房屋租賃合同房產(chǎn)稅

時(shí)間：2022-05-29 00:16:05 租房合同我要投稿

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房屋租賃合同房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋價(jià)值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人或者房產(chǎn)的實(shí)際使用人等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

房屋租賃合同房產(chǎn)稅

　　一、有償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關(guān)政策

　　(一)基本規(guī)定

　　《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%.

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　1、低稅率4%.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))的規(guī)定，自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅(注：依據(jù)蘇政辦發(fā)[2006]136號(hào)文件，江蘇省對(duì)個(gè)人出租房屋的各項(xiàng)稅費(fèi)按照5%進(jìn)行綜合征收，房產(chǎn)稅包含在內(nèi));對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　2、江蘇私房出租綜合征收率5%.按照《江蘇省個(gè)人出租房屋稅收征管暫行辦法》(蘇政辦發(fā)[2006]136號(hào))對(duì)個(gè)人(含外籍個(gè)人、華僑和港、澳、臺(tái)人員)在本省范圍內(nèi)出租房屋應(yīng)繳納的包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、印花稅和土地使用稅等稅費(fèi)在內(nèi)的各種稅收的征收管理作出了特別規(guī)定。對(duì)租金收入申報(bào)屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同、協(xié)議或收費(fèi)依據(jù)的，以租金收入和本辦法規(guī)定的綜合征收率計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率

　　綜合征收率統(tǒng)一規(guī)定為5%.

　　3、公有住房和廉租住房等的免稅規(guī)定。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》( 財(cái)稅〔2000〕125號(hào))

　　對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門(mén)向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

　　(三)有償租賃房產(chǎn)的特殊情形

　　1、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))的規(guī)定，自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　2、關(guān)于地下建筑出租的房產(chǎn)稅問(wèn)題。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕181號(hào))規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范疇內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包含與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功效的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，可以遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)合。

　　出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　3、關(guān)于以房產(chǎn)投資收取固定收益的房產(chǎn)稅問(wèn)題。對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　4、關(guān)于業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)出租的房產(chǎn)稅問(wèn)題。依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕186號(hào))對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計(jì)征。

　　5、關(guān)于免稅單位出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題。依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(1986)財(cái)稅地字第8號(hào)規(guī)定：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

　　事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

　　宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的`房屋和宗教人員使用的生活用房屋。

　　公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

　　上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

　　二、無(wú)償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關(guān)政策

　　無(wú)償租賃房產(chǎn)涉及到兩種情況，一種是合同約定免收租金期間使用他人房產(chǎn)，另一種是無(wú)租金使用他人房產(chǎn)。這兩種情況表面上看來(lái)納稅人都無(wú)需支付租金給房產(chǎn)所有人，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。

　　(一)免收租金和無(wú)租使用的區(qū)別

　　免收租金是指本身存在發(fā)生的租賃事實(shí)，但在租賃交易中，出租方根據(jù)合同約定在一定期限內(nèi)豁免承租方租金，也即免租期就是在合同期內(nèi)支付租金的前提下免收部分期限租金的行為。

　　而無(wú)租使用本身不存在租賃交易行為，實(shí)際上是一種無(wú)償出借的行為。因此，免收租金期間和無(wú)租使用他人房產(chǎn)雖然表現(xiàn)形式是一樣的，即使用人無(wú)需支付租金。但實(shí)質(zhì)上是完全不同的，前者是一項(xiàng)租賃交易，后者則屬于無(wú)償出借。

　　(二) 兩者的房產(chǎn)稅政策區(qū)別

　　1、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅問(wèn)題。依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕121號(hào))對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　案例介紹：

　　20**年6月，稅務(wù)人員在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行日常納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面上有價(jià)值2000萬(wàn)的店面出租給個(gè)體商戶，但是20**年未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)解釋，與個(gè)體商戶簽訂了三年的租賃協(xié)議，第一年優(yōu)惠免收租金。2011年是第一年免收租金期間，該公司認(rèn)為按照從租計(jì)征房產(chǎn)稅的規(guī)定，第一年不收取租金，因此無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為依據(jù)財(cái)稅〔20**〕121號(hào)文件，對(duì)于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納。

　　該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳20**年房產(chǎn)稅16.8萬(wàn)元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。計(jì)算公式：2000×(1-30%)×1.2%=16.8萬(wàn)元

　　注：根據(jù)《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則》：我省房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次扣除百分之三十后的余值計(jì)算繳納。

　　2、關(guān)于無(wú)租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題。依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔20**〕128號(hào))無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。也就是說(shuō)，在無(wú)租使用情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)主體仍為產(chǎn)權(quán)所有人，只是由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　案例介紹：

　　近日，我局稅務(wù)人員在對(duì)某單位進(jìn)行日常納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位20**年度無(wú)租使用其關(guān)聯(lián)企業(yè)的房產(chǎn)，該房產(chǎn)原值280萬(wàn)元，但是未代繳房產(chǎn)稅。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為依據(jù)財(cái)稅〔20**〕128號(hào)文件，該單位無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)，應(yīng)代繳房產(chǎn)稅2.352萬(wàn)元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。

　　計(jì)算公式：280×(1-30%)×1.2%=2.352萬(wàn)元

　　標(biāo)準(zhǔn)房屋出租合同1

　　合同編號(hào)：__________

　　出租方：

　　(以下簡(jiǎn)稱甲方)

　　承租方：

　　(以下簡(jiǎn)稱乙方) 為支持企業(yè)發(fā)展，甲方愿將房屋的使用權(quán)出租給乙方，經(jīng)雙方充分協(xié)商一致，達(dá)成如下條款并特立本合同，以便雙方遵守。

　　第一條出租房屋坐落地址：

　　第二條出租房屋、面積、租金等：見(jiàn)附頁(yè)

　　第三條租賃期限(本合同有效期)自_____年____月____日至 _____年____月____日為期 _____年____個(gè)月

　　第四條費(fèi)用及交納

　　一、租房押金

　　1. 租房押金交納標(biāo)準(zhǔn)為50元×租賃房屋總面積。

　　2. 乙方租賃房屋總面積為_(kāi)____平方米，應(yīng)交納租房押金_______ 元。

　　3. 租房押金應(yīng)自本合同簽字的同時(shí)由乙方向甲方交納，在乙方?jīng)]有違反本合同及《企業(yè)孵化與綜合服務(wù)協(xié)議書(shū)》(編號(hào)：______________ )各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上于合同期滿之日起7日內(nèi)由甲方退還乙方全部押金;在合同有效期內(nèi)，若乙方退租部分房屋，租房押金不予調(diào)整，直至乙方全部退房遷出時(shí)，由甲方一次性退還押金。

　　4. 乙方提前退房，甲方有權(quán)按每提前一個(gè)月扣除租房押金總額的十二分之一歸甲方所有，具體數(shù)額依此類推。

　　5. 乙方在任何情況下欠交租金時(shí)，甲方有權(quán)直接抵扣租房押金充抵租金，不足部分甲方有權(quán)繼續(xù)追索。

　　6. 對(duì)由于乙方原因造成的甲方損失，甲方有權(quán)以租房押金抵扣。

　　二、租金

　　1. 租金應(yīng)自本合同簽字的同時(shí)由乙方按季度向甲方交納，以后的交納時(shí)間為每季度的第一個(gè)月的前十天，標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附頁(yè)。

　　2. 若乙方遲交租金，甲方有權(quán)向乙方收取滯納金，收取標(biāo)準(zhǔn)為：

　　逾期一個(gè)月內(nèi)的，甲方有權(quán)收取日租金的10%乘以遲交天數(shù)作為滯納金歸甲方所有;逾期一個(gè)月以上，不超過(guò)二個(gè)月的，甲方有權(quán)收取日租金的20%乘以遲交天數(shù)作為滯納金歸甲方所有。逾期超過(guò)二個(gè)月的，甲方可以采用協(xié)商或法律手段追回乙方所欠各項(xiàng)費(fèi)用(含滯納金)，其所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用及由此給甲方造成的一切損失均由乙方承擔(dān)。

　　逾期超過(guò)二個(gè)月的，甲方有權(quán)留置乙方租用房屋內(nèi)的一切財(cái)產(chǎn)(物)，自留置之日起一個(gè)月內(nèi)，乙方應(yīng)完全履行義務(wù)，否則，甲方有權(quán)解除《房屋租賃合同》。同時(shí)對(duì)留置的財(cái)產(chǎn)(物)依法進(jìn)行處理，由留置所引起的.一切不利后果均由乙方承擔(dān)。甲方收取違約金或留置乙方財(cái)產(chǎn)后，不影響乙方項(xiàng)下義務(wù)的履行或甲方其他權(quán)利的行使。

　　3. 若乙方提前退房，需提前一個(gè)月向甲方提出書(shū)面請(qǐng)求，并經(jīng)雙方協(xié)商同意。同時(shí)甲方將向乙方收取45天的房租作為違約金歸甲方所有，用以彌補(bǔ)因乙方提前退房給甲方造成的損失。

　　第五條甲方義務(wù)

　　1. 甲方應(yīng)自乙方按合同交納租房押金和租金之日起，按合同向乙方提供室內(nèi)設(shè)施完好的房屋，否則，按本合同第四條項(xiàng)下的規(guī)定由甲方向乙方承擔(dān)責(zé)任。

　　2. 甲方負(fù)責(zé)房屋自身的維修(不包括房屋的附屬設(shè)施)，除乙方人為造成的房屋損壞和不可抗力外，保證房屋不漏雨、傾斜、倒塌等。

　　3. 承擔(dān)出租房屋的房產(chǎn)稅。

　　4. 合同期內(nèi)，在乙方正常履行義務(wù)的前提下，甲方不得提前終止本合同。否則，按租房押金的計(jì)算方式向乙方承擔(dān)責(zé)任。

　　5. 合同期內(nèi)，甲方不得提高租房押金和租金。

　　6. 出現(xiàn)其他違約情況時(shí)，依法承擔(dān)責(zé)任。

　　第六條乙方義務(wù)

　　1. 按合同規(guī)定按時(shí)交納租房押金及租金。

　　2. 使用房屋前，檢查好所用房屋及附屬設(shè)施，之后發(fā)生的一切事故，除不可抗力及甲方責(zé)任外，承擔(dān)修復(fù)和賠償責(zé)任。

　　3. 維護(hù)房屋整體結(jié)構(gòu)，不得私自拆除和改建房屋。

　　4. 如需對(duì)房屋內(nèi)的配電設(shè)備，給排水設(shè)備進(jìn)行更改，對(duì)房屋進(jìn)行裝修，須向甲方提出方案并經(jīng)甲方批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，批準(zhǔn)后的方案若需更改須重新向甲方提出方案并經(jīng)甲方批準(zhǔn)，并承擔(dān)由此給任何他方造成的損害責(zé)任;合同期滿不再續(xù)租時(shí)，須恢復(fù)原狀，不能(愿)恢復(fù)的，向甲方支付恢復(fù)所需的費(fèi)用，該費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由甲、乙雙方協(xié)商確定。乙方同時(shí)承擔(dān)由于恢復(fù)給任何他方造成的損害責(zé)任。

　　甲方有權(quán)批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)乙方所提方案。

　　5. 不得將所租房屋轉(zhuǎn)租;不得利用所租房屋進(jìn)行非法活動(dòng)，否則，乙方將承擔(dān)由此引起的一切不利后果(包括給甲方造成的直接或間接損失)

　　6. 承擔(dān)承租地域內(nèi)所發(fā)生的事故責(zé)任(包括安全生產(chǎn)、用電、防火防盜等)，對(duì)事故造成的相鄰各方及甲方的損失負(fù)賠償責(zé)任。

　　7. 在本合同有效期內(nèi)，乙方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守甲方制定的一切規(guī)章制度。

　　8. 在本合同有效期內(nèi)，乙方應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營(yíng)，若發(fā)生訴訟由此給甲方造成損失(包括乙方被財(cái)產(chǎn)保全導(dǎo)致甲方房屋被查封)，乙方應(yīng)當(dāng)具實(shí)承擔(dān)。

　　9. 三資企業(yè)承租房屋，除應(yīng)當(dāng)接受本合同中乙方項(xiàng)下所有義務(wù)外，應(yīng)當(dāng)依法向國(guó)家土地管理部門(mén)交納土地使用費(fèi)。

　　10. 乙方不得占用大樓公用面積或在公共區(qū)域隨意擺放物品，如乙方有特殊需要，需提前向甲方提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)甲方同意方可進(jìn)行。

　　11. 乙方不得在承租場(chǎng)所內(nèi)從事不符合《企業(yè)進(jìn)駐國(guó)際創(chuàng)業(yè)中心申請(qǐng)審批表》，或未經(jīng)甲方允許的非高科技開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目。

　　第七條乙方違反本合同中乙方項(xiàng)下的任何一項(xiàng)義務(wù)，甲方均有權(quán)解除合同，并有權(quán)請(qǐng)求賠償;甲方違反本合同中甲方項(xiàng)下的義務(wù)時(shí)，乙方也享有相應(yīng)的權(quán)力。

　　第八條合同期滿前，如乙方需要繼續(xù)承租該房屋，應(yīng)當(dāng)在本合同期滿30天前向甲方提出繼續(xù)承租的要求，經(jīng)甲方重新進(jìn)行資格審查批準(zhǔn)后延續(xù)原合同期限或簽定新的租賃合同;如在合同期滿前雙方不能達(dá)成一致，本合同到期自行終止。

　　第九條房屋如因不可抗力的自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損，本合同自然終止，雙方互不承擔(dān)責(zé)任。租賃關(guān)系如需恢復(fù)，須重新協(xié)商。

　　第十條本合同如須經(jīng)有關(guān)部門(mén)登記備案，費(fèi)用由雙方分擔(dān)。

　　第十一條本合同與《企業(yè)孵化與綜合服務(wù)協(xié)議書(shū)》(編號(hào)：______________)一起生效。

　　第十二條本合同如有未盡事宜，須由雙方協(xié)商一致作出補(bǔ)充協(xié)議。該補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等效力。

　　第十三條本合同一式三份，甲方保留二份，乙方保留一份，自雙方簽字加蓋法人公章之日起生效，效力相同。

　　第十四條本合同解釋權(quán)歸甲方享有。

　　甲方：　　乙方：

　　(蓋章)　　 (蓋章)

　　法定代表人或代理人：　　法定代表人或代理人：

　　(簽字或蓋章)　　(簽字或蓋章)

　　年月日　　年月日