2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點之銀行結(jié)算賬戶
銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于銀行結(jié)算賬戶的知識，歡迎閱讀。
一、銀行結(jié)算賬戶概念和特點
1.銀行結(jié)算賬戶的概念：銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。
銀行結(jié)算賬戶的特點：(1)辦理人民幣業(yè)務(wù)。這與外幣存款賬戶不同。(2)辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。這與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結(jié)算的功能。(3)是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能。
二、銀行結(jié)算賬戶的分類
(一)銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶
存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單位銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。
存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為個人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。
(二)單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細(xì)則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)，預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶實行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開戶登記證。其他銀行結(jié)算賬戶的開立一般無需經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)，只需在中國人民銀行辦理備案即可。
(三)銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。
三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則
(一)一個基本賬戶原則
單位結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。
(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則
(三)守法守規(guī)原則
(四)存款保密原則。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。
四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
(一)銀行結(jié)算賬戶的開立
存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶。存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地(跨省、市、縣)開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
1.開立銀行結(jié)算賬戶的一般程序
(1)存款人應(yīng)填制開戶申請書。
(2)銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議。
(3)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù);需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時報送中國人民銀行核準(zhǔn)。
銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。
存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但用于注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。當(dāng)存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。
2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題
(1)存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。
(2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致，但下列情形除外：
�、僖蜃则炠Y開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱;
②預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致;
③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財務(wù)專用章應(yīng)是“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。
(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。
(4)銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。
(二)銀行結(jié)算賬戶的變更
1.銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
2.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。
(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷
1.撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由
有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。
2.銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理
(1)存款人主體資格終止
存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。
存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。
(2)因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行
銀行收到申請后，符合條件的應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)。撤銷后，存款人需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后l0日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶。
(3)在辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下事項：
�、傥传@得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。
�、诖婵钊松形辞鍍斊溟_戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。
�、鄞婵钊顺蜂N銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，
�、茔y行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。
�、葶y行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。
五、基本存款賬戶
(一)基本存款賬戶的使用范圍
基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。它是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。
(二)下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：
(1)企業(yè)法人;(2)非法人企業(yè);(3)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;(4)團(tuán)級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊;(5)社會團(tuán)體;(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設(shè)機(jī)構(gòu)(8)外國駐華機(jī)構(gòu);(9)個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;(11)單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu);(12)其他組織。(非獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)和個人不能開立)
(三)開立基本存款賬戶的程序
六、一般存款賬戶
(一)一般存款賬戶的使用范圍
一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
(二)一般存款賬戶的開戶要求
開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。
(三)開立一般存款賬戶的程序。開立一般存款賬戶實行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。
七、專用存款賬戶
(一)專用存款賬戶的使用范圍
專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了專用存款賬戶的不同使用范圍：
1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。
2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。
3.基本建設(shè)資金、更新改造資金.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。
4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
(二)開立專用存款賬戶的要求。 (三)開立專用存款賬戶的程序。
八、臨時存款賬戶
(一)臨時存款賬戶的使用范圍
臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。
臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
(二)臨時存款賬戶的開戶要求。 (三)開立臨時存款賬戶的程序。
(四)臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題
1、臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的'需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期，并由該分支行收回原臨時存款賬戶開戶許可證，頒發(fā)新的臨時存款賬戶開戶許可證。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种胁缓藴?zhǔn)展期申請的，存款人應(yīng)當(dāng)及時辦理該臨時存款賬戶的撤銷手續(xù)。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
2、臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
3、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。
九、個人銀行結(jié)算賬戶
(一)個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍
個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(二)個人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求
自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。
(三)開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序
(四)個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題
1、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
2、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
十、異地銀行結(jié)算賬戶
(一)開立異地銀行結(jié)算賬戶的條件
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：
(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。
(二)、開立異地銀行結(jié)算賬戶的證明文件，除開設(shè)四類賬戶證明文件外：
1、經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。
2、異地借款的存款人，開立異地一般存款賬戶，應(yīng)出具異地貸款的合同
3、因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，開立異地專用存款賬戶，應(yīng)出具隸屬單位證明。
十一、銀行結(jié)算賬戶的管理
(一)中國人民銀行的管理
中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。負(fù)責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行檢查監(jiān)督。其對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有以下內(nèi)容：
1.負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷。
2.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。
3.對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。
(二)銀行的管理
這里的銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有：
1.負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行《賬戶管理辦法》的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。
2.應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對存款人開戶申請資料的審查，并按照本辦法的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全升銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會計檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。
3.對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。
4.銀行應(yīng)對存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。
(三)存款人的管理
1.存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。2.存款人應(yīng)加強(qiáng)對開戶許可證的管理。3.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。
十二、違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的處罰
(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰
1、存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款;對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
(1)違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶;(2)偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶;(3)違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。
2.存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以l000元罰款;對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款：
(1)違反本辦法規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：(2)違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金;(3)利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù);(4)出租、出借銀行結(jié)算賬戶;(5)從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存人、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。
3.存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行，給予警告并處以l000元的罰款。
4.存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
(二)銀行以及有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰
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