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2016年第四季會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》模擬試題答案
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一、單項選擇題
1.【答案】C。解析：根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
2.【答案】D。解析：會計檔案的定期保管年限分為3年、5年、10年、15年和25年5類，不包括20年。
3.【答案】B。解析：開立一般存款賬戶實行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)，備案即可。
4.【答案】A。解析：持票人對其前手的再追索權(quán)，應(yīng)當(dāng)自清償日或者被提起訴訟之日起3個月內(nèi)行使。
5.【答案】B。解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的。追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
6.【答案】C。解析：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500×5%=25.O0(萬元)。
【專家點拔】自2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)(除鐵路運輸外)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”(營業(yè)稅改征增值稅)試點。2014年1月起，“營改增”試點擴大到鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)。
7.【答案】D。解析：稿酬所得的個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬4000元以上的扣除費用20%，4000元以下的扣除費用800元。本題中應(yīng)納稅額為：[8000×(1-20%)+(3500-800)]×20%×(1-30%)=1274(元)。
8.【答案】D。解析：匯人銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。
9.【答案】B。解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證：記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
10.【答案】B。解析：中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”(或“正”)字，在“角”之后，可以不寫“整”(或“正”)字;大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字，因此選項A錯誤;阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”而分位不是“O”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字，因此選項B正確;阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫要寫“零”字，因此選項C錯誤;中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或0)填寫，因此選項D錯誤。
11.【答案】B。解析：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
12.【答案】D。解析：商業(yè)匯票的絕對記載事項包括：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票Et期;出票人簽章。
13.【答案】A。解析：見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。
14.【答案】D。解析：短期借款屬于開立一般存款賬戶的情況。
15.【答案】D。解析：藥房收費員不屬于會計工作崗位，不需要取得會計從業(yè)資格證書。
16.【答案】C。解析：堅持準(zhǔn)則的基本要求包括熟悉準(zhǔn)則、遵守準(zhǔn)則和堅持準(zhǔn)則，題干中描述的是熟悉準(zhǔn)則。
17.【答案】D。解析：會計職業(yè)道德的主要作用包括：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ);(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證;(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充;(4)會計職業(yè)道德是提高會計人員素質(zhì)的內(nèi)在要求。
18.【答案】B。解析：預(yù)算組織程序包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整四個環(huán)節(jié)。
19.【答案】B。解析：會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別包括性質(zhì)不同、作用范圍不同、表現(xiàn)形式不同、實施保障機制不同。
20.【答案】D。
二、多項選擇題
21.【答案】BCD。解析：選項A屬于會計法律。
22.【答案】ABCD。解析：開戶單位在購銷活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇，不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。
23.【答案】AC。解析：本題考查的是會計憑證的審核。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。題干說法明顯為不真實、不合法的原始憑證，故本題選AC。
24.【答案】ABCD。解析：納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：
(1)財務(wù)會計報表及其說明材料。
(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。
(3)稅控裝置的電子報稅資料。
(4)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。
(5)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。
(6)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。
25.【答案】ABCD。解析：地方各級一般公共預(yù)算支出包括地方本級支出、對上級政府的上解支出、對下級政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付。
26.【答案】BCD。解析：根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，可以對單位處5000元以上10萬元以下罰款的會計違法行為包括：(1)偽造會計憑證、會計賬簿;(2)編制虛假財務(wù)會計報告;(3)隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等。
27.【答案】ABC。解析：一般納稅人一般情況必須向購買方開具專用發(fā)票。但下列情形不得開具專用發(fā)票：(1)向消費者銷售應(yīng)稅項目;(2)銷售免稅項目;(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);(4)將貨物用于非應(yīng)稅項目;(5)將貨物用于集體福利或個人消費;(6)將貨物無償贈送他人(如果受贈人為一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具專用發(fā)票);(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);(8)商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)，化妝品等消費品;(9)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。零售單位銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票。
28.【答案】ABD。解析：本題考查現(xiàn)金管理基本要求。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
29.【答案】ABCD。解析：上述存款人都可以申請開立基本存款賬戶。
30.【答案】ABC。解析：本題主要考查基本存款賬戶的使用范圍。基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍包括：存款人E1常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。故選項A、B、C正確。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存。
31.【答案】ABCD。解析：票據(jù)的功能包括支付、融資、結(jié)算、匯兌、信用。
32.【答案】BCD。解析：審計機關(guān)代表國家行使審計權(quán)限。
33.【答案】ABC。解析：專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(2)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。(4)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。(5)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人。將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。(7)將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。
34.【答案】ACD。解析：本題主要考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。選項B，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%。
35.【答案】ABCD。解析：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形有：(1)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令期限申報，逾期仍未申報的;(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
36.【答案】CD。解析：書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款和扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)屬于稅收保全措施。
37.【答案】ABCD。解析：本題考查預(yù)算的執(zhí)行。我國預(yù)算執(zhí)行的主體包括各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。
38.【答案】AD。解析：兩種支付方式為財政直接支付和財政授權(quán)支付。
39.【答案】ABC。
40.【答案】AC。解析：會計法律制度和會計職業(yè)道德在實踐過程中相互作用，會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要社會和思想基礎(chǔ)。會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。
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三、判斷題
41.【答案】B。解析：我國的會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。
42.【答案】A。解析：本題主要考查我國會計工作管理體制。會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。我國會計工作管理體制的總原則是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。
43.【答案】B。解析：所謂變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。
44.【答案】A。
45.【答案】B。解析：依法設(shè)置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本要求之一。所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記會計賬簿，以保證會計信息真實完整。
46.【答案】A。解析：《中華人民共和國會計法》第38條規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。
47.【答案】B。解析：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)，非銀行金融機構(gòu)和其他單位未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)不得作為中介機構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。
48.【答案】A。
49.【答案】B。解析：存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。
50.【答案】A。
51.【答案】B。解析：目前，現(xiàn)金支票和普通支票都可以用來支取現(xiàn)金。
52.【答案】B。解析：《稅收征收管理法》第45條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
53.【答案】B。解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或者舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
54.【答案】B。解析：《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第3條規(guī)定，《營業(yè)稅暫行條例》第1條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
55.【答案】A。解析：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票(但必須出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專用章的稅務(wù)登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票。
56.【答案】A。
57.【答案】B。解析：《政府采購法》規(guī)定，政府集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)由省級以上人民政府確定并公布。
58.【答案】B。解析：本題主要考查會計職業(yè)道德的檢查與獎懲�！吨腥A人民共和國會計法》第6條規(guī)定，對認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵。
59.【答案】A。解析：在規(guī)范會計行為中，不可能完全依賴會計法律制度的強制功能而排斥會計職業(yè)道德的教化功能，會計行為不可能都由會計法律制度進行規(guī)范，不需要或不宜由會計法律制度進行規(guī)范的行為，可通過會計職業(yè)道德規(guī)范來實現(xiàn)，同樣，那些基本的會計行為必須運用會計法律制度強制規(guī)范。
60.【答案】A。
四、案例分析題
61.(1)【答案】ACD。解析：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬(夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系)，不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
(2)【答案】CD。
(3)【答案】BCD。解析：根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(4)【答案】C。解析：根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。
(5)【答案】C。解析：堅持準(zhǔn)則，是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。本題中處長的行為違反了堅持準(zhǔn)則的要求。
62.(1)【答案】BC。解析：建設(shè)銀行工作人員的做法是正確的。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
(2)【答案】ABC。解析：結(jié)算金額起點指在辦理支付結(jié)算時，一般要規(guī)定一個結(jié)算起點，規(guī)定各單位之間的貨幣收付活動的貨幣資金達到了結(jié)算起點，才予以辦理支付結(jié)算，否則用現(xiàn)金結(jié)算。不同的結(jié)算方式有不同的結(jié)算起點。
(3)【答案】ACD。解析：所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違背誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。
(4)【答案】AC。解析：簽發(fā)空頭支票的行為，銀行應(yīng)予以退票，并對其處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。銀行對B公司的罰款金額=220000×5%=11000(元)。
(5)【答案】AC。解析：簽發(fā)空頭支票的行為，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。C公司索要的賠償金=220000×2%=4400(元)。
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