計科目正確，但金額不正確的，給1分。

　　對于財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度36萬元，減少零余額賬戶用款額度36萬元。(2.5分)

　　或：借：財政應(yīng)返還額度36

　　貸：零余額賬戶用款額度36(2.5分)

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