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2017國際注冊內(nèi)部審計師考試《內(nèi)部審計業(yè)務》測試題及答案
測試題一：
1. 在對人事部門進行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
A、與項目參加者討論對項目的滿意度;
B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向;
C、與人事部門經(jīng)理討論對項目的滿意度;
D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
答案：B
解析：答案A不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見;
答案B正確。通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。
答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力;
答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關的。
2. 在審計業(yè)務計劃中，內(nèi)部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A、與經(jīng)營經(jīng)理討論;
B、檢查貿(mào)易訂單;
C、檢查機構報送政府機構的函件;
D、與外部審計人員在業(yè)務合作過程中進行的討論。
答案：C
解析：答案A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源;
答案B不正確，這種信息來源不夠明確;
答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務客戶對此做出的回復，能夠指明業(yè)務客戶顯著的損失披露。
答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
3. 某注冊內(nèi)部審計師所從事的確認業(yè)務是審核百貨公司的現(xiàn)金職能，以下哪項活動被認為缺乏應有的職業(yè)謹慎：
A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結合在一起的;
B、制作公司整個現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對交易業(yè)務進行抽樣測試;
C、審計報告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來的負面影響會影響員工的士氣;
D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當完善，因此向管理高層提交的審計報告中確保沒有違規(guī)情況存在。
答案：D
解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標準的審計程序;
答案B不正確，可以允許進行抽樣。不需要對所有交易事項進行詳細審核，也不可行;
答案C不正確，在開展應有的職業(yè)審慎業(yè)務時，內(nèi)部審計師應警覺無效率的事項。
答案D正確。內(nèi)部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計師有責任開展應有的職業(yè)謹慎業(yè)務員，評價能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風險管理、控制和治理過程，并對可能影響目標、運營及資源的重要風險保持警覺。(標準1220.A1和標準1220.A2)。不過，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀行為(實務公告1220-1)。
4. 內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：
A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容;
B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議;
C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準;
D、未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。
答案：C
解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的;
答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求(實務公告1220-1)。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。
答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
5. 分析性程序能使內(nèi)部審計師預測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計：
A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序;
B、將財務數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預期的結果(如預算和預測)，以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較;
C、研究財務數(shù)據(jù)要素間的關系，根據(jù)公司的經(jīng)驗，可以預期到這種數(shù)據(jù)間的關系與可預測的模型是保持一致的;
D、研究財務數(shù)據(jù)與相關的非財務數(shù)據(jù)間的關系。
答案：A
解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。
答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實際的結果進行比較，并且，業(yè)務客戶的信息應與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較;
答案C不正確，內(nèi)部審計師應預期到財務比率和數(shù)據(jù)間的各種關系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩(wěn)定;
答案D不正確，財務信息與非財務信息是有關的，比如，薪金費用應該與工作小時數(shù)有關。
6. 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
A、將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較;
B、將進度表上的余額與上一年的余額進行比較;
C、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較;
D、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
答案B正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異;預期的差異沒有出現(xiàn);潛在的差錯;潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異常或不重復發(fā)生的交易或事件(實務公告2320-1)。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
7. 在對財務部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學假設的適當定量技術來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務官(CFO)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：
A、在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的;
B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;
C、這一方式導致組織不能使其利潤最大化;
D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
答案：A
解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟結果是確定的，或者風險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策;
答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;
答案D不正確，“有限理性”這個術語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。
8. 審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務以確定內(nèi)部審計業(yè)務恰當并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：
A、審計業(yè)務開始時，審計工作的目標和范圍沒有清晰界定;
B、由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%;
C、內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標進行評價;
D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。
答案：A
解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。
答案B不正確，由于未預期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的;
答案C不正確，內(nèi)部審計師應編制注重于既定業(yè)務目標的工作方案，上述目標會對組織產(chǎn)生重大的風險。對每個單項審計目標的檢查不符合成本效益原則;
答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計師很少預見到的環(huán)境或情況可能會在審計中遇到。
. 以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現(xiàn)金方面最為有效：
A、確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時間間隔;
B、與應付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準;
C、將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較;
D、將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。
答案：C
解析：答案A不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現(xiàn)金;
答案B不正確，與應付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關處理工作及時性的書面信息;
答案C正確。將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應付日前沒有進行。
答案D不正確，將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內(nèi)部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運用情況做出評估。
10. 以下哪種做法最有可能確定問題：
A、查閱以前的審計結果;
B、走訪生產(chǎn)車間;
C、與負責生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談;
D、分析財務和經(jīng)營報告。
答案：D
解析：答案A不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題;
答案B不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題;
答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。答案B不正確，預算控制不會構成對獨立性的損害;答案C不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標準。不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。
答案D正確。分析財務和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價格(人工、材料、管理費用)可能會增加，罷工或自然災害可能會減少銷售額或增加成本;降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生產(chǎn)效率。
測試題二：
1. 有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解;
B、外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工;
C、外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工;
D、內(nèi)部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務要求。
答案：D
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計職員可能比對外包負有連續(xù)責任的外部審計師更熟悉組織;
答案B不正確，內(nèi)部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員;
答案C不正確，內(nèi)部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。
答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項業(yè)務。
2. 新成立的內(nèi)部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當?shù)慕M織地位做出的最佳表述：
A、首席審計執(zhí)行官應該向首席執(zhí)行官報告，但不應與董事會接觸;
B、首席審計執(zhí)行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員;
C、首席審計執(zhí)行官應該是向首席財務官報告的參謀官員;
D、首席審計執(zhí)行官應該向行政副總裁報告。
答案：A
解析：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應向組織內(nèi)有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動。內(nèi)部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關的管制部門報告，從行政管理角度看，則應向首席執(zhí)行官報告。
答案B不正確。將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性;
答案C和D不正確，這兩個選項都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。
3. 內(nèi)部審計師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關的審計。以下哪項沒有說明這類環(huán)境審計的目標：
A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險;
B、確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容;
C、確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律;
D、確定組織是否將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學的限制都已達到。
答案：B
解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險;
答案B正確。確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容是審計程序，它沒有說明環(huán)境審計的目標。
答案C不正確，合規(guī)性審計確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律;
答案D不正確，產(chǎn)品審計確定組織將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學的限制都已達到。
4. 公司正在考慮購買一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內(nèi)部審計活動會同法律顧問提供有關這項資產(chǎn)環(huán)境責任方面的初步意見。支持管理層要求進行這類調(diào)查的最主要原因是：
A、未來的潛在責任可能會在價值上超出取得這項資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢;
B、如果環(huán)境污染得到證實，管理層會為這項資產(chǎn)支付更低的價格;
C、在資產(chǎn)的銷售完結之前，當前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染;
D、管制機構要求購買方確認并披露所有實際與潛在的污染情形。
答案：A
解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應在購買這項資產(chǎn)之前開展交易審計。當前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔責任。因此，買方要設法確認并量化有關環(huán)境污染方面的問題，確定其程度，并估計潛在的責任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來反映這些信息。
答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購買這項資產(chǎn)來回避潛在的所有責任;
答案C不正確，當前的土地所有者可能會同意清理場所的環(huán)境，但這并不是法律責任所要求的;
答案D不正確，購買方不需要披露任何實際或潛在的污染狀況。
5. 內(nèi)部審計業(yè)務隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項有可能最為客觀：
A、與組織的加班政策有關的合規(guī)性審計;
B、與人事部門的聘用與解聘政策有關的經(jīng)營審計;
C、與營銷部門有關的績效審計;
D、與薪酬程序有關的財務控制審計。
答案：A
解析：答案A正確。與加班政策有關的合規(guī)性審計最為客觀。這項業(yè)務確定了實際的經(jīng)營是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。
答案B不正確，與人事部門的聘用與解聘政策有關的經(jīng)營審計包括大量的主觀性，人事決策很難量化;
答案C不正確，評價營銷部門的創(chuàng)造性活動是高度主觀的;
答案D不正確，對薪酬程序的財務控制作出評估也稍微有些主觀�？刂瓶梢杂貌煌姆绞饺〉�。
6. 內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動;
B、評價組織正式行為規(guī)范的有效性;
C、對治理過程的有效性承擔責任;
D、成為首席道德官。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突;
答案B正確。根據(jù)標準2130，“內(nèi)部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標;(2) 監(jiān)督目標的實現(xiàn)情況;(3)確保受托責任;(4)維護價值。”道德文化與治理過程有關系。因此，內(nèi)部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式(實務公告2130-1)。
答案C不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責;
答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
7. 內(nèi)部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應該最有可能：
A、認識到組織應該采用相似的技術來管理風險;
B、對風險管理流程關鍵目標的實現(xiàn)滿意;
C、確定組織可接受的風險水平;
D、將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。
答案：B
解析：答案A不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務活動的規(guī)模和復雜性而變化;
答案B正確。內(nèi)部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標，內(nèi)部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：(1)找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序;(2)管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險;(3)設計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上;(4)開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險;(5)董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況(實務公告2110-1)。
答案C不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平;
答案D不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務時所采用的風險評估，但在做業(yè)務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。
8. 以下哪項最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項目的要素：
A、內(nèi)部審計活動應對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔總體責任;
B、合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達;
C、組織應該采用合理設計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為;
D、組織在對員工的背景進行核查時，應該取得盡可能多的信息。
答案：C
解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應該總體負責監(jiān)督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質(zhì)性作用的個人;
答案B不正確，合規(guī)性項目的有效性取決于將項目向員工傳達的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關人員親自傳達的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達的項目更有效。定期重復的項目比一次性項目更有效;
答案C正確。組織應該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：使用經(jīng)過合理設計、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機構犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機構可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)(實務公告2100-5)。
答案D不正確，組織應該審慎處事，避免將實質(zhì)性的自主權授予組織已知或從審慎處事中應該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應該審慎行事，避免侵犯有關法律賦予員工和職位申請人的隱私權。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調(diào)查時可以獲取的信息數(shù)量。
9. 如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：
A、內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識;
B、不符合的反向結果;
C、對做出不正確的審計結論的可接受風險水平;
D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。
答案：A
解析：答案A正確。抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結論或許與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結論不同。業(yè)務風險可以由兩部分組成：抽樣風險和非抽樣風險(所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務風險)。抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平。這個風險與審計環(huán)境有關，而與內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識無關。
答案B不正確，隨著不符合的反向結果增加，抽樣風險的可允許水平減少;
答案C不正確，抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平;
答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權衡，把不正確決策的機會減少到最小。
10. 以下哪項是對內(nèi)部審計活動評價組織現(xiàn)存的風險管理、控制與治理過程充分性的目標的最佳描述：
A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務目標;
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正;
C、確保風險管理、控制和治理過程是否為組織的目標和目的得以高效率、經(jīng)濟地實現(xiàn)提供合理的保證;
D、確定風險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。
答案：C
解析：答案A不正確，必要測試的性質(zhì)、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定;
答案B不正確，內(nèi)部審計師沒有權力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié);
答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計劃和設計了風險管理、控制和治理過程，能夠為經(jīng)濟、有效率地實現(xiàn)組織的目標和目的提供合理的保證，那么，風險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準確、及時和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織的目標和目的。經(jīng)濟的工作是指根據(jù)風險程度用最少的資源(如，成本)實現(xiàn)組織的目標和目的。如果在設計和實施階段采納大多數(shù)的成本效益考評方法旨在降低風險并將預期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設計過程始于組織目標和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實現(xiàn)既定的目標和目的(實務公告2100-1)。
答案D不正確，內(nèi)部是計的范圍要比關注財務報表的公允性更為廣泛。
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