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2017會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》考點之借款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各種借款。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于借款的知識，歡迎閱讀。
(一)短期借款的賬務(wù)處理
1.定義
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
2.科目設(shè)置
“短期借款”科目：負(fù)債類，借減貸增，余額在貸方，按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬;
“財務(wù)費用”科目：損益類，借增貸減，無余額，按費用明細(xì)設(shè)置明細(xì)賬;
“應(yīng)付利息”科目：負(fù)債類，借減貸增，余額在貸方，按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。
【例l0-28】【例10-29】ABC公司于2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計240 000元，期限為6個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，借款利息分月預(yù)提，按季支付。
[答疑編號1670100810]
『正確答案』
(1)1月1日借入短期借款。
借：銀行存款 240 000
貸：短期借款 240 000
(2)1月末，計提1月份應(yīng)計利息。
本月應(yīng)計提的利息金額=240 000×4%/12=800(元)
借：財務(wù)費用 800
貸：應(yīng)付利息 800
2月末計提2月份利息費用的處理與l月份相同。
(3)3月末支付第一季度銀行借款利息。
借：財務(wù)費用 800
應(yīng)付利息 l 600
貸：銀行存款 2 400
第二季度的賬務(wù)處理同上。
(4)7月1日償還銀行借款本金。
借：短期借款 240 000
貸：銀行存款 240 000
【要點】
1.因為經(jīng)營性而產(chǎn)生的短期借款利息全部費用化處理，計入財務(wù)費用。
2.注意按月預(yù)提，每個月只承擔(dān)本月借款利息。
短期借款的會計處理圖示如下：
【例題·單選題】(2006)企業(yè)短期借款發(fā)生的利息支出，應(yīng)記入( )科目核算。
A. 其他業(yè)務(wù)支出
B. 管理費用
C. 財務(wù)費用
D. 營業(yè)外支出
[答疑編號1670100811]
『正確答案』C
【例題·單選題】(2010)甲公司于2010年1月1日向銀行借入5 000 000元，期限為6個月，年利率為4%，到期一次還本付息，該筆借款到期時，甲公司應(yīng)向銀行支付的利息是( )元。
A. 200 000
B. 100 000
C. 120 000
D. 10 000
[答疑編號1670100812]
『正確答案』B
【例題·單選題】(2007)某企業(yè)2010年6月1日從銀行借入3個月的短期借款8 000 000元，年利率為9%，7月31日，企業(yè)對該短期借款計提月利息時，正確的賬務(wù)處理是( )。
A.借：預(yù)提費用 60 000
貸：應(yīng)付利息 60 000
B.借：財務(wù)費用 60 000
貸：應(yīng)付利息 60 000
C.借：財務(wù)費用 60 000
貸：短期借款 60 000
D.借：財務(wù)費用 120 000
貸：應(yīng)付利息 120 000
[答疑編號1670100813]
『正確答案』B
(二)長期借款的賬務(wù)處理
1.定義
長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各種借款。
2.科目設(shè)置
“長期借款”是負(fù)債類科目，借減貸增，余額在貸方。
3.利息處理
長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費用：
(1)屬于籌建期間的，計入管理費用;
(2)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用;
(3)如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化，計入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本;
(4)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。
【例l0-30】【例10-31】【例10-32】ABC公司于2007年11月30日從銀行借入資金2 000 000元，借款期限為3年，年利率為8.4%(到期一次還本付息，不計復(fù)利)。所借款項已存入銀行。
[答疑編號1670100814]
『正確答案』
(1)取得借款時。
借：銀行存款 2 000 000
貸：長期借款—本金 2 000 000
(2)2007年12月31日計提的長期借款利息=2 000 000×8.4%/l2=14 000(元)
借：財務(wù)費用 l4 000
貸：應(yīng)付利息 l4 000
(3)2010年11月30日，ABC公司償還該筆銀行借款本息。
借：財務(wù)費用 l4 000
長期借款—本金 2 000 000
應(yīng)付利息 490 000
貸：銀行存款 2 504 000
【例題·分錄題】DEF公司為建造一幢廠房(工期一年)，于2009年1月1日向中國工商銀行取得為期兩年的借款800 000元，存入銀行。DEF公司當(dāng)即將該項資金投入到廠房的建造中。
[答疑編號1670100815]
『正確答案』
借：銀行存款 800 000
貸：長期借款 800 000
【例題·分錄題】承上例，假設(shè)上述借款年利率為6%，合同規(guī)定到期一次還本付息。計算2009年的借款利息。
[答疑編號1670100816]
『正確答案』
2009年的利息48 000(800 000×6%)元。
借：在建工程 48 000
貸：應(yīng)付利息 48 000
【例題·分錄題】承上例，計算2010年的借款利息。
[答疑編號1670100817]
『正確答案』
借：財務(wù)費用 48 000
貸：應(yīng)付利息 48 000
【例題·分錄題】承上例，DEF公司在2010年年末歸還該筆長期借款的本金及利息。
[答疑編號1670100818]
『正確答案』
借：長期借款 800 000
應(yīng)付利息 96 000
貸：銀行存款 896 000
【要點】
長期借款利息應(yīng)注意資本化的問題。
長期借款的會計處理圖示如下：
【例題·單選題】企業(yè)借入長期借款用于購建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)計入( )科目。
A.財務(wù)費用
B.長期借款
C.管理費用
D.在建工程
[答疑編號1670100819]
『正確答案』D
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