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廣告業(yè)繳納什么稅

時(shí)間:2023-03-08 19:28:21 注冊(cè)稅務(wù)師 我要投稿
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廣告業(yè)繳納什么稅

  你知道廣告業(yè)繳納什么稅嗎?廣告公司主要涉及的稅種有企業(yè)所得稅,增值稅以及附征的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膹V告業(yè)繳納什么稅的知識(shí),歡迎閱讀。

  一、印花稅

  《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定,印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。 《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明,加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同,應(yīng)由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。

  如果通俗理解,此處的廣告合同應(yīng)僅指廣告制作合同,制作企業(yè)與廣告公司應(yīng)分別就各自所執(zhí)合同貼花。而企業(yè)與媒體簽訂的廣告發(fā)布合同不屬于印花稅稅目稅率表中所附的合同種類,無需貼花。但沈陽、北京等諸多稅務(wù)部門認(rèn)為,廣告發(fā)布合同也應(yīng)按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此,就給廣告公司印花稅的征收留下了遺憾。

  好在稅率不高,按加工或承攬收入萬分之五貼花,一般小企業(yè)還承受得起。

  二、增值稅

  廣告業(yè)屬于營改增以后的現(xiàn)代服務(wù)業(yè),年銷售額超過500萬元的一般納稅人稅率為6%,低于500萬元的小規(guī)模納稅人稅率為3%。

  增值稅有免稅規(guī)定!秶叶悇(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào) )規(guī)定:自2014年10月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,免征增值稅或營業(yè)稅。

  三、城建稅、教育附加、地方教育附加

  城建稅一般按應(yīng)交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn)或1%征收。

  教育附加、地方教育附加按應(yīng)交增值稅的3%、2%征收。

  四、還有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

  文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。

  繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額(廣告業(yè))和營業(yè)額(娛樂業(yè))3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額,并由國家稅務(wù)局征收。

  對(duì)廣告業(yè)來說,計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額,屬于含稅銷售額,即為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。也就是說,文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算基數(shù)銷售額是“差額”計(jì)算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人,都可以“差額”繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。另外,計(jì)算基數(shù)銷售額只能扣除含稅廣告發(fā)布費(fèi),不能扣除其他費(fèi)用。

  還有,文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收對(duì)象中的廣告服務(wù)范圍有特殊規(guī)定,即廣告服務(wù),指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等,但不包括廣告設(shè)計(jì)。

  文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也有免稅規(guī)定!敦(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào) ),經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問題通知如下:自2017年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

  五、企業(yè)所得稅

  企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤的25%,低稅率是20%,如果小廣告公司,年資產(chǎn)總額不超過1000萬元;從業(yè)人數(shù)不超過100人,年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,是稅收上說的小微企業(yè),可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是,從2017年1月1日至2017年12月31日,年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)(含20萬元),享受減半征收企業(yè)所得稅,并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。


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