甘肅下半年會計證財經(jīng)法規(guī)考試仿真題答案
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一、單項選擇題
1.【答案及解析】B�！稌嬋藛T繼續(xù)教育規(guī)定》第二十一條規(guī)定：“會計人員每年接受培訓(xùn)(面授)的時間累積不應(yīng)少于24小時。”故選B。
2.【答案及解析】C。個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費、結(jié)算等需要憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。故選C。
3.【答案及解析】D。增值稅低稅率為13%。故選D。
4.【答案及解析】C�？h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當自本級人民代表大會批準本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。故選C。
5.【答案及解析】A。會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當遵守的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。故選A。
6.【答案及解析】B。會計核算是會計工作的核心，因此，我國會計法律、行政法規(guī)、規(guī)章都對會計核算問題作出了具體規(guī)定。故選B。
7.【答案及解析】A。銀行匯票是見票時支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人各種款項的結(jié)算都可以使用銀行匯票。故選A。
8.【答案及解析】D。消費稅的計稅方法主要有三種：①從價定率征收;②從量定額征收;③從價定率和從量定額復(fù)合征收。故選D。
9.【答案及解析】D。為了預(yù)算編制、執(zhí)行、分析的需要，我國每年都會出臺“政府收支分類科目”，將預(yù)算項目分為“類”、“款”、“項”、“目”，它們之間的關(guān)系是前者為后者的概括和匯總，后者是前者的具體化。故選D。
10.【答案及解析】C。愛崗和敬業(yè)，互為前提，互為支持，相輔相成。愛崗是敬業(yè)的基石，敬業(yè)是愛崗的升華。故選C。
11.【答案及解析】D。因財務(wù)收支數(shù)額不大、會計業(yè)務(wù)比較簡單、不設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置若干從事專職會計人員的單位，單位行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當在這些會計人員或在該機構(gòu)的負責(zé)人中，制定一人為會計主管人員，負責(zé)組織管理會計事務(wù)，形式會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)。故選D。
12.【答案及解析】C。個人不得使用商業(yè)承兌匯票。故選C。
13.【答案及解析】D。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人，將其所得的營業(yè)額征收的一種稅。故選D。
14.【答案及解析】D。國庫單一賬戶有下列銀行往來構(gòu)成：國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額住戶、財政專戶、特設(shè)專戶、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶。故選D。
15.【答案及解析】A。職業(yè)道德修養(yǎng)的最終目的，在于把職業(yè)道德原則和規(guī)范足部轉(zhuǎn)化為自己的職業(yè)道德品質(zhì)，從而將職業(yè)實踐中對職業(yè)道德的意識情感和信念上升為職業(yè)道德習(xí)慣，使其貫穿職業(yè)活動的始終。故選A。
16.【答案及解析】B。①一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交。②會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。故選B。
17.【答案及解析】C。銀行承兌匯票到期，承兌申請人未能足額交存票款，對尚未扣回的承兌金額按每天萬分之五計收罰息。故選C。
18.【答案及解析】D。工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的所得。根據(jù)稅法規(guī)定，對一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。這些項目包括：①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;③托兒補助費;④差旅費補貼、午餐補助。故選D。
19.【答案及解析】C�！墩少彿ā返谄邨l規(guī)定，政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。故選C。
20.【答案及解析】B。單位負責(zé)人要切實抓好會計職業(yè)道德建設(shè)。會計人員職業(yè)道德表現(xiàn)與差，其所在單位是最直接的受益者或受害者。故選B。
二、多項選擇題
1.【答案及解析】ABC。單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)往往取決于：①單位規(guī)模的大小;②經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡;③經(jīng)營管理的要求。一般來說，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、大中型企業(yè)(包括集團公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)，應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu);業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)。而對那些規(guī)模很小的企業(yè)、業(yè)務(wù)和人員都不多的行政單位，可以將業(yè)務(wù)并入其他職能部門，或者實行代理記賬。故選ABC。
2.【答案及解析】ACD。專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團、工會經(jīng)費等專項管理和使用的資金。故選ACD。
3.【答案及解析】BCD。凡所有權(quán)和管理權(quán)歸中央一級政府的.稅種，稱為中央稅，為中央財政收入。目前有消費稅(含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。故選BCD。
4.【答案及解析】ABC。財政法律法規(guī)調(diào)整的對象是財政分配關(guān)系，具體包括財政管理體制關(guān)系、國家預(yù)算關(guān)系、稅收關(guān)系、行政收費關(guān)系、國家信用關(guān)系、企業(yè)財務(wù)關(guān)系、國有資產(chǎn)管理關(guān)系、固定資產(chǎn)投資關(guān)系、政府采購關(guān)系、轉(zhuǎn)移支付關(guān)系等。故選ABC。
5.【答案及解析】AB。會計職業(yè)道德出自會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，日積月累，約定俗成，其表現(xiàn)方法既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，尤其是那些較高層次的會計職業(yè)道德，存在于人們的意識和信念之中，并無具體的表現(xiàn)形式，它依靠社會輿論和道德教育以及傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評價來實現(xiàn)。故選AB。
6.【答案及解析】ABCD。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。故選ABCD。
7.【答案及解析】ABC。開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，選項D錯誤。故選ABC。
8.【答案及解析】AB。企業(yè)所得稅稅率基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。故選AB。
9.【答案及解析】AB。采購單位是政府采購中貨物、工程和服務(wù)的直接需求者，主要包括各級國家機關(guān)和實施預(yù)算管理的政黨組織、社會團體、事業(yè)單位及政策性的國有企業(yè)。故選AB。
10.【答案及解析】ABC。堅持準則，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。這里所說的“準則”，不僅指會計準則，而且包括會計法律、會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。故選ABC。
11.【答案及解析】ABCD。我國現(xiàn)行國家統(tǒng)一的會計制度主要包括以下幾方面的內(nèi)容：①會計核算制度。會計核算制度主要是對會計核算的基本原則以及會計科目和會計報表等內(nèi)容作出的規(guī)定，是各單位進行會計核算、編制會計報表所必須遵循的規(guī)范。會計核算制度，按其性質(zhì)可分為預(yù)算會計制度和企業(yè)會計制度兩類。②會計工作管理制度。會計工作管理制度是對會計工作組織、會計機構(gòu)設(shè)置以及會計資料保存等的具體規(guī)范，如《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《代理記賬管理辦法》、《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》、《會計檔案管理辦法》，等等。③會計機構(gòu)、會計人員管理制度。會計機構(gòu)、會計人員管理制度是規(guī)范會計機構(gòu)、會計工作者行為、會計機構(gòu)設(shè)置、會計人才選拔和管理的制度。④會計監(jiān)督制度。會計監(jiān)督制度是對會計監(jiān)督的目的、基本原則以及會計監(jiān)督的主體、客體等內(nèi)容作出的規(guī)定，是各單位對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。故選ABCD。
12.【答案及解析】ABC。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書，并提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的增值稅專用發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。故選ABC。
13.【答案及解析】ABCD。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等;②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所;③個體工商戶;④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。故選ABCD。
14.【答案及解析】BCD。政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)盼行為。故選BCD。
15.【答案及解析】ABCD。根據(jù)會計人員的特點，會計職業(yè)道德修養(yǎng)的基本環(huán)節(jié)，具體包括道德認知、道德情感、道德信念、道德行為等方面的修養(yǎng)。這四個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，不可或缺，形成一個完整的點修養(yǎng)過程。故選ABCD。
16.【答案及解析】AB。按照記賬憑證的用途，可分為專用記賬憑證、通用記賬憑證。故選AB。
17.【答案及解析】ACD。預(yù)算單位零余額賬戶有以下特點：①預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當按規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請，財政部門同意預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行。②代理銀行根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，具體辦理開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶業(yè)務(wù)，并將所開設(shè)賬戶的開戶銀行名稱、賬號等詳細情況書面報告財政部門和人民銀行，由財政部門統(tǒng)一通知一級預(yù)算單位。③預(yù)算單位根據(jù)財政部門的開戶通知，具體辦理預(yù)留印鑒手續(xù)。印鑒卡如有變動，預(yù)算單位應(yīng)及時通過一級預(yù)算單位向財政部門提出變更申請，辦理印鑒卡更換手續(xù)。④一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶。⑤預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及房租補貼和財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。故選ACD。
18.【答案及解析】ABCD。納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶;②申請減稅、免稅、退稅;③申請辦理延期申報、延期繳納稅款;④領(lǐng)購發(fā)票;⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;⑥辦理停業(yè)、歇業(yè);⑦其他有關(guān)稅務(wù)事項。故選ABCD。
19.【答案及解析】AC。在國庫集中收付制度下，財政性資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。故選AC。
20.【答案及解析】ABCD。財政監(jiān)督機制包括兩個方面：一是會計人員監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦人;二是社會監(jiān)督會計人員。它們由兩個不同的主體構(gòu)成：①會計監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計人員的執(zhí)法行為。它主要是會計通過審查、報賬、記賬、核算、分析等會計程序，對在經(jīng)濟活動中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依照國家的財經(jīng)政策和財務(wù)管理規(guī)章制度，進行正確的核算和真實的反映。會計人員必須認真、客觀、公正地處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以高度的責(zé)任感對待每一件財務(wù)事項。②社會監(jiān)督。一是由財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門對會計人員遵守職業(yè)道德的情況經(jīng)常進行檢查、督促。二是由會計師事務(wù)所等社會中介服務(wù)機構(gòu)對會計行為進行查驗、評估。通過監(jiān)督，既可以提高會計工作的水平和質(zhì)量，又可以幫助會計人員正確理解和執(zhí)行國家財經(jīng)制度。三是發(fā)動單位職工和其他社會成員對會計人員的職業(yè)道德進行監(jiān)督。這樣監(jiān)督面寬、透明度大，可以增強會計監(jiān)督工作的力度。故選ABCD。
三、判斷題
1.【答案及解析】×。接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
2.【答案及解析】√。
3.【答案及解析】√。
4.【答案及解析】×。預(yù)算年度有歷年制和跨年制之分。我國采用歷年制。
5.【答案及解析】×。會計職業(yè)道德并不都是國家統(tǒng)治階級的愿望與意志，來自職業(yè)習(xí)慣和約定俗成。
6.【答案及解析】×。構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪主體是公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人。
7.【答案及解析】×。銀行匯票實際結(jié)算金額更改的，該票據(jù)無效。
8.【答案及解析】√。
9.【答案及解析】×。采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。
10.【答案及解析】√。
11·【答案及解析】×。因提供虛假財務(wù)會計報告，做假，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪腐、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。
12.【答案及解析】×。存款人申請開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。
13.【答案及解析】√。
14.【答案及解析】√。
15.【答案及解析】×。單位負責(zé)人要切實抓好會計職業(yè)道德建設(shè)。會計人員職業(yè)道德表現(xiàn)好與差，其所在單位是最直接的受益者或受害者�！稌嫹ā芬�(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。因此，單位負責(zé)人必須重視和加強本單位會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，在任用會計人員時，應(yīng)當檢查其會計從業(yè)資格證書、職業(yè)記錄和誠信檔案，選擇業(yè)務(wù)素質(zhì)高、職業(yè)道德好、無不良記錄的會計人員從事會計工作;在日常工作中，應(yīng)注意開展對會計人員的道德和紀律教育，并加強檢查，督促會計人員誠實守信，堅持原則;在制度建設(shè)上，要重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部約束機制，有效防范舞弊和經(jīng)營風(fēng)險。同時，單位負責(zé)人要做遵紀守法的表率，支持會計人員依法開展工作。
16.【答案及解析】×。單位的現(xiàn)金和有價證券必須由出納人員經(jīng)管，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
17.【答案及解析】×。如果實際結(jié)算金額小于匯票金額的，應(yīng)以實際結(jié)算余額為付款金額;如果實際結(jié)算金額大于匯票金額的，匯票無效。
18.【答案及解析】×。享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
19.【答案及解析】×。公開招標是指招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。
20.【答案及解析】×。無論是職業(yè)道德規(guī)范，還是職業(yè)道德教育，都表現(xiàn)為客觀的、外在的、強制性的道德要求。它以職業(yè)義務(wù)為核心，表現(xiàn)為一定的應(yīng)該負擔(dān)的職業(yè)道德責(zé)任，并往往以政府行政監(jiān)管、行業(yè)自律性監(jiān)管和社會輿論監(jiān)督作為后盾，體現(xiàn)出道德作用的他律性。這種他律教育灌輸，是職業(yè)道德形成的不可逾越的首要階段，它使從業(yè)人員將這種職業(yè)規(guī)則看作外在的、不受內(nèi)心支配的東西，而被動地去遵守、服從。在職業(yè)道德建設(shè)初期，這種遵守和服從是必要的，也有其合理性，因而應(yīng)用也最為普遍。但他律教育并不必然使這種外在要求轉(zhuǎn)化為從業(yè)人員的內(nèi)在要求，也難以讓人們自覺地產(chǎn)生符合道德要求的道德行為和道德情感，它應(yīng)該向以職業(yè)良心為特征的自律型職業(yè)道德發(fā)展。職業(yè)良心是對職業(yè)責(zé)任的自覺意識，是認識和情感、意志和信念的統(tǒng)一，它不僅會使從業(yè)人員表現(xiàn)出強烈的道德責(zé)任感，而且能夠使其依據(jù)一定的職業(yè)道德原則和規(guī)范自覺地選擇和決定其行為，成為從業(yè)人員發(fā)自內(nèi)心的巨大精神動力，在從業(yè)人員的行為過程中起主導(dǎo)作用。
四、案例分析題
1.(1)【答案及解析】C。本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式各種來源取得的收入。故選C。
(2)【答案及解析】BD。本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照銷售收入總額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費的扣除：實際發(fā)生100萬元，100×60 %=60(萬元)，1000×5‰=5(萬元)，所以稅前只能扣除5萬元。故選BD。
(3)【答案及解析】AD。本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2%的部分準予扣除，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的扣除：實際發(fā)生5萬元和10萬元，扣除限額為：l80×2.5%=4.5%(萬元)，180×2%=3.6(萬元)，所以稅前只能扣除4.5萬元和3.6萬元。故選AD。
(4)【答案及解析】BD。本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)繳納的稅收滯納金和未經(jīng)核定的準備金支出(是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出)是不得扣除的項目。故選BD。
(5)【答案及解析】AC。本題考核企業(yè)所得稅的計算。職工福利費的扣除：實際發(fā)生50萬元，扣除限額為：180×14%=25.2(萬元)，所以稅前只能扣除25.2萬元。企業(yè)所得稅的所得額=(1000-345-15-100)+[(100-5)+(50-25.2)+(5-4.5)+(10-3.6)+15+100]-200=581.7(萬元)，應(yīng)納所得稅=581.7×25%=l45.425(萬元)。故選AC。
2.(1)【答案及解析】C。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以出2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處2 000元以上1萬元以下的罰款，該企業(yè)辦理開業(yè)登記以來一直未申報納稅，應(yīng)當先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務(wù)管理規(guī)定的行為。故選C。
(2)【答案及解析】ACD。本題考核稅收保全的概念。故選ACD。
(3)【答案及解析】ABD。本題考核稅收強制執(zhí)行措施的概念。故選ABD。
(4)【答案及解析】ABCD。本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍。故選ABCD。
(5)【答案及解析】AB。本題考核稅收強制執(zhí)行措施。故選AB。
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