工資社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2017

　　社會(huì)保險(xiǎn)是指國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)制建立社會(huì)保險(xiǎn)基金，對(duì)參加勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者在喪失勞動(dòng)能力或失業(yè)時(shí)給予必要的物質(zhì)幫助的制度。社會(huì)保險(xiǎn)不以盈利為目的。以下是小編為大家整理的工資社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　工資社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　2017工資社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除”

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào))規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。”

　　據(jù)此，各項(xiàng)社會(huì)基本保險(xiǎn)的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍一般是由各省級(jí)人民政策規(guī)定，請(qǐng)查詢(xún)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。補(bǔ)充保險(xiǎn)的扣除范圍也是由國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，通常補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)適用《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))的規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)適用當(dāng)?shù)氐恼�策�?guī)定，但稅前扣除的比例均為不超過(guò)職工工資總額5%。

　　不給員工交社保，工資就不能稅前扣除?

　　納稅疑問(wèn)：

　　近來(lái)，好多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員糾結(jié)同一個(gè)稅務(wù)問(wèn)題：

　　公司由于各種原因，尚未給部分員工繳納五險(xiǎn)一金，請(qǐng)問(wèn)這部分員工的工資薪金是否允許在企業(yè)所得稅前扣除?

　　問(wèn)題回復(fù)：

　　回答這個(gè)問(wèn)題必須明確一個(gè)概念，五險(xiǎn)一金是否屬于工資薪金支出? 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函﹝2009﹞3號(hào))文件的規(guī)定，企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的'工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，由此推斷企業(yè)所得稅扣除的未給部分職工繳納五險(xiǎn)一金的工資薪金支出，屬于本企業(yè)合理的工資薪金，允許稅前扣除。

　　但對(duì)支付給殘疾職工的工資，如果沒(méi)有按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的，不能享受殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))

　　政策解析：

　　1.合理的工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　解析：企業(yè)需健全工資薪金制度，并在制度中規(guī)定好崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　解析：工資報(bào)酬總額不但是在數(shù)量上要合理，而且還要考慮對(duì)比當(dāng)?shù)赝�行業(yè)職工平均工資水平。

　　(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　解析：制定的基本工資應(yīng)與崗位相對(duì)應(yīng)，同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)都要與相關(guān)的考核相結(jié)合，工資薪金若有調(diào)整，需公司內(nèi)部會(huì)議通過(guò)，并對(duì)工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。

　　(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

　　解析：工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應(yīng)足額扣繳個(gè)人所得稅，但不是所有繳納了個(gè)人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的臨聘人員，其工資薪金支出不能再稅前扣除，但需按規(guī)定課征個(gè)人所得稅等。

　　(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;

　　解析：該條款是一個(gè)兜底條款，比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎(jiǎng)金，達(dá)到少繳個(gè)稅的非法目的，這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。

　　備注：參見(jiàn)國(guó)稅函[2009]3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》

　　(6)預(yù)提工資薪金支出可按規(guī)定扣除。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定：企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　2.對(duì)殘疾職工享受加計(jì)扣除財(cái)稅〔2009〕70號(hào)特別規(guī)定了4個(gè)應(yīng)同時(shí)具備的條件，體現(xiàn)了為更好發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)及保障殘疾人權(quán)益的。但注意現(xiàn)行稅收政策中只對(duì)支付給殘疾職工工資享受加計(jì)扣除政策給予了繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)予以限制，而沒(méi)有對(duì)未足額支付社保費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除進(jìn)行明確。

　　3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))文件也僅明確可對(duì)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金允許加計(jì)扣除，但并未像支付殘疾人職工工資加計(jì)扣除時(shí)設(shè)定支付保險(xiǎn)費(fèi)的條件。

　　實(shí)務(wù)提醒

　　(1)建議企業(yè)制定成文的工資薪金管理制度;

　　(2)平時(shí)工資的調(diào)整須有會(huì)議記錄;

　　(3)完善好日常職工上下班考勤記錄等;

　　(4)切記不要人為編造員工名冊(cè)，特別是不要偽造工資薪金支出表上的簽字;

　　(5)建議企業(yè)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付職工薪酬，并附明細(xì)于工資薪金支出表中，形成客觀旁證;

　　(6)要注意工資表上的員工均要在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào);

　　(7)同時(shí)特別提醒大家：

　　隨著金三系統(tǒng)的深入以及各個(gè)部門(mén)之間的大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息共享，企業(yè)依法為職工及時(shí)足額繳納社保并依法代扣代繳工資薪金的個(gè)稅必將是大勢(shì)所趨!未依法代扣代繳個(gè)稅的企業(yè)要承擔(dān)責(zé)任

　　國(guó)家已對(duì)“五險(xiǎn)一金”作出明確規(guī)定，按照2016年勞動(dòng)法關(guān)于社保繳納的規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)的。個(gè)人不需要繳納。這里要注意的是“五險(xiǎn)”是法定的，而“一金”不是法定的。因此，企業(yè)一定要足額給員工繳納五險(xiǎn)，以免產(chǎn)生勞動(dòng)仲裁糾紛。

【工資社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2017】相關(guān)文章：

1.2017臨時(shí)工工資稅前扣除隱藏的稅務(wù)陷阱

2.稅法知識(shí)之工資費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題

3.勞保稅前扣除的條件

4.稅前工資個(gè)稅計(jì)算器2017

5.2017最新工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)-工資稅和社保哪個(gè)先扣

6.2017最新工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)-工資稅和社保那個(gè)先扣

7.工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)2017

8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的會(huì)計(jì)處理

9.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)法規(guī)解讀