2017稅務(wù)師考試《稅法一》考試題（附答案）

　　考試題一：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的是( )。

　　A.稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因?yàn)樗麄兙鶎儆诜ǖ姆懂?/p>

　　B.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收同屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致

　　C.從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法

　　D.稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，公民素質(zhì)提高后的納稅習(xí)慣是存在的

　　2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十三條規(guī)定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之前業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。”這體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。

　　A.稅收法律主義

　　B.稅收公平主義

　　C.稅收合作信賴(lài)主義

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　3.下述體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的是( )。

　　A.征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對(duì)抗的

　　B.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格

　　C.稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定

　　D.當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力相等時(shí)，以其獲得的收入的能力確定負(fù)擔(dān)能力的基本標(biāo)準(zhǔn)，收入指標(biāo)不完備時(shí)，財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)水平作為補(bǔ)充指標(biāo)

　　4.某縣服務(wù)公司在2009年4月稅款繳納上和當(dāng)?shù)囟悇?wù)所發(fā)生了爭(zhēng)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在當(dāng)年5月10日前必須繳稅，服務(wù)公司咨詢(xún)稅務(wù)師后按規(guī)定及時(shí)繳稅，而后依法申請(qǐng)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實(shí)體從舊程序從新原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　5.下列屬于實(shí)體從舊、程序法從新原則的正確解釋是( )。

　　A.對(duì)同一事項(xiàng)兩部法分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

　　B.實(shí)體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力

　　C.實(shí)體法、程序法權(quán)利義務(wù)均以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)

　　D.新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法

　　6.張某2009年8月份取得收入5800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，超過(guò)5000元以上的，稅率為20%。則張某應(yīng)納稅額為( )元。

　　A.125

　　B.620

　　C.445

　　D.785

　　7.下列關(guān)于稅法司法解釋的陳述，正確的是( )。

　　A.國(guó)家司法部的解釋可以作為判案的依據(jù)

　　B.審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，由其雙方協(xié)商或上報(bào)國(guó)務(wù)院

　　C.稅法司法解釋可以劃分為由最高人民法院作出的審判解釋和由最高人民檢察院作出的檢察解釋

　　D.“兩高”在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力

　　8.由國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。

　　A.稅收法律

　　B.稅收行政法規(guī)

　　C.稅收行政規(guī)章

　　D.稅務(wù)行政命令

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的制定程序，正確的是( )。

　　A.立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布

　　B.立項(xiàng)、審查、決定和公布起草

　　C.立項(xiàng)、起草 、決定和公布審查

　　D.立項(xiàng)、決定和公布、審查 、起草

　　10.下列關(guān)于稅法分類(lèi)說(shuō)法正確的是( )。

　　A.我國(guó)稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章

　　B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律

　　C.稅務(wù)規(guī)章與其它部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國(guó)人民代表大會(huì)裁決

　　D.稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循

　　11.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是( )。

　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記

　　B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在

　　C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)

　　D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成

　　12.下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。

　　A.印花稅

　　B.車(chē)船稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　13.減免稅是對(duì)某些納稅人的鼓勵(lì)或照顧措施，通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅的形式是( )。

　　A.法定式減免

　　B.稅基式減免

　　C.稅額式減免

　　D.稅率式減免

　　14.下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述不正確的是( )。

　　A.國(guó)際重復(fù)征稅必然對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與交往產(chǎn)生影響，由此引起國(guó)家間必要的稅收協(xié)調(diào)活動(dòng)

　　B.國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C.國(guó)際上對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得來(lái)源地的確認(rèn)，一般都采用營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容

　　15.某跨國(guó)公司在某一納稅年度，來(lái)自本國(guó)所得100萬(wàn)元;該公司在甲、乙、丙三國(guó)各設(shè)一分公司，甲國(guó)分公司所得40萬(wàn)元，乙國(guó)和丙國(guó)分公司所得各30萬(wàn)元。各國(guó)稅率分別是：本國(guó)40%，甲國(guó)30%、乙國(guó)40%、丙國(guó)50%，則用分國(guó)限額法計(jì)算乙國(guó)抵免限額為( )萬(wàn)元。(上述的所得均為稅前所得)

　　A.16

　　B.14

　　C.12

　　D.24

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為(  )。

　　A.擴(kuò)充解釋

　　B.限制解釋

　　C.字面解釋

　　D.立法解釋

　　E.行政解釋

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括( )。

　　A.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　D.扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　3.根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括()。

　　A.知情權(quán)

　　B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

　　C.按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置的權(quán)利

　　D.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

　　E.及時(shí)提供信息的權(quán)利

　　4.引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化

　　B.納稅人履行納稅義務(wù)

　　C.納稅義務(wù)超過(guò)追征期限而消滅

　　D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破壞

　　5.下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有()。

　　A.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對(duì)象

　　B.稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的中間階段

　　C.隨機(jī)抽查屬于稅務(wù)稽查選案的一種具體形式

　　D.對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案

　　E.稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行

　　6.課稅對(duì)象構(gòu)成了稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因?yàn)? )。

　　A.課稅對(duì)象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

　　C.課稅對(duì)象規(guī)定著計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)

　　D.其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的

　　E.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

　　7.關(guān)于稅法的立法解釋?zhuān)�下列陳述正確的有( )。

　　A.稅法的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立的稅法的正式解釋

　　B.稅法解釋原則中的文義解釋原則和立法目的原則是互相排斥的

　　C.文義解釋原則必須單純以文義為界限，在文義之外不得進(jìn)行其它解釋

　　D.我們通常說(shuō)的稅法解釋是指事后解釋

　　E.只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力

　　8.下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述正確的有( )。

　　A.國(guó)際稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的

　　B.目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對(duì)較少

　　C.目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”

　　D.國(guó)際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國(guó)際稅收慣例

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的適用陳述，正確的有( )。

　　A.稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)在公布之日起30日內(nèi)施行

　　B.稅務(wù)規(guī)章的解釋和稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于行政執(zhí)法解釋的范疇

　　C.對(duì)于稅務(wù)規(guī)章的廢止的解釋?zhuān)瑢儆诹⒎ń忉尩姆懂?/p>

　　D.稅務(wù)規(guī)章一般不得溯及既往

　　E.稅務(wù)規(guī)章和地方法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用。

　　10.與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)、半封建稅法變革，下列表述正確的有( )。

　　A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

　　C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”

　　E.清朝建國(guó)初期新開(kāi)征了海關(guān)稅

　　11.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

　　B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)

　　C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率

　　D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

　　12.下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說(shuō)法正確的有( )。

　　A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B.司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

　　C.非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免均屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章

　　E.在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務(wù)規(guī)章的形式出現(xiàn)的

　　13.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金

　　B.對(duì)于騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

　　C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年

　　D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年

　　E.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無(wú)限期追征

　　14.稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有()。

　　A.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.制定列舉稅目的缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管

　　C.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類(lèi)

　　D.概括稅目的缺點(diǎn)是稅目較少，利于合理貫徹稅負(fù)政策

　　E.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類(lèi)

　　15.稅源是稅款的最終來(lái)源，下列關(guān)于稅源的表述中，正確的有( )。

　　A.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

　　B.稅源是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿

　　C.稅源和課稅對(duì)象是一致的

　　D.稅源和課稅對(duì)象不是一致的

　　E.在社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中，能夠成為稅源的只能是國(guó)民收入分配中形成的各種收入

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)不具有一致性，否則即無(wú)所謂稅法的特點(diǎn);稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特點(diǎn)相區(qū)別;從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法;稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開(kāi)法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的。

　　【該題針對(duì)“稅法的概念與特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之前業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。這體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收合作信賴(lài)主義原則。

　　【該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅收合作信賴(lài)主義是指征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對(duì)抗的，這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。實(shí)質(zhì)課稅原則，即依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件;例如，納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格計(jì)稅。選項(xiàng)D屬于稅收公平主義原則的內(nèi)容。

　　【該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.【正確答案】：D

　　【答案解析】：程序優(yōu)于實(shí)體原則，在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

　　【該題針對(duì)“稅法適用原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.【正確答案】：B

　　【答案解析】：實(shí)體從舊、程序從新原則是指實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　【該題針對(duì)“稅法適用原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.【正確答案】：D

　　【答案解析】：5800元超過(guò)了起征點(diǎn)，所以全部納稅。應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

　　【該題針對(duì)“稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.【正確答案】：D

　　【答案解析】：司法解釋主要是指兩高的解釋?zhuān)�不含司法部的解�?審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，則應(yīng)報(bào)請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)解釋或決定;稅法司法解釋可以劃分為有最高人民法院作出的審判解釋?zhuān)�由最高人民檢察院作出的檢察解釋?zhuān)�由最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋;“兩高”在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。

　　【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.【正確答案】：C

　　【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.【正確答案】：A

　　【答案解析】：我國(guó)稅務(wù)規(guī)章的制定程序：立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布。

　　【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國(guó)稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章，所以選項(xiàng)A不正確;《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律，所以選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)規(guī)章與其它部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決，所以選項(xiàng)C不正確。

　　【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。

　　【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.【正確答案】：D

　　【答案解析】：所得稅的征稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額。

　　【該題針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅率式減免是對(duì)某些納稅人的鼓勵(lì)或照顧措施，通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。

　　【該題針對(duì)“減稅、免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.【正確答案】：B

　　【答案解析】：國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　【該題針對(duì)“國(guó)際稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.【正確答案】：C

　　【答案解析】：計(jì)算分國(guó)抵免限額

　　乙國(guó)抵免限額= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200

　　= 80×30÷200 = 12(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“國(guó)際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】：ABC

　　【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣(mài)或者變賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

　　【該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利。

　　【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

　　【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最后一個(gè)階段。

　　【該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

　　【該題針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：稅法的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立的稅法的正式解釋?zhuān)�我們通常說(shuō)的稅法解釋是指事后解釋;文義解釋原則必須單純以文義為界限，但是作為其補(bǔ)充，立法目的原則允許從立法目的與精神出發(fā)來(lái)解釋條文。

　　【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：國(guó)際稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了;目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;國(guó)際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國(guó)范本以及國(guó)際稅收慣例。

　　【該題針對(duì)“國(guó)際稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)在公布之日起30日后施行，但是涉及國(guó)家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行;對(duì)于稅務(wù)規(guī)章的廢止的解釋和稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇;稅務(wù)規(guī)章一般不得溯及既往;稅務(wù)規(guī)章和地方法規(guī)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用。

　　【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.【正確答案】：CD

　　【答案解析】：春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”;在鴉x戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，被迫“五口通商”后，新開(kāi)征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

　　【該題針對(duì)“稅法的建立與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但并不是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人;選項(xiàng)C中，稅法規(guī)定的稅率不能反映納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率，實(shí)際稅率常常低于名義稅率;在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　【該題針對(duì)“稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.【正確答案】：AB

　　【答案解析】：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

　　【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款;對(duì)于因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成少繳稅款的，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年。對(duì)于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。

　　【該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管;我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類(lèi)。我國(guó)現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類(lèi)。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過(guò)粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。

　　【該題針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：當(dāng)某些稅種以國(guó)民收入分配中形成的各種收入為課稅對(duì)象時(shí)，稅源和課稅對(duì)象是一致，如對(duì)各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對(duì)象并不是或不完全是國(guó)民收入分配中形成的各種收入，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等。可見(jiàn)，只是在少數(shù)情況下，課稅對(duì)象和稅源才是一致的，對(duì)于大多數(shù)稅種來(lái)說(shuō)，兩者并不一致。

　　【該題針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　考試題二：

　　單選題

　　1、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　A開(kāi)采地 B 生產(chǎn)所在地 C 銷(xiāo)售地 D 收購(gòu)地

　　答案：D

　　解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　2、新疆某油田2011年4月份銷(xiāo)售原油40000噸，不含稅銷(xiāo)售額為1000000元，銷(xiāo)售油田伴生的天然氣20000立方米，不含稅銷(xiāo)售額40000元，則該油田4月份應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)為( )元

　　A 320080 B 496880 C 227200 D 455280

　　答案：C

　　解析：自2010年6月1日起，新疆原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。

　　資源稅額=(1000000+40000)×5% =52000元

　　原油的增值稅稅率為17%，天然氣的增值稅稅率為13%

　　增值稅額=1000000×17%+40000×13%=175200元

　　資源稅和增值稅合計(jì)=52000+175200=227200元

　　3、某銅礦開(kāi)采企業(yè)2009年6月份計(jì)劃開(kāi)采銅礦5000噸，實(shí)際開(kāi)采5600噸，計(jì)劃銷(xiāo)售4500噸，實(shí)際銷(xiāo)售5000噸，銅礦的單位稅額為18元/噸，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納資源稅為( )

　　A90000 B 63000 C 70560 D 100800

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納資源稅=5000×18=90000元

　　4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收資源稅的是( )

　　A 人造石油 B 煤礦生產(chǎn)出的天然氣 C 海鹽原鹽 D 洗煤

　　答案：C

　　解析：海鹽原鹽屬于固定鹽，應(yīng)征收資源稅。

　　5、某煤礦3月份銷(xiāo)售煤炭10萬(wàn)噸，銷(xiāo)售隨煤礦生產(chǎn)的天然氣5000立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅為( )萬(wàn)元

　　A 55 B 40 C 25 D 15

　　答案：D

　　解析：煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。

　　應(yīng)納資源稅=10×1.5=15萬(wàn)元

　　6、某煤礦2010年8月銷(xiāo)售原煤5000噸，銷(xiāo)售本月生產(chǎn)的洗煤840噸，因某種原因無(wú)法掌握原煤移送使用數(shù)量，選煤回收率為70%。該煤礦原煤適用的資源稅單位稅額為1.6元/噸，則該煤礦本月應(yīng)納的資源稅額為( )元

　　A 9344 B 8000 C 1920 D 9920

　　答案：D

　　解析：(5000+840÷70%)×1.6=9920元

　　7.某鹽場(chǎng)2010年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽30萬(wàn)噸;外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸用于加工固體鹽;以自產(chǎn)液體鹽20萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固定鹽15萬(wàn)噸，以當(dāng)月外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸加工固體鹽1.5萬(wàn)噸，當(dāng)月生產(chǎn)的固體鹽全部對(duì)外銷(xiāo)售，銷(xiāo)售10萬(wàn)噸自產(chǎn)液體鹽，共取得銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元。已知固體鹽單位稅額為12元/噸，液體鹽單位稅額為3元/噸，則該鹽場(chǎng)本期應(yīng)納的資源稅為( )萬(wàn)元

　　A 162 B 228 C 102 D 222

　　答案：D

　　解析：固體鹽應(yīng)納資源稅額=(15+1.5)×12-2×3=192萬(wàn)元

　　液體鹽應(yīng)納資源稅額=10×3=30萬(wàn)元

　　合計(jì)192+30=222萬(wàn)元

　　8.某鹽場(chǎng)2010年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對(duì)外銷(xiāo)售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198 B.243 C.195 D.150

　　答案：D

　　解析：10×3+14×12-16×3=150萬(wàn)元

　　9.依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅

　　B.銷(xiāo)售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量

　　C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量

　　D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅

　　答案：B

　　解析：銷(xiāo)售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量;納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;收購(gòu)未稅產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量;納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量或移送適用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

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