會(huì)計(jì)做賬全流程及各環(huán)節(jié)的分錄寫法

時(shí)間：2024-10-02 06:59:57 會(huì)計(jì)實(shí)賬我要投稿

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會(huì)計(jì)做賬全流程及各環(huán)節(jié)的分錄寫法

　　1基本流程：

　　憑證制單——憑證審核——記賬——對(duì)賬——其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬

　　2支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：

　　劃出社保費(fèi)用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)(公司繳付部分)

　　其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人繳付部分)

　　內(nèi)部往來——XX分公司(按全額)

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付工資(按未扣除社保費(fèi)金額)

　　貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人部分)

　　銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)

　　3確認(rèn)收入：

　　開具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

　　預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項(xiàng))

　　貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)11%的稅率)

　　購進(jìn)工程材料時(shí)

　　借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　繳納稅金時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

　　貸：銀行存款

　　全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)

　　4固定資產(chǎn)：

　　收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤——對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

　　固定資產(chǎn)增加時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)——各部門

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　計(jì)提折舊時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)

　　工程施工——項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)

　　貸：累計(jì)折舊

　　5低值易耗品-1：

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

　　購進(jìn)時(shí)，

　　借：低值易耗品——具體名稱

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　領(lǐng)用時(shí)

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

　　管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　經(jīng)研究決定處理辦法后，

　　借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人)

　　營業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~)

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　營業(yè)外收入(賠償大于余額的差額)

　　自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，

　　借：工程施工(或管理費(fèi)用)

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　6庫存材料：

　　項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí)，計(jì)入庫存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部——成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

　　7臨時(shí)設(shè)施：

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本——第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

　　購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：

　　借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷

　　貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

　　8計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷：

　　根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

　　借：工程施工(或管理費(fèi)用)

　　貸：無形資產(chǎn)

　　9計(jì)提工資、福利費(fèi)：

　　根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額——制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

　　借：管理費(fèi)用——工資(或福利費(fèi))

　　工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　10計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：

　　根據(jù)每月末經(jīng)營部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部)

　　貸：應(yīng)交稅金(各稅種)

　　其他應(yīng)交款(各費(fèi)種)

　　11成本結(jié)轉(zhuǎn)：

　　月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：

　　借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

　　貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

　　12結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

　　借：本年利潤

　　有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　本年利潤

　　13憑證審核：

　　出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

　　14在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。

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