2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題及答案
2017年稅務(wù)師考試的相關(guān)事項(xiàng)還沒有公布,但是為了方便考生更好的備考稅務(wù)師考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的模擬題,歡迎閱讀。
第1題 某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應(yīng)包括( )。
A 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅
B 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
C 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅
D 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅
正確答案:B
解析:房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進(jìn)入管理費(fèi)用了,故不得重復(fù)扣除。
第2題 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為有異議,必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是( )。
A 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款
B 因納稅人過期申報(bào)納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為
C 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
D 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品
正確答案:B
解析:ACD三項(xiàng)既可以提出行政復(fù)議,也可向人民法院提出訴訟。
第3題 某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款,納稅人對工商所的代征行為不服,可以向( )申請復(fù)議。
A 區(qū)工商行政管理局
B 區(qū)國稅局
C 市國稅局
D 區(qū)人民法院
正確答案:C
解析:對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
第4題 注冊稅務(wù)師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務(wù),經(jīng)抽調(diào)加工定做合同,發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,則注冊稅務(wù)師認(rèn)為下列情況中( )是不正確的。
A 一并按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花
B 一并按“購銷合同”計(jì)稅貼花
C 一并按五元定額貼花
D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花
正確答案:ABC
解析:受托方提供原材料的,不論什么情況,均應(yīng)按購銷業(yè)務(wù)處理。如果合同中分別記載了加工費(fèi)與原材料金額的,則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花。
第5題 對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則以下表述不正確的有( )。
A 對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為不服申請的復(fù)議,由其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
B 對稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復(fù)議,由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
C 對扣繳義務(wù)人的代扣、代收稅款行為不服申請的復(fù)議,由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
D 對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān),對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議,由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
正確答案:BD
解析:B項(xiàng),應(yīng)由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的部門或本級地方人民政府管轄;D項(xiàng),應(yīng)由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。
第6題 某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應(yīng)包括( )。
A 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅
B 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
C 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅
D 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅
正確答案:B
解析:房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進(jìn)入管理費(fèi)用了,故不得重復(fù)扣除。
第7題 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為有異議,必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是( )。
A 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款
B 因納稅人過期申報(bào)納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為
C 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
D 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品
正確答案:B
解析:ACD三項(xiàng)既可以提出行政復(fù)議,也可向人民法院提出訴訟。
第8題 某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款,納稅人對工商所的代征行為不服,可以向( )申請復(fù)議。
A 區(qū)工商行政管理局
B 區(qū)國稅局
C 市國稅局
D 區(qū)人民法院
正確答案:C
解析:對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
第9題 注冊稅務(wù)師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務(wù),經(jīng)抽調(diào)加工定做合同,發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,則注冊稅務(wù)師認(rèn)為下列情況中( )是不正確的。
A 一并按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花
B 一并按“購銷合同”計(jì)稅貼花
C 一并按五元定額貼花
D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花
正確答案:ABC
解析:受托方提供原材料的,不論什么情況,均應(yīng)按購銷業(yè)務(wù)處理。如果合同中分別記載了加工費(fèi)與原材料金額的,則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花。
第10題 對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則以下表述不正確的有( )。
A 對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為不服申請的復(fù)議,由其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
B 對稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復(fù)議,由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
C 對扣繳義務(wù)人的代扣、代收稅款行為不服申請的復(fù)議,由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
D 對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān),對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議,由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
正確答案:BD
解析:B項(xiàng),應(yīng)由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的部門或本級地方人民政府管轄;D項(xiàng),應(yīng)由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。
計(jì)算題
23、資料:
1.基本情況:遠(yuǎn)洋有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人,主要從事小五金產(chǎn)品的生產(chǎn)、內(nèi)銷及出口貿(mào)易業(yè)務(wù),出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理方法,從2004年1月1日實(shí)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。銷售貨物適用增值稅稅率17%,退稅率15%。
2.計(jì)稅資料:該企業(yè)2008年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)15日,外購一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明的價款580萬,增值稅款98.6萬元,貨款已通過銀行支付,增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月辦理了認(rèn)證手續(xù)。
(2)18日,進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,作價人民幣100萬元,貨款已通過銀行支付。
(3)20日,自營進(jìn)料加工復(fù)出口貨物一批,該批貨物離岸價75萬美元,折合人民幣600萬元。
(4)23日,內(nèi)銷貨物一批,銷售額為500萬元,貨款尚未收到。
(5)30日,接供電局電費(fèi)通知單:本月共耗用20000度,其中生產(chǎn)部門耗用19000度,職工食堂1000度,應(yīng)支付本月電費(fèi),增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元。增值稅款0.68萬元,稅款已通過銀行支付,增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月辦理了認(rèn)證手續(xù)。
(6)31日,接自來水公司水費(fèi)通知單:本月共耗用20000噸,其中:生產(chǎn)用水18000噸,職工食堂用水2000噸,支付水費(fèi),增值稅專用發(fā)票注明的價款40萬元,增值稅2.4萬元,款項(xiàng)已通過銀行支付,增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月辦理了認(rèn)證手續(xù)。
(7)上期末留抵稅款1萬元。
要求:
1.計(jì)算該公司當(dāng)月增值稅免、抵、退稅額;
2.作出相關(guān)業(yè)務(wù)正確的賬務(wù)處理。
簡答題
24、某電視機(jī)廠某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
1、銷售電視機(jī)1000臺,取得含稅銷售收入2340000元,另向購貨方收取包裝費(fèi)30000元,款項(xiàng)均送存銀行。
2、當(dāng)月購進(jìn)材料若干批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款合計(jì)600000元,稅金合計(jì)102000元,款項(xiàng)均付,材料均已驗(yàn)收入庫。
3、上月銷售的電視機(jī)中,有兩臺因質(zhì)量問題在本月退回,企業(yè)退還購貨方價款和稅金共計(jì)4680元。
4、辦公室購買辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票一張,注明價款3000元,稅金510元。
5、企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號電視機(jī)10臺用于獎勵本廠優(yōu)秀職工,已知每臺電視機(jī)工廠成本為2400元,因尚未對外銷售過,故無同類產(chǎn)品售價。
6、因倉庫保管員失職,導(dǎo)致倉庫原材料被竊,經(jīng)盤查,被竊材料賬面價值為5000元,該材料適用17%增值稅稅率。
7、上月末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方余額為117000元。
要求:根據(jù)上述資料,分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)分錄,并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及相關(guān)賬務(wù)處理。
25、資料:宏達(dá)運(yùn)輸公司以長途貨物運(yùn)輸為主要經(jīng)營業(yè)務(wù),兼營一獨(dú)立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人,城建稅適用稅率7%,教育費(fèi)附加率為3%,該企業(yè)2008年10月提供的計(jì)稅資料如下:
1.本月發(fā)生貨運(yùn)收入126000元,運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)收入3780元,隨同運(yùn)價向客戶收取的建設(shè)基金6300元;發(fā)生裝卸收入27800元;倉儲保管收入43000元;為客戶代辦海運(yùn)、空運(yùn)的轉(zhuǎn)運(yùn)檢驗(yàn)手續(xù)收入15900元。
2.本月汽車修理費(fèi)收入87750元(含稅),修理部購進(jìn)修理用零部件取得增值稅專用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額6450元,銷售修理用零部件取得含稅收入5148元。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶期末無余額。
3.對外提供停車場取得收入14200元。
4.出售臨街房屋一幢,取得收入2100000元,房產(chǎn)原值為1600000元,評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本為1800000元,五成新。2008年11月2日注冊稅務(wù)師受托計(jì)算該企業(yè)10月份各個稅種的應(yīng)納稅額。
26、公民李某是高校教授,2009年取得以下各項(xiàng)收入(本題中除出租住房收入要考慮營業(yè)稅的影響外,其他項(xiàng)目均不考慮其他稅費(fèi)因素):
(1)每月取得工資3000元,12月份取得全年學(xué)期獎金12000元。
(2)將私有住房出租1年,每月取得租金收入3000元(符合市場價格水平),當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。
(3)4月份出版一本專著,取得稿酬40000元,李某當(dāng)即拿出10000元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)。
(4)5月份為B公司進(jìn)行營銷籌劃,取得報(bào)酬35000元,該公司決定為李某代負(fù)個人所得稅。
(5)7月份出訪美國,在美國舉辦講座取得酬金收入83000元,主辦方扣繳了個人所得稅415元。
(6)11月份取得購買的國家發(fā)行金融債券利息收入1000元。
要求:
(1)計(jì)算李某2009年的各項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(2)計(jì)算B公司應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅。
27、2008年9月,某市稅務(wù)局南郊征收處查實(shí)李某在2007年3月—2008年3月間,無照經(jīng)營打包帶、鋼材等業(yè)務(wù),銷售額34357.65元,從未申報(bào)納稅。據(jù)此,南郊征收處于2008年10月10日對李某下達(dá)了“催繳稅款通知書”,要求按臨時經(jīng)營對其補(bǔ)稅4239.88元,罰款500元,限次日繳納。李某未繳稅款,僅繳納罰款500元。
10月23日,征收處提請公安部門依法到李的家中扣押了彩電、收錄機(jī)、并開具了憑證(非省局統(tǒng)一制定的暫留實(shí)物的文書),限李于10月25日前繳清稅款。李仍拒不繳稅。李某決定委托稅務(wù)師事務(wù)所代理稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)本案例分析,稅務(wù)師事務(wù)所是否接受代理復(fù)議的委托?
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