2017內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)》單選題練習(xí)及答案
1. 主管審計(jì)師剛收到下一個(gè)業(yè)務(wù)以及已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算的恰當(dāng)階段是: a.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期; b.初步調(diào)查之后; c.最初計(jì)劃會(huì)議期間; d.所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后。
答案：b
解析：答案a不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表(內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的長(zhǎng)期計(jì)劃)形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改;
答案b正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)�？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對(duì)時(shí)間和資源要求的初步估計(jì); 報(bào)告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。因此，如果調(diào)查揭露了一個(gè)正在實(shí)施的長(zhǎng)期項(xiàng)目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時(shí)間。
答案c不正確，在最初的計(jì)劃會(huì)議期間不可能對(duì)能完成時(shí)間預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行充分、明確的界定;
答案d不正確，在所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后，員工的工作時(shí)間已經(jīng)延長(zhǎng)了，而作為控制和評(píng)價(jià)時(shí)間預(yù)算的有用性工具也就沒有用了。
2. 內(nèi)部審計(jì)師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項(xiàng)調(diào)查工作，下一步他應(yīng)該：
a.安排內(nèi)部審計(jì)人員;
b.制定初步審計(jì)目標(biāo);
c.編制審計(jì)工作方案;
d.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)工作。
答案：c
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)人員通常是在調(diào)查之前就安排好的;
答案b不正確，最初的業(yè)務(wù)目標(biāo)是在開始計(jì)劃過程時(shí)確立的;
答案c正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計(jì)師熟悉了業(yè)務(wù)客戶，并為工作方案提供了素材。
答案d不正確，只有在編制完工作方案后才進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開展現(xiàn)場(chǎng)工作。
3. 在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：
a.初步調(diào)查階段;
b.員工挑選階段;
c.編制工作方案階段;
d.審計(jì)結(jié)果報(bào)告階段。
答案：a
解析：答案a正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制;確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域;征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。
答案b不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)的一個(gè)過程;答案c不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案;答案d不正確，在結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后就在提交審計(jì)報(bào)告。
4. 以下哪項(xiàng)是對(duì)初步調(diào)查的最佳描述:
a.采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標(biāo);
b.對(duì)關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識(shí)等方面進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)抽樣;
c.對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的控制措施;
d.為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，用于熟悉活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)過程。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細(xì)的程序，包括采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計(jì)抽樣和穿行測(cè)試。
答案d正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制;確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域;征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。
5. 確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師
�、�.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性
�、�.以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識(shí)別出所有重要的風(fēng)險(xiǎn)
�、�.將確認(rèn)成本與收益比較
a.僅有ⅰ和ⅱ;
b.僅有ⅰ和ⅲ;
c.僅有ⅱ和ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，即使開展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。
答案b正確，標(biāo)準(zhǔn)1220.a1指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮下列事項(xiàng)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范圍;運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性;風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性;嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)及不守法的可能性;有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。而且，標(biāo)準(zhǔn)1220.a2指出, 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)可能影響目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。然而，即使開展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。
6. 內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項(xiàng)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)師很可能違反了專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：
a.沒有對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查;
b.確定審計(jì)范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額;
c.確定審計(jì)范圍內(nèi)擴(kuò)展審計(jì)程序的成本會(huì)超出潛在的收益;
d.假定審計(jì)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。
答案：d內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標(biāo)準(zhǔn)1220.a1)。
解析：答案a不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對(duì)所有交易的詳細(xì)檢查(實(shí)務(wù)公告1220—1);
答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的`相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性;
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。
答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標(biāo)準(zhǔn)1220.a1)。
7. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)安排的很多任務(wù)在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項(xiàng)安排的任務(wù)就不能起到這種作用：
a.檢查大額、異常或無法解釋的支出;
b.檢查敏感的支出，如訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)和國(guó)外的銷售傭金;
c.檢查小額現(xiàn)金收入的每一項(xiàng)控制因素;
d.檢查對(duì)組織而言不尋常的捐贈(zèng)。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查大額的、異常的、或無法解釋的費(fèi)用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈(zèng)。
答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性以及有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標(biāo)準(zhǔn)1220.a1)。因此，對(duì)小額現(xiàn)金的詳盡檢查不會(huì)防止或檢查出重大的舞弊，是對(duì)有限的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源的沒有效率及無效地使用。任何小額現(xiàn)金的失竊金額都不是實(shí)質(zhì)性的。
8. 溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:
a.為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo);
b.在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià);
c.在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;
d.做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評(píng)價(jià)和建議。
答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)(實(shí)務(wù)公告1210—1)。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。
9. 應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項(xiàng)沒有必要：
a.開展合理限度的檢查與核證; b.開展廣泛的檢查; c.對(duì)合規(guī)性確實(shí)存在做出合理的保證; d.考慮重大違規(guī)行為的可能性。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作;
答案b正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性(實(shí)務(wù)公告1220—1)。
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能做出絕對(duì)的保證;
答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮重大違規(guī)的可能性。
10. 內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項(xiàng)目不重要。不過，在隨后確定以下哪項(xiàng)問題時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項(xiàng)目：
a.可利用的助理人員很多;
b.與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生;
c.相關(guān)的信息是可靠的;
d.雜項(xiàng)收入受影響。
答案：b
解析：答案a不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒有效率的;
答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標(biāo)準(zhǔn)1220.a1)。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。
答案c不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序;
答案d不正確，如果這個(gè)項(xiàng)目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括這個(gè)項(xiàng)目。
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