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2017稅務師考試《稅法二》全真試題（附答案）
一、單項選擇題
1、某大型國有企業(yè)2012年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照顧，減按應支付土地出讓金的70%繳納出讓金，減免后該企業(yè)實際繳納140萬元，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，該企業(yè)應繳納的契稅為( )萬元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
【正確答案】C
2、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。.
A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費
B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分
C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費
D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款
【正確答案】A
3、甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2010年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn);6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應繳納契稅( )萬元。
A.8.00
B.8.40
C.9.60
D.16.00
【正確答案】A
4、2011年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)4( )0萬元直接投資于乙居民企業(yè).取得乙企業(yè)30¾的股權(quán)。2012年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計600萬元，投資撤回時乙企業(yè)累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項投資的說法，正確的是( )。
A.甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元
B.甲企業(yè)應確認投資的股息所得105萬元
C.甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為200萬元
D.甲企業(yè)撤回投資應繳納企業(yè)所得稅50萬元
【正確答案】B
5、中國公民張某有一件拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬元，應繳納個人所得稅( )元。
A.30000
B.0
C.3000
D.15000
【正確答案】C
6、以下所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.參加有獎銷售所得贈品
B.個人兼職取得的收人
C.個人對其任職公司投資取得的股息
D.個人取得任職公司股票增值權(quán)和限制性股票的所得
【正確答案】D
7、根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定.納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合問簽訂后( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
【正確答案】B
8、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。
A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)
B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用
C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金
D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金
【正確答案】B
9、下列各項中，免征耕地占用稅的是( )。
A.飛機場占用耕地修建跑道
B.農(nóng)村居民占用耕地建造新房
C.養(yǎng)老院占用的耕地
D.學校附設的小賣部占用的耕地
【正確答案】C
10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應當視同銷售處理
【正確答案】D
11、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人和征稅范圍的表述，不正確的是( )。
A.耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人
B.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地
C.為修建鐵路、公路以及飛機場跑道占用耕地，免征耕地占用稅
D.在占用之前三年內(nèi)屬于種植農(nóng)作物的土地，也是視為占用耕地
【正確答案】C
12、下列關(guān)于企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.對非公司制企業(yè)經(jīng)批準整體改建有限責任公司或股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
B.兩個公司合并改建為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬
C.經(jīng)有關(guān)部門批準的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬
D.以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、亊業(yè)單位劃撥用地
【正確答案】D
13、下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理規(guī)定的是( )。
A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
B.被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎以市場公允價值確定
【正確答案】A
14、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算時相關(guān)問題處理正確的是( )。
A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關(guān)核定的金額確認收入
B.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務費用中計算扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
【正確答案】D
15、家住北京市西城區(qū)某四合院的劉先生因拆遷得到拆遷補償款100萬元，他在市郊以116萬元重新購置住房160平方米，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。以下關(guān)于劉先生契稅處理的表述中，正確的是( )。
A.因拆遷購房免繳契稅
B.因拆遷購房減半繳納契稅
C.應納契稅4800元
D.應納契稅16800元
【正確答案】C
16、下列加計扣除的政策陳述，正確的是( )。
A.對企業(yè)合作開發(fā)技術(shù)項目，不得適用加計扣除政策
B.對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供費用支出明細，否則，該委托開發(fā)項目的費用不得加計扣除
C.殘疾人工資加計扣除，該單位必須和每位殘疾人簽訂一年以上(不含一年)的勞動合同
D.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，發(fā)生的費用均可以實行加計扣除
【正確答案】B
17、下面情形中，不屬于主管稅務機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目部分銷售，其余可銷售部分自用或出租的
【正確答案】B
18、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋免征契稅的是( )。
A.居民因政府拆遷重新購置住房
B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權(quán)
C.企業(yè)合并中，新設方承受相同投資主體之外的投資方的土地使用權(quán)
D.事業(yè)單位購置的用于科學研究的科研樓
【正確答案】D
19、境內(nèi)某公司代其雇員(中國公民)繳納應納稅額20%的個人所得稅，2012年5月支付給王某的工資為8400元人民幣，則該雇員5月應繳納的個人所得稅稅額為( )元。
A.630.82
B.442.71
C.630.28
D.625
【正確答案】B
20、下列屬于企業(yè)所得稅法視同銷售的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外捐贈
D.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于境內(nèi)分支機構(gòu)的移送
【正確答案】C
21、以下不屬于車船稅納稅人的是( )。
A.生產(chǎn)車船的企業(yè)
B.船舶的所有人
C.對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位和個人
D.車輛的所有人
【正確答案】A
22、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?0元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅( )元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【正確答案】A
23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是( )。
A.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，贈與的商品應視同銷售納稅
B.銷售商品以舊換新的，以新舊商品的差價確認為收入
C.企業(yè)外購的資產(chǎn)用于交際應酬，屬于視同銷售，應按稅務機關(guān)核定的價格確定銷售收入
D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除
【正確答案】D
24、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.集體企業(yè)不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
B.土地使用權(quán)未確定的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】C
25、關(guān)于房地產(chǎn)幵發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是( )。
A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認
B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現(xiàn)
C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準予據(jù)實扣除
D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理費用
【正確答案】A
26、某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.20640
B.21000
C.21120
D.21600
【正確答案】C
27、2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定;接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元;簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。該企業(yè)2009年1月應繳納印花稅( )元，
A.765
B.770
C.1165
D.1170
【正確答案】B
28、下列土地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.鹽場的鹽灘用地
B.企業(yè)辦學用地
C.核電站基建期內(nèi)的辦公用地
D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)用地
【正確答案】C
29、下列企業(yè)中，不需要進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的是( )。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)
【正確答案】C
30、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起( )日內(nèi)繳入國庫。
A.7
B.10
C.15
D.5
【正確答案】A
31、個人取得的勞務報酬所得，對( )超過20000元的，實行加成征收。
A.收入
B.稅額
C.應納稅所得額
D.收入與稅額之和
【正確答案】C
32、技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同，下列項目中屬于我國印花稅技術(shù)合同征稅范圍的是( )。
A.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合問
B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利實施許可合同
D.商標專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【正確答案】A
33、某公司2012年擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.3噸，180.7噸。150馬力的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。不超過200噸的機動船舶稅額為凈噸位每噸3元，2012年該公司應繳納的車船稅為( )元。
A.1290
B.1261.5
C.1097.5
D.1092.5
【正確答案】B
34、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關(guān)核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
【正確答案】A
35、下列各項中，應繳納土地增值稅的是( )。
A.房屋所有人將房屋產(chǎn)權(quán)繒與直系親屬
B.土地管理部門出讓國有土地使用權(quán)
C.房地產(chǎn)企業(yè)將自己開發(fā)的房地產(chǎn)無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
D.某企業(yè)將一棟樓房的產(chǎn)權(quán)通過國家機關(guān)贈與一所希望小學作為教學樓
【正確答案】C
36、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅( )元。
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
【正確答案】B
37、某企業(yè)雇員王某2012年5月與本企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領取經(jīng)濟補償金87500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應繳納的個人所得稅為( )元。
A.4500
B.5505
C.4410
D.2110
【正確答案】D
38、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地不得享受免稅待遇的是( )。
A.各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地
B.軍隊舉辦的企業(yè)用地
C.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地
D.港口的碼頭用地
【正確答案】B
39、某小型運輸公司2012年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司2012年應納車船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.4090
D.4524
【正確答案】C
40、羅某為某公司營銷經(jīng)理，月工資6400元，由于營銷業(yè)績突出，2012年8月被公司以工作考察為由派往臺灣旅游，免旅游費8000元作為獎勵;當月該公司還為其購買了一份商業(yè)性保險，支付保險費1250元。羅某當月應納個人所得稅( )元
A.2342
B.2145
C.2032.5
D.2455.5
【正確答案】C
二、多項選擇題
41、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅期限以及納稅申報的表述中，正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納
B.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
C.房產(chǎn)稅一般按月、季、半年預征
D-納稅人住址發(fā)生變更、產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應按規(guī)定及時向稅務機關(guān)辦理變更登記
E.納稅人新建、改建、擴建、拆遷房屋等情況，引起房屋原值發(fā)生變化的，應按規(guī)定及時向稅務機關(guān)辦理變更登記
【正確答案】A，B，D，E
42、以下關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的描述中.正確的有( )。
A.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身都需要繳納企業(yè)所得稅，投資者個人繳納的是個人所得稅
B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，均以企業(yè)本身為個人所得稅的納稅義務人
C.投資者的工資、薪金收入按照工資、薪金所得征收個人所得稅
D.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
E.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或股息、紅利，應按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅
【正確答案】D，E
43、某公司購買寫字樓時應繳納的稅金有( )。
A.土地增值稅
B.契稅
C.營業(yè)稅
D.城市維護建設稅
E.印花稅
【正確答案】B，E
44、下列關(guān)于契稅征免的說法，正確的有( )
A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
B.購買與房屋相關(guān)的附屬設施
C.企業(yè)分立中新設方承受原企業(yè)的房產(chǎn)
D.甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)
E.個人購買80平方米且唯一的家庭普通住房
【正確答案】A，B，D，E
45、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有( )。
A.將資產(chǎn)用于市場推廣
B.將資產(chǎn)用于對外贈送
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用
E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
【正確答案】D，E
46、以下情形中納稅人應進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人審批注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
【正確答案】A，B，E
47、以下屬于現(xiàn)金損失確認的證據(jù)材料的有( )。
A.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表
B.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件
C.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明
D.金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明
E.現(xiàn)金保管人確認的假幣
【正確答案】A，B，C，D
48、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.自2011年1月1日至2015年12月31日為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程管理單位的生產(chǎn)用房
B.宗教寺廟中宗教人員使用的生活用房屋
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分
D.信托投資公司自用房產(chǎn)
E.納稅單位與克稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分
【正確答案】A，B，E
49、在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供的證據(jù)有( )
A.國家明令停建項目的文件
B.工程項目實際投資額的確定依據(jù)
C.企業(yè)當期建設資金不足的銀行證明
D.有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件
E.企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件
【正確答案】A，B，D，E
50、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列表述不正確的有( )。
A.林區(qū)的防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.民航機場候機樓用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.老年服務機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，不征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.水電站的發(fā)電廠房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】B，D，E
51、根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項中屬于法定免稅的有( )。
A.捕撈、養(yǎng)殖漁船
B.節(jié)約能源、使用新能源的車船
C.外國駐華使領館有關(guān)人員使用的車輛
D.臨對入境的外國車船
E.人民檢察院領取警用牌照的車輛
【正確答案】A，B，C，E
52、某房屋租賃企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬元，2012年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬元。5月1日將另外的原值100萬元的房屋出租給個人用于經(jīng)營，月租金0.6萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。丨
A.企業(yè)出租給連鎖商店的房產(chǎn)稅稅率為12%
B.企業(yè)出租給個人的房產(chǎn)稅稅率為4%
C.企業(yè)從價計征房產(chǎn)稅稅額為7.88萬元
D.當年應繳納房產(chǎn)稅為16.50萬元
E.當年應繳納房產(chǎn)稅為15.28萬元
【正確答案】A，D
53、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有( )。
A.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
B.一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)彌補
C.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
E.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損不可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
【正確答案】A，B，D
54、以下關(guān)于印花稅的表述正確的有( )。
A.印花稅票面金額以人民幣為單位，根據(jù)票面金額大小.有9種情形
B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照統(tǒng)一實行按件貼花每件5元
C.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應視為應稅憑證按規(guī)定貼花
D.在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，遇特殊情況，也可延至憑證生效日期貼花
E.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大，難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核準，可在5年內(nèi)分次貼足印花
【正確答案】A，C
55、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中應計入應納猶所得額，繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.國債利息收入
B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
C.違約金收入
D.確實無法償付的應付款項
E.非營利組織接受其他單位捐贈的收入
【正確答案】C，D
56、下列項目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
A.居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又享受“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠過渡期的，不能享受15%稅率的減半征稅
B.居民企業(yè)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅
D.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.研究開發(fā)費用可以加計100%扣除
【正確答案】C，D，E
57、個人取得的下列所得中，可以免征個人所得稅的有( )。
A.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費
B.個人領取原提存的醫(yī)療保險金
C.被拆遷人依法取得的拆遷補償款
D.企業(yè)職工參加本企業(yè)組織的運動會所獲得的獎金
E.外籍個人每月取得的固定金額的搬遷費
【正確答案】A，B，C
58、對于個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計算征收個人所得稅時，準予從收入中扣除的財產(chǎn)原值及合理費用有( )。
A.有價證券的買入價以及買入時按規(guī)定繳納的有關(guān)費用
B.取得土地使用權(quán)所支付的金額、幵發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)稅費
C.建筑物的購進價格以及有關(guān)稅費
D.納稅人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，由納稅人參照同類市場價格確定
E.機器設備的購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用
【正確答案】A，B，C，E
59、下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.自2010年10月1日起，個人購買家庭唯一住房的普通住房，才能享受契稅減半征收的優(yōu)惠政策
B.自2011年8月31日起，婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報
【正確答案】A，B，C，D
60、下列各項中，計征個人所得稅的方法正確的有( )。
A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計箅納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅
C.個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用
E.股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計征個人所得稅
【正確答案】A，C，E
61、依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的
D.從中國境內(nèi)兩處取得工薪金所得的
E.取得免稅所得的‘
【正確答案】A，B，C，D
62、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有( )。
A.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收人或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應納稅所得額
B.五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收人或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額
C.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
D.企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除
E.來源境外的股息紅利，應按被投資方支付利潤的日期確定收入實現(xiàn)
【正確答案】A，B，C，D
63、下列收人中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有( )。
A.違約金收入
B.股息收入
C.債務重組收入
D.確實無法償付的應付款項
E.逾期未退的包裝物押金收入
【正確答案】A，C，D，E
64、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。
A.林場銷售原木的所得
B.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得
C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
D.銷售水產(chǎn)品的漁場
E.銷售安全生產(chǎn)設備的所得
【正確答案】A，B，C，D
65、關(guān)于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的是( )。
A.土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位
B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算
C.應進行土地增值稅清算的項0，納稅人應當在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)
D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
【正確答案】A，D，E
66、關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定，以下正確的有( )。
A.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
B.對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，不得進行加計扣除
C.企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同
D.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除
E.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一律不得低于10年
【正確答案】A，C，D
67、下列收入中，應按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.個人取得特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入
B.某作家的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入
C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
D.某廣告設計者轉(zhuǎn)讓廣告制作使用權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓費收入
E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入
【正確答案】A，B，C，D
68、根據(jù)個人所得稅申報和繳納的規(guī)定，下列表述錯誤的有( )。
A.從中國境外取得所得的納稅人，須自行申報納稅
B.稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費
C.納稅人為持有完稅依據(jù)向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕
D.申報納稅地點一般為收入來源地稅務機關(guān)
E.對在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以最先提供勞務的地點為納稅地點
【正確答案】B，E
69、下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。
A.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除
B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的此務招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除
C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除
E.將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除
【正確答案】A，C，D
70、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。
A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)申報繳納
B.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記
C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%
D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稞額幅度
E.市、縣人民政府應當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在《城鎮(zhèn)土地適用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，自行制定適用金額標準
【正確答案】A，B，C，D
三、計算題
(一)某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務如下：
(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元;該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機構(gòu)評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元;轉(zhuǎn)讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關(guān)費用20萬元。(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費用28OO萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10〜12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。
(注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例為10%。)
71、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計( )萬元„
A.550，60
B.616.60
C.700.60
D.778.60
【正確答案】B
72、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元。
A.164，73
B.37.63
C.202.53
D.242.23
【正確答案】C
73、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A.10032
B.11280
C.11880
D.12540
【正確答案】A
74、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.1038
B.1236
C.1416
D.1885.60
【正確答案】D
(二)中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務如下：
(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元，從中拿出5萬元通過經(jīng)認證批準的非營利機構(gòu)捐給受災地區(qū)。
(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領取工資6萬元。
(4)2011年合伙企業(yè)會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。
75、2011年合伙企業(yè)個人所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A.40
B.46
C.50
D.52
【正確答案】B
76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.63
B.1.7
C.2.4
D.2.63
【正確答案】B
77、2011年李某應就董事費繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.14
B.1.18
C.1.99
D.3.14
【正確答案】C
78、20ll年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
A.10.33
B.13.44
C.14.49
D.14.65
【正確答案】A
四、綜合分析題
(一)某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標申請認定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務收人為50000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，扣除項目合計35700萬元，實現(xiàn)利潤總額為16300萬元。經(jīng)注冊稅務師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
(1)管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務招待費240萬元、環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。
(2)財務費用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5%。
(3)銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。
(4)投資收益賬戶列支金額紐5萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10%。
(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。
(6)企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅85萬元，該項業(yè)務未反應在賬務中。
(7)計入本費用的工資總額300萬元(其中包含福利部門職工的工資20萬元)’發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元，職工工會經(jīng)費支出7萬元，取得合法.有效的工會經(jīng)費收據(jù)。
(8)購進安全生產(chǎn)專用設備，設備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當年未計提該設備的折舊
(9)營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務機關(guān)的處罰10萬元。
其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費。要求：
79、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務費用”共計( )萬元。(考慮加計扣除的因素)
A.1414
B.1500
C.1400
D.1514
【正確答案】A
80、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用( )萬元。(考慮上年事項)
A.2455
B.2451
C.2500
D.2545
【正確答案】D
81、2012年度該企業(yè)實際會計利潤( )萬元。
A.17965
B.16965
C.16300
D.16945
【正確答案】B
82、該企業(yè)2012年應納稅所得額前允許扣除的營業(yè)外支出( )萬元。
A.10
B.130
C.120
D.110
【正確答案】C，
(二)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(l)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務機關(guān)認證)。
(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。
(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額17萬元，該項捐贈收人企業(yè)已計入營業(yè)外收入核箅。
(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。
(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分)，發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)，管理費用為800萬元(其中業(yè)務招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元);財務費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。
(6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。
(7)對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。
(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務機構(gòu)認可)，稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。
(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬元。
假定上述租金收人不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。
83、2009年度企業(yè)計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是( )萬元。
A.43.10
B.49.10
C.66.10
D.94.10
【正確答案】B
84、2009年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是( )萬元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
【正確答案】D
85、關(guān)于2009年度該企業(yè)的應納稅所得額的計算，正確的有( )。
A.廣告費用應調(diào)增所得額252萬元
B.捐贈支出應調(diào)增應納所得額13.37萬元
C.先進技術(shù)轉(zhuǎn)讓應調(diào)減應納稅所得額500萬元
D.新產(chǎn)品開發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額120萬元
【正確答案】A，B，C
86、關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項經(jīng)費、罰款支出的處理，正確的有( )。
A.向自然人貸款利息應調(diào)增所得額10萬元
B.職工工會經(jīng)費應調(diào)減應納稅所得額2萬元
C.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額5萬元
D.職工福利費應調(diào)增應納稅所得額4萬元
【正確答案】A，C，D，
(三)市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，2012年相關(guān)業(yè)務如下：
(1)2012年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米的耕地進行房地產(chǎn)開發(fā)，合同注明轉(zhuǎn)讓價款700萬元。
(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付土地征用費500萬元，前期工程費400萬元，三通一平費用200萬元。開始進行房地產(chǎn)開發(fā)，建造普通標準住宅占全部土地的50%，其余土地開發(fā)鋼結(jié)構(gòu)為主體的寫字樓。
(3)為開發(fā)房產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
(4)普通標準住宅其他開發(fā)成本240萬元，同時為建造普通標準住宅支付借款利息50萬元，能提供金融機構(gòu)的證明。寫字樓的其他開發(fā)成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分攤。(普通標準住宅開發(fā)成本及寫字樓的開發(fā)成本均不包括業(yè)務(2)的費用)
(5)普通標準住宅11月開發(fā)完成后當年12月銷售80%，取得收入1400萬元，20%分配給10名股東(假定同類型)，寫字樓當年7月底完工銷售了50%，取得銷售收人5000萬元。已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，當年由于國家對房產(chǎn)調(diào)控，寫字樓銷售受阻，公司決定將剩余的寫字樓從8月1日開始轉(zhuǎn)售為租，和某物業(yè)公司簽訂租賃合同明確，8〜12月寫字樓未售部分租金為300萬元，將去年按規(guī)定購置的節(jié)能節(jié)水專用設備一并出租，取得收入100萬元(去年購人該設備時取得增值稅普通發(fā)票注明價款100萬元，已按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù))。出租的寫字樓和專用設備，按規(guī)定使用年限計提折舊120萬元，企業(yè)記人“其他業(yè)務成本”賬戶。
(6)企業(yè)當年發(fā)生管理費用(不含相關(guān)稅金)440萬元，其中業(yè)務招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業(yè)務宣傳費
50萬元。稅務機關(guān)核定的財務費用為180萬元。(7)當年發(fā)生工資費用800萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費16萬元、15萬元、115萬元，已經(jīng)計入相關(guān)的成本費用中。工會經(jīng)費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據(jù)。(地方政府規(guī)定耕地占用稅的單位稅額是20元/平方米，地方政府規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算均取最高比例，當?shù)囟悇諜C關(guān)認為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加)
87、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有( )。
A.自建出租的寫字樓不需要繳納土地增值稅
B.寫字樓的開發(fā)成本應當按照銷售的比例進行分攤
C.自建出租的寫字樓需要就租賃收入繳納企業(yè)所得稅
D.工會經(jīng)費按照實際發(fā)生數(shù)額扣除
E.職工福利費按照實際發(fā)生數(shù)額扣除
【正確答案】A，B，C，D
88、企業(yè)應繳納的印花稅和耕地占用稅為( )萬元。
A.3.95
B.3.55
C.53.95
D.54.25
【正確答案】D
89、企業(yè)當年應繳納的土地增值稅為( )萬元。A.1442
B.1456
C.1565
D.1825
【正確答案】A
90、計算企業(yè)所得稅時準予扣除的業(yè)務招待費和廣告費、業(yè)務宣傳費共計( )萬元。
A.752
B.685.75
C.886
D.1236
【正確答案】B
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