年底了，各單位開始發(fā)年終獎(jiǎng)、雙薪，地稅部門實(shí)際上對每年的年終獎(jiǎng)和雙薪發(fā)放是有一次優(yōu)惠機(jī)會(huì)的，即年終獎(jiǎng)累計(jì)分?jǐn)偟?2個(gè)月后確定稅率，再計(jì)算個(gè)稅，這樣計(jì)算，你可比一次性征收少掏不少個(gè)稅。
繳多少個(gè)稅可以這樣計(jì)算
采用的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法，執(zhí)行的是2011年修訂后的《個(gè)人所得稅法》。“年終獎(jiǎng)”是一個(gè)俗稱，準(zhǔn)確說法叫“全年一次性獎(jiǎng)金”。
“年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，因?yàn)閭�(gè)稅計(jì)算采用的累進(jìn)稅制，如果不分?jǐn)傊?2個(gè)月后確定稅率，直接對應(yīng)的稅率將很高。單位如何籌劃年終獎(jiǎng)的構(gòu)成非常重要，因?yàn)槿曛挥幸淮慰梢圆扇〕?2計(jì)算適用稅率的稅收優(yōu)惠，把什么錢放入年終獎(jiǎng)除以12，就決定了個(gè)人年終獎(jiǎng)收入有多少。”地稅相關(guān)人士介紹，按照年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法，應(yīng)先將個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)總額(應(yīng)納稅所得額)除以12，即分?jǐn)傊?2個(gè)月，按其所得數(shù)額確定適用稅率;然后以年終獎(jiǎng)總額乘以此適用稅率，再減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)，即可得到應(yīng)繳納的個(gè)稅稅額。即：年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×相應(yīng)稅率-相應(yīng)速算扣除數(shù)。
例如(以當(dāng)月工資所得大于或等于3500元為例)：小王年終獎(jiǎng)為2.4萬元，以2.4萬除以12，其得數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105(元)，年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)。
相關(guān)財(cái)稅專家建議說，對于納稅人來說，若要減輕稅負(fù)，單位應(yīng)盡量減少季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等名目繁多的獎(jiǎng)金發(fā)放次數(shù)，而是把這些本欲發(fā)放的獎(jiǎng)金先在平時(shí)“記賬”，然后和年終獎(jiǎng)一起，一次性發(fā)放。
可與當(dāng)月工資掛鉤計(jì)稅
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，如果發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月的個(gè)人工資低于個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，則可以用年終獎(jiǎng)先補(bǔ)足3500元再進(jìn)行計(jì)稅;如果當(dāng)月工資超過或等于3500元，則工資與年終獎(jiǎng)分別單獨(dú)計(jì)稅，互不影響。
其中，如取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月的個(gè)人工資低于3500元的，年終獎(jiǎng)應(yīng)稅所得額為：年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)。即，年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額=[年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)]×相應(yīng)稅率-相應(yīng)速算扣除數(shù)。
比如：張女士的年終獎(jiǎng)為12500元，其當(dāng)月工資為3000元，則其“年終獎(jiǎng)應(yīng)稅所得額”為：12500-(3500-3000)=12000(元)，用12000除以12，其得數(shù)1000對應(yīng)的適用稅率為3%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額為：12000×3%-0=360(元)。
同時(shí)，當(dāng)月工資由于低于3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)，不用繳納個(gè)人所得稅。則張女士當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為360元。
同月發(fā)放“雙薪”可合并計(jì)稅
另外，在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放年終獎(jiǎng)和年終雙薪的，可根據(jù)單位性質(zhì)分別對待。其中，如屬于機(jī)關(guān)，則“雙薪”可按年終獎(jiǎng)處理;如果屬于企業(yè)，有“雙薪”也有年終獎(jiǎng)金的，可合并為年終獎(jiǎng)，否則并入當(dāng)月工資計(jì)稅。
舉例來說，A單位屬于機(jī)關(guān)，其年終雙薪和年終獎(jiǎng)在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，年終獎(jiǎng)為1萬元，年終雙薪為3500元，當(dāng)月工資為2000元，則應(yīng)納稅所得額為：(10000+3500+2000)-3500=12000(元)，12000除以12，得數(shù)1000對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，個(gè)稅應(yīng)納稅額為：12000×3%-0=360(元)。當(dāng)月工資由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅360元。
提醒納稅人，半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，不能按照年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法計(jì)稅。