2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬練習(xí)及答案

　　1、N公司于2008年2月20日購(gòu)買M公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn);購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2008年9月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額是(　)萬(wàn)元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告)

　　A.-266.25

　　B.52.5

　　C.-472.5

　　D.3.75

　　2、企業(yè)將自用的房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入(　)科目。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.資本公積

　　3、甲企業(yè)20×7年1月1日外購(gòu)一幢建筑物。該建筑物的購(gòu)買價(jià)格為500萬(wàn)元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬(wàn)元。每年年初收取租金。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×7年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為520萬(wàn)元。20×8年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為510萬(wàn)元。20×9年1月1日，甲企業(yè)出售該建筑物，售價(jià)為500萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)無(wú)關(guān)的是(　　)。

　　A.借：投資性房地產(chǎn)――成本 500

　　貸：銀行存款 500

　　B.借：銀行存款 20

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 20

　　C.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

　　貸：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 10

　　D.借：銀行存款 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 510

　　貸：投資性房地產(chǎn)――成本 500

　　――公允價(jià)值變動(dòng) 10

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 10

　　4、甲公司2007年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前"投資性房地產(chǎn)"科目余額為22 000萬(wàn)元，"投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊" 科目金額為2 000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23 000萬(wàn)元

　　B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬(wàn)元

　　C.將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為3 000萬(wàn)元

　　5、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元。其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的損益為(　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　6、A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目分別為1 000萬(wàn)元和200萬(wàn)元(貸方)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。則該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.300

　　7、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

　　B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷售的日期

　　C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為與承租人簽訂租賃協(xié)議的日期

　　D.自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)停止將該項(xiàng)土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期

　　8、甲企業(yè)將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2007年1月1日，甲企業(yè)認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原造價(jià)為10 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元。2007年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為13 000萬(wàn)元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日有關(guān)追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，不正確是(　)。

　　A.借記"投資性房地產(chǎn)-成本"科目13 000萬(wàn)元

　　B.貸記"遞延所得稅資產(chǎn)" 科目800萬(wàn)元

　　C.貸記"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目2 160萬(wàn)元

　　D.貸記"盈余公積"科目240萬(wàn)元

　　9、企業(yè)對(duì)于投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)該貸記(　)科目。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.管理費(fèi)用

　　10、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2009年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。2009年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.25

　　C.24

　　D.20

　　答案解析：

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題分錄為：

　　2008年2月20日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--成本　　　　　 1 522.5(150×10+22.5)

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　1 522.5

　　6月30日：

　　借：資本公積 　　　　　　　　　　　　　322.5(1 522.5-150×8)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 　　　322.5

　　9月30日：

　　借：銀行存款　　　　 　　　　　　　　 1 050(150×7)

　　投資收益　　　　 　　　　 　　　　472.5

　　可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 322.5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本　　 　　　　 1 522.5

　　資本公積　　　　　　　 　　　　　　　 322.5

　　所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)"可供出售金融資產(chǎn)的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積――其他資本公積。

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A為20×7年1月1日的會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C為20×8年12月31日計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)損益的會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)D為20×9年1月1日出售時(shí)的處理。

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A選項(xiàng)，固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬(wàn)元;C選項(xiàng)，將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入"累計(jì)折舊"科目;D選項(xiàng)，轉(zhuǎn)換不確認(rèn)損益。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　22 000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　2 000

　　貸：投資性房地產(chǎn) 22 000

　　累計(jì)折舊 　2 000

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本 　　 70

　　-公允價(jià)值變動(dòng) 10

　　同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　 10

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　 10

　　同時(shí)，將轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)的資本公積轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：資本公積-其他資本公積 　 10

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 　　　 10

　　通過(guò)上面的賬務(wù)處理可以得出，影響損益的金額=100-80-10+10+10=30(萬(wàn)元)，所以正確答案是A。

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　900

　　投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)　200

　　貸：投資性房地產(chǎn)--成本　　　1 000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　100

　　對(duì)于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理。

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開(kāi)始日。租賃期開(kāi)始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)-成本　13 000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　200

　　貸：投資性房地產(chǎn)-寫字樓　10 000

　　遞延所得稅負(fù)債　(3 200×25%)800

　　利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　(3 200×75%×90%)2 160

　　盈余公積　　　　　　(3 200×75%×10%)240

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)的租金收入，應(yīng)該計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入。

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

　　【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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