2016初級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)測題及答案
一、單項選擇題
1. 銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為()。
A.訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票
C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細帳中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：
A. 證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性
B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性
C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷售與退回賬務(wù)處理時�？纱_認為正確的是()。
A.沖減銷售確認期的營業(yè)收入
B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入
c.沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本
D.沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主要是為了評價()。
A.應(yīng)收賬款計提壞賬準備金額是否正確
B.應(yīng)收賬款計提壞賬準備的合理性
C.應(yīng)收賬款期末余額是否正確
D.應(yīng)收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過計算壞賬準備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評價應(yīng)收賬款壞賬準備計提的合理性。
5. 審查所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的程序是()。
A.從銷售單追查至銷售收入明細賬
B.從貨運文件追查至銷售收入明細賬
C.從銷售單追查至貨運文件
D.從貨運文件查至銷售發(fā)票
[答案]B
[解析]依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序。從證到賬可測試銷售業(yè)務(wù)的完整性。
6. 對銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了檢查()。
A.年底應(yīng)收賬款的真實性
B.是否存在過多的銷貨折扣
C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確
D.銷貨退回是否已經(jīng)核準
[答案]C
[解析]銷售的截止測試是對營業(yè)收入進行審計時執(zhí)行的一個非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無提前或拖后確認收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確。
7. 對于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是()
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
B.審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證
C.進行分析程序
D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證為注冊會計師對于未于函證的應(yīng)收帳款測試的替代程序。
8. 對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮() 。
A.擴大對其他應(yīng)收賬款的函證
B.獲取管理當局的聲明
C.按客戶提供的地址直接詢問
D.檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計程序。A項沒有解決已存在的問題，B項的可靠性較弱，C項一般是不現(xiàn)實的，只有D項是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當進行函證的是()。
A.函證很可能無效的應(yīng)收款項
B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項
C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項
D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項
[答案]B
[解析]本題的考點是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時，樣本應(yīng)當足以代表總體，并包括：(一) 金額較大的項目;(二) 賬齡較長的項目;(三) 交易頻繁但期末余額較小的項目;(四) 重大關(guān)聯(lián)方交易;(五) 重大或異常的交易;(六) 可能存在爭議以及產(chǎn)生重大錯誤或舞弊的交易。
10. 被審計單位對以下工資費用分配，應(yīng)確認為錯誤的是()。
A.營銷人員工資計入制造費用
B.車間主任工資計入制造費用
c.設(shè)備維修人員工資計入生產(chǎn)成本
D.倉庫保管人員工資計入管理費用
[答案]A
11. 被審計單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時。生產(chǎn)人員計時工資應(yīng)選用()進行適當分配。
A.實際產(chǎn)量
B.計劃產(chǎn)量
C.產(chǎn)量及單價
D.定額工時或?qū)嵑墓r
[答案]B
12. 年末被審計單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額5萬元，表示()。
A.少付工資
B.資產(chǎn)減少
C.多付工資
D.記賬錯誤
[答案]C
13. 對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：
A.向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)
B.對利息費用實施分析性復(fù)核
C.編制長期借款明細表并與總賬核對
D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
[答案]C
[解析]編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。對未入賬負債的審查
(1)查閱企業(yè)管理當局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源
(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書
(3)向債權(quán)人函證負債金額
(4)分析利息費用賬戶
14. 審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應(yīng)采取的主要審計程序是：
A.審閱投資明細賬
B.向代管機構(gòu)函證
C.檢查被審計單位股票和債券登記簿
D.詢問被審計單位管理部門
[答案]B
[解析]函證可以證實資產(chǎn)的真實存在性。
15. 審查對外投資時，應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是()。
A.長期投資一般由財會部門出納員負責.并履行監(jiān)督控制職責
B.無形資產(chǎn)對外投資作價.主要由負責投資審批的企業(yè)領(lǐng)導負責
C.實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負責
[答案]C
16. 在審查被審計單位托管證券是否真實存在時，首先應(yīng)采取()。
A.向代管機構(gòu)函證
B.親往代管機構(gòu)盤點
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機構(gòu)逐筆核對記錄
[答案]A
[解析]向代管機構(gòu)函證是證實被審計單位托管證券是否真實存在的有效測試程序。
17. 審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為()。
A.或有負債
B.長期負債
c.流動負債
D.流動資產(chǎn)
[答案]C
18. 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應(yīng)當是()。
A.B公司的律師
B.金融監(jiān)管機關(guān)
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金，注冊會計師應(yīng)當向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證“長期借款”賬戶余額的真實性。
19. 審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈
C.非法經(jīng)營的罰款支出
D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈
[答案]D
20. 審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是：
A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小
B.該企業(yè)盈利能力大小
C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少
D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)
[答案]D
21. 審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符.而且管理費用比例與上年相近。以下哪項審計手續(xù)效果最差()。
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復(fù)核管理費用計算準確性
C.進行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
[答案]C
22. 如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型是：
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
[答案]D
[解析]注冊會計師在審計過程中，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。
23. 如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，社會審計人員應(yīng)當發(fā)表的審計意見是：
A.保留意見
B.無保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
[答案]D
[解析]經(jīng)過審計后，如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。
24. 下列情況中，應(yīng)當將相關(guān)帳戶或交易的控制風險評估為低水平的是：
A.相關(guān)內(nèi)部控制失效
B.難以評估內(nèi)部控制的有效性
C.相關(guān)內(nèi)部控制有效
D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風險 (高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。
25. 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：
A .實物盤點
B.會計記錄核對
C.職責分工控制
D.計劃控制
[答案]C
[解析]這個知識點考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責分工控制屬于預(yù)防式控制，計劃控制屬于經(jīng)營決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是：
A .預(yù)防式控制
B.財產(chǎn)物資控制
C.會計信息控制
D.經(jīng)營決策控制
[答案]A
[解析]這個知識點考核的是對內(nèi)部控制的分類。按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。
27. 審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見。從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為：
A .固有風險
B.控制風險
C.抽樣風險
D.審計風險
[答案]D
[解析]無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，由此承擔響應(yīng)的責任，即審計風險，正確答案為D。
28. 審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的：
A .風險轉(zhuǎn)移法
B.自我保護法
C.風險回避法
D.風險承受法
[答案]B
[解析]審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計風險的方法可歸納為：自我保護法、風險回避法、風險轉(zhuǎn)移法和風險承受法，其中題干是屬于自我保護法，故正確選項為B。
29. 審計機關(guān)依據(jù)年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排，稱為：
A .審計策劃
B.審計方案
C.審計項目計劃
D.定期審計項目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計項目計劃的涵義。正確選項為C。
30. 審計準則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須：
A.嚴格遵循審計準則各項要求
B.保持超然獨立的態(tài)度
C.具備從事審計工作必要的技能和知識
D.謹慎小心地從事審計工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計準則對審計人員的要求。根據(jù)審計準則要求，審計人員應(yīng)當嚴格遵循審計準則各項要求。
二、多項選擇題
1、與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有( )。
A.內(nèi)向性
B.及時性
C.有償性
D.宏觀性
E.法定性
【正確答案】：AB
【答案解析】：內(nèi)部審計的特點：(1)服務(wù)對象的內(nèi)向性;(2)審查內(nèi)容的廣泛性;(3)審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性。
2、審計的職能包括( )。
A.經(jīng)濟監(jiān)督
B.經(jīng)濟監(jiān)察
C.經(jīng)濟管理
D.經(jīng)濟評價
E.經(jīng)濟鑒證
【正確答案】：ADE
【答案解析】：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。
3、按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有( )。
A.對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計
B.召開與審計事項有關(guān)的會議
C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任
D.向社會公布審計結(jié)果
E.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A是職責;選項C內(nèi)審機構(gòu)沒有直接處罰權(quán)限，可以提出建議;選項D不屬內(nèi)部審計權(quán)限。
4、下列屬于國家審計人員法律責任的有( )。
A.它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責任
B.它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任
C.它是因?qū)嵤⿲徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責任人和國家審計人員
D.它是以行政責任為主的法律責任
E.它還包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任
【正確答案】：ACD
【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應(yīng)改成：它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任;選項E應(yīng)改成：它還包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。
5、下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有( )。
A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復(fù)核
B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)
C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作
D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃
E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項ADE不屬于人員素質(zhì)控制。
6、國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段工作的有( )。
A.編制年度審計項目計劃
B.成立審計組，送達審計通知書
C.編制審計工作方案
D.進行調(diào)查了解
E.編制審計實施方案
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項AC屬于計劃階段。
7、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有( )。
A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠
B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠
C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠
D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠
E.外部獨立來源的證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D被審計單位提供的審計證據(jù)沒有從被審計單位外部取得的證據(jù)可靠。
8、審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監(jiān)盤方法的有( )。
A.現(xiàn)金
B.銀行存款
C.原材料
D.應(yīng)收賬款
E.資本公積
【正確答案】：AC
【答案解析】：實物資產(chǎn)可以進行監(jiān)盤。
9、下列關(guān)于函證的表述中，正確的有( )。
A.函證可用于核實往來賬目
B.函證的全過程必須由審計人員進行控制
C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠
D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法
E.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E審計人員再次函證是根據(jù)職業(yè)判斷。如果第一次函證不滿意可以再次寄發(fā)函證。
10、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有( )。
A.管理當局的經(jīng)營風格
B.員工的素質(zhì)
C.職責分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
E.董事會及其所屬審計委員會
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項CD屬于控制活動。
11、在實質(zhì)性審查中，抽樣風險有( )。
A.誤拒風險
B.誤受風險
C.信賴過度風險
D.信賴不足風險
E.重大錯報風險
【正確答案】：AB
【答案解析】：在實質(zhì)性審查中，抽樣風險表現(xiàn)為：誤拒風險、誤受風險。
12、下列屬于審計結(jié)果公告主要內(nèi)容的有( )。
A.被審計單位的基本情況和審計評價意見
B.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
C.處理處罰決定及審計建議
D.加強預(yù)算管理的意見
E.被審計單位的整改情況
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：審計結(jié)果公告的主要內(nèi)容包括五項：(1)被審計單位的基本情況;(2)審計評價意見;(3)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;(4)處理處罰決定及審計建議;(5)被審計單位的整改情況。
13、下列各項中，可以作為效益審計評價標準的有( )。
A.有關(guān)法律法規(guī)和方針政策
B.國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準
C.專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準
D.國家審計基本準則
E.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D是規(guī)范審計人員的行為。
14、下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的有( )。
A.測試數(shù)據(jù)法
B.平行模擬法
C.圖形描述法
D.虛擬實體法
E.文字描述法
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項CE屬于信息系統(tǒng)描述法。
15、下列各項中，應(yīng)歸入項目審計檔案的有( )。
A.審計通知書
B.審計實施方案
C.審計工作底稿
D.審計人員個人信息
E.審計報告
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料是：立項性文件材料、證明性文件材料、結(jié)論性文件材料、其他審計備查文件資料。
16、在運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有( )。
A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較
B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況
C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)
D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較
E.計算本期流動比率，并與上期比較
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于存貨測試程序;選項E屬于負債測試程序。
17、下列職責中，應(yīng)當相互分離的職責有( )。
A.原材料的采購與保管
B.原材料的保管與盤點
C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收
D.生產(chǎn)計劃的.制定與審批
E.原材料的保管與發(fā)出
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于不相容職責。
18、下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計目標有( )。
A.證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性
B.證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性
C.證實薪酬結(jié)算的完整性
D.證實相關(guān)賬務(wù)處理的正確性
E.證實薪酬水平的公平性
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于具體審計目標。
19、下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序的說法中正確的有( )。
A.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以直接認定銀行存款余額是正確的
B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收
D.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
E.核對付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細賬一致性
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能直接認定銀行存款余額是正確的。選項B注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。選項E為付款業(yè)務(wù)的審查，與銀行存款余額函證沒有關(guān)系。
20、財務(wù)報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，包括( )。
A.會計政策變更
B.會計方法變更
C.會計估計變更
D.會計報告?zhèn)�體變更
E.會計報告種類變更
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在財務(wù)報表附注需要說明的會計變更包括：重要會計政策、會計方法、會計估計和財務(wù)報告?zhèn)�體的變更。參考教材P377。
三、 綜合分析題
案例一
(一) 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1. 審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A .文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A .實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
3. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A .業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工
C.各種會計責任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科.
4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A .實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
5. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有： AC
A .系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
(一)資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。
4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
6. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C.采購計劃經(jīng)批準后.設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?交采購部門執(zhí)行
D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收
[答案]AD
[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單;批準請購與采購部門相互獨立。
7. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B.該設(shè)備新近購進.尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計。
8. 該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法.對2008年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計折舊虛減
C.負債總額虛增
D.應(yīng)交稅費虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸;銀行存款
9. 該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無法確定折舊率
B.設(shè)備提前報廢
C.設(shè)備準備出售
D.設(shè)備準備經(jīng)營性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。
10. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A.比較2008年各個月份、當年和以前各年度的修理費用
B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較
D.計算2008年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產(chǎn)運用分析性復(fù)核方法
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。固定資產(chǎn)折舊審計運用分析性復(fù)核方法進行審查：將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例.并與上期比較;將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。
案例三
(一)資料
2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
( l )甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風險;
( 2 )為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;
( 3 )因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔;
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準，由財會部門具體辦理;
( 5 )財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務(wù)費用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
11. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD
A .專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會部門具體辦理
12. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD
A .審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
13. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：D
A .多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)
股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年應(yīng)攤銷140 000元
2005年應(yīng)攤銷140 000*9/12=105 000元
攤銷賬務(wù)處理為：
借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷 105 000
貸：長期股權(quán)投資-----乙企業(yè)(股權(quán)投資差額) 105 000
14. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A .低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當年利潤
D.少計當年利潤
15. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當采取的審計程序有：BC
A .審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到
B.向管理當局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價欲的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理
【2016初級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)測題及答案】相關(guān)文章：
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