2017稅務師考試《稅法二》習題及答案
習題一：
計算題一
某房地產開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為03‰;產權轉移書據(jù)適用的印花稅稅率為05‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
1 計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅()萬元。
A1486
B1596
C1695
D1899
【答案】A
【解析】計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅
=8000×05‰+18000×05‰+00005+6200×03‰=1486(萬元)
2 計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
3 計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
4計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用()萬元。
A71255
B74256
C75698
D79576
【答案】D
【解析】可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=79576(萬元)
5計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額()萬元。
A201599
B254689
C278987
D285944
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-79576-(4944+6200)×20%=285944(萬元)
6計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅()萬元。
A80466
B82599
C85783
D89755
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
增值率=285944÷(18000-285944)×100%=1889%
銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=285944×30%=85783(萬元)
多項選擇題
7 在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過渡期政策規(guī)定正確的有( )
A2008年按18%稅率執(zhí)行 B2009年按20%稅率執(zhí)行
C2010年按22%稅率執(zhí)行 D2011年按24%稅率執(zhí)行
【答案】ABCD
【解析】在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
8 關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說法是錯誤的( )
A企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額
B創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免
C企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額
D企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
【答案】BCD
【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優(yōu)惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后5個納稅年度的應納所得稅額，C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。
9 企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅( )
A堅果的種植 B農產品初加工
C林木的培育 D茶的種植
【答案】ABC
【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項目;D為減半征稅項目。
10 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。
A農產品初加工 B遠洋捕撈 C花卉的種植 D海水養(yǎng)殖
【答案】CD
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
11 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有( )。
A企業(yè)自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
B企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
C企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度
D企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
E依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款
【答案】AB
【解析】企業(yè)自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款;企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
12關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。
A軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅
B境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除
D企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年
E集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年
【答案】ACD
【解析】我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
習題二：
多項選擇題
1 房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產，征收土地增值稅。
A開發(fā)的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產
B開發(fā)的部分房地產用于職工福利
C開發(fā)的部分房地產用于出租
D開發(fā)的部分房地產用于對外投資
【答案】ABD
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。
2 關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A工業(yè)企業(yè)將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅
C房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
3 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。
A房地產開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用
B舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除
C所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除
D土地增值稅的納稅人不包括個體經營者
【答案】BCD
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業(yè)轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;個體經營者也是土地增值稅的納稅人。
4房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是( )。
A營業(yè)稅
B房產稅
C城市維護建設稅
D印花稅
【答案】AC
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。
5對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。
A房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅
C在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除
D房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。
6 轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A房屋及建筑物的評估價格
B取得土地使用權支付的地價款
C轉讓時繳納的稅金
D轉讓時繳納的費用
【答案】ABCD
【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關費用及轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
7 納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據(jù)計算征收的有 ( )。 A隱瞞、虛報房地產成交價格
B提供扣除項目金額不實
C納稅人新建普通標準住宅出售的
D轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
8 納稅人應進行土地增值稅的清算的情形包括( )。
A整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的
B取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
C直接轉讓土地使用權的
D納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
【答案】AC
【解析】BD為主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
9 按照土地增值稅的有關規(guī)定：內資房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是( )。
A營業(yè)稅
B城建稅
C教育費附加
D印花稅
【答案】ABC
【解析】按照土地增值稅的有關規(guī)定：內資房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
10 在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的，應按核定征收方式對房地產項目進行清算。
A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
B雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的
C符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
【答案】ABD
【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產項目進行清算。
11 下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務機關申報納稅
B自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅
C法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅
D法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在機構所在地或經營所在地的稅務機關申報納稅
【答案】AB
【解析】法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
12 下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A符合土地增值稅清算條件的
B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C按照法律、法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
D雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
【答案】BCD
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
13 下列項目中屬于房地產開發(fā)成本的有( )。
A耕地占用稅
B三通一平費
C土地出讓金
D基礎設施費
【答案】ABD
【解析】C屬于取得土地使用權所支付的金額，不屬于房地產開發(fā)成本。
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