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2017稅務師考試《稅法一》考前模擬題及答案
模擬題一：
1.下列情形屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的是( )。
A、房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B、整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的
C、直接轉讓土地使用權的
D、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
【正確答案】D
【答案解析】取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
2.根據現(xiàn)行政策規(guī)定，銷售天然氣的資源稅采取( )。
A、從量定額征收
B、從價定率征收
C、復合征收
D、從量定額和從價定率計算結果從高征收
【正確答案】B
【答案解析】根據新的資源稅規(guī)定，現(xiàn)在對原油、天然氣采用從價定率征收。
3.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽。則( )。
A、按照液體鹽的稅額征稅
B、按照固體鹽的稅額征稅
C、液體鹽、固體鹽征兩道稅
D、均不予征稅
【正確答案】B
【答案解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
4.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。
A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉讓原房產
B、因國家建設需要而自行轉讓的房地產
C、企業(yè)轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
D、稅務機關轉讓自用的房產
【正確答案】ABC
【答案解析】稅務機關轉讓自用的房產，是房產的轉讓行為，繳納土地增值稅。
5.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在( )的稅務機關申報納稅。
A、房地產坐落地所管轄
B、機構所在地所管轄
C、經營所在地所管轄
D、房地產轉讓實現(xiàn)地
【正確答案】A
【答案解析】納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
6.下列項目中，免征土地增值稅的是( )。
A、個人繼承的房產
B、國有土地使用權的出讓
C、因國家建設被征用的房地產
D、合作建房建成后轉讓的房地產
【正確答案】C
【答案解析】選項A，這種行為雖然發(fā)生了房地產的權屬變更，但作為房產產權、土地使用權的原所有人(即被繼承人)并沒有因為權屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B，國有土地使用權出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項D，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
7.按照土地增值稅的有關規(guī)定，下列房地產的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有( )。
A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產企業(yè)進行聯(lián)營
B、雙方合作建房，建成后轉讓的
C、被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的
D、以房抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的
【正確答案】BD
【答案解析】工業(yè)企業(yè)以房產作為投資或聯(lián)營，投入某生產企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產再轉讓的應征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉讓的應征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，應征收土地增值稅。
8.下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有( )。
A、提供扣除項目金額不實的
B、隱瞞、虛報房地產成交價格的
C、房地產開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的
D、轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收。1.隱瞞、虛報房地產成交價格的。2.提供扣除項目金額不實的。3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。
9.下列關于資源稅計稅依據的說法中，正確的有( )。
A、單位自產自用的原煤，以自用數量為計稅依據
B、單位對外銷售的原煤，以銷售數量為計稅依據
C、單位以自產原鹽加工精制鹽后銷售的，以銷售數量為計稅依據
D、單位自產自用的鐵礦石，以移送使用數量為計稅依據
【正確答案】AD
【答案解析】單位對外銷售的原煤，沒有說明是自行開采的，如果是開采企業(yè)以外的單位銷售原煤，不繳資源稅，故選項B不能肯定正確;單位以自產原鹽加工精制鹽后銷售的，應將銷售的精制鹽換算為原鹽數量作為計稅依據，選項C不正確。
10.個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應按照( )項目繳納個人所得稅。
A、財產轉讓所得
B、工資、薪金所得
C、股息、紅利所得
D、勞務報酬所得
【正確答案】B
【答案解析】個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應并入其當月工資收入、按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
模擬題二：
1.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。2011年7月有關資料如下：
(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。
(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)—刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。
(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向學校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。
(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。
(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。
(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。
(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。
根據上述資料回答下列問題：
(1)該印刷廠當月計稅銷售額為( )元。
A.3544444.44
B.3547008.54
C.3562741.09
D.3623000
(2)該印刷廠當月銷項稅額為( )元。
A.463258.91
B.478991.45
C.486991.45
D.602991.45
(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額( )元。
A.459431
B.460740
C.460791
D.461141
(4)該印刷廠當月應納增值稅( )元。
A.26200.45
B.26251.45
C.141850.45
D.142200.45
答案解析
(1)【正確答案】B
【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)【正確答案】C
【答案解析】①進項稅=340000(元)
銷項稅=2900000×13%=377000
�、阡N項稅=200000×17%=34000(元)
�、圻M項稅=68000(元)
銷項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)
④銷項稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)
銷項稅=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)
(3)【正確答案】C
【答案解析】
�、葸M項稅=20000×7%+51000=52400(元)
�、捱M項稅轉出=5700×17%=969(元)
⑦進項稅=1360(元)
可抵扣進項稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)
(4)【正確答案】A
【答案解析】應納增值稅=486991.45-460791=26200.45(元)
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