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如何處理價(jià)外費(fèi)用的增值稅
企業(yè)向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，必須把會(huì)計(jì)核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來(lái)。
1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金：
借：有關(guān)科目
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2.收取補(bǔ)貼：
借：有關(guān)科目
貸：營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3.收取違約金：
借：有關(guān)科目
貸：營(yíng)業(yè)外支出(因?yàn)橹С鲎鳡I(yíng)業(yè)外支出、故收入沖減營(yíng)業(yè)外支出)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
4.收取基金、集資費(fèi)(具有專款專用性質(zhì))：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款——××基金、集資費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
5.收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(rùn)(具有價(jià)格上加價(jià)的性質(zhì))：
借：有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
6.收取購(gòu)貨方延期付款利息(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用)：
借：有關(guān)科目
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
7.收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)：
借：有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
8.代墊款項(xiàng)(不包括符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的)。
借：有關(guān)科目
貸：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
9.代收款項(xiàng)(如廣告宣傳費(fèi)等)：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
例如：某工業(yè)企業(yè)向購(gòu)貨方收取價(jià)外費(fèi)用延期付款利息2340元，存入銀行：
借：銀行存款 2340
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 340
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